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日前,，國內兩個學術機構對營改增,，特別是試點改革全面推開以來的情況進行第三方評估認為,，營改增是一項成功的改革，其預期目標得到了實現(xiàn),，充分發(fā)揮出減輕企業(yè)稅負、促進經(jīng)濟轉型升級等多重積極效應,。
順應改革和新常態(tài)要求
在營改增試點之前,，我國增值稅和營業(yè)稅并存，導致稅制復雜，重復征稅問題突出,，制約了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級,。在此背景下，營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措,，開始試點,，進而全面推開。
2012年1月1日起,，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點,。其后，又先后擴大了試點地區(qū)和試點行業(yè),。2016年5月1日起,，營改增試點全面推開，將建筑業(yè),、房地產業(yè),、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍,。
“營改增試點改革統(tǒng)一了貨物和服務稅制,，優(yōu)化了稅制結構;降低了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)經(jīng)營活力;促進企業(yè)轉變經(jīng)營模式,，規(guī)范和提高管理水平;拓展了企業(yè)發(fā)展空間,，促進了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè)?！敝袊斦茖W研究院《“營改增試點改革”第三方評估報告》如此評價營改增成效,。
上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院發(fā)布的《中國全面實施營改增試點一周年評估報告》指出，全面實施營改增試點一年,，在完善稅收制度,、減輕企業(yè)負擔、提升治理能力和促進經(jīng)濟轉型發(fā)展等方面已取得令世人矚目的成效,。
營改增特別是全面推開營改增為何能取得如此成效?關鍵原因是這項改革順應了深化財稅體制改革和經(jīng)濟新常態(tài)的要求,。
納稅人多、覆蓋面廣,、業(yè)態(tài)復雜,，營改增一開始就面臨諸多特殊性和困難性?！盃I改增試點開展以來,，每一次的行業(yè)擴圍和試點推開，首先考驗的就是制度設計,?！眹叶悇湛偩侄愂湛茖W研究所所長李萬甫說,。
在國務院的科學決策、周密部署下,，這項改革強化頂層設計,，按照現(xiàn)代增值稅稅制的要求，實現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對貨物和服務的全覆蓋,。5年多來,，這項改革由點到面、由局部向整體逐步推開,，實現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉換,。
財稅部門圍繞這一改革全力以赴，保證了試點的平穩(wěn)推進和改革紅利的逐步釋放,。營改增還得到了國際社會的高度關注和積極評價,，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織稅收政策與管理中心主任帕斯卡認為，中國的營改增正在觸發(fā)全球稅制改革,，將成為許多國家經(jīng)濟轉型過程中稅制改革的參考藍本,。
助力企業(yè)減稅降負
2012年，營改增在上海率先試點時,，在試點范圍內的上海啟亞貨物運輸有限公司營業(yè)額還不到50萬元,，工人也就10來個。營改增后,，啟亞貨運公司聯(lián)合多個小貨運公司,，共同整合客戶、運力和場站資源,，逐步擴大經(jīng)營規(guī)模,，完成增值稅一般納稅人認定。
“由于可以開具增值稅專用發(fā)票,，客戶不斷增加,。同時，營改增中抵扣充分,，企業(yè)的稅負也降下來了,。用這些省下來的稅款，我們又陸續(xù)增加購進貨運卡車,?！眴嗀涍\公司的負責人曲貴峰說，公司如今已發(fā)展成為年營業(yè)額幾百萬元的中型物流企業(yè),，有50多名工人,，擁有近百輛合約貨運車。
中國財科院評估報告指出,，營改增的減稅效應主要體現(xiàn)在兩個方面：一是原增值稅納稅人因營改增后抵扣范圍擴大而帶來的減稅;二是營改增試點納稅人因稅制轉換帶來的減稅。
統(tǒng)計顯示，營改增已累計減稅1.61萬億元,，特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點以來,，截至今年6月直接減稅8500多億元，實現(xiàn)所有行業(yè)稅負只減不增,。
“減稅是經(jīng)濟下行期提振經(jīng)濟的重要手段之一,。總體而言,，減稅的方式有兩大類,，一類是通過政策調整實現(xiàn)減稅，一類是通過制度改革減稅,?！敝袊斦茖W研究院院長劉尚希表示，營改增試點改革恰是通過制度改革實現(xiàn)減稅目標,，這不但可以實現(xiàn)短期減稅目標,，同時制度安排相對穩(wěn)定，因此還可以穩(wěn)定納稅人預期,，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與稅負的最佳平衡,。
發(fā)揮多重改革效應
“作為牽一發(fā)而動全身的改革，營改增對經(jīng)濟社會的影響不是局部性的,，而是整體性的,。”劉尚希說,，營改增不僅是一項重要的稅制改革,，更是一項重要的經(jīng)濟體制改革和社會改革，具有多方面的改革效應,。
營改增后,，現(xiàn)代服務業(yè)的快速發(fā)展推動了產業(yè)結構轉型。抵扣鏈條的打通,，使制造業(yè)稅負進一步減輕,，加快了企業(yè)轉型升級，拉長產業(yè)鏈條擴大稅基,，促進新動能成長和產業(yè)升級,。
“營改增給我們企業(yè)帶來的好處，形式是抵扣,，本質是管理,，核心是轉型?！敝袊娦殴煞萦邢薰鹃L春分公司稅務經(jīng)理仲明慧表示,，該公司營改增后稅金下降了54%,，稅負率下降了1.61%。
在仲明慧看來,，營改增的減稅效用為企業(yè)的轉型發(fā)展帶來了新的契機,，增添了新的動力，“營改增稅負減輕后,，我們加大技術改造,、基礎設施建設以及企業(yè)治理等方面的投入，開始進一步向規(guī)范化和精細化轉變”,。
今年6月,，廈門永輝云創(chuàng)科技有限公司正式成立。永輝云創(chuàng)建立“餐飲+超市”的新業(yè)態(tài)以及線上APP和線下物流配送體系,，創(chuàng)業(yè)平臺和創(chuàng)業(yè)者相互合作,、互利共贏的經(jīng)營模式，讓任何一個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了進項可抵,，將稅收成本降到了最低,。
“永輝云創(chuàng)實際上打造的是創(chuàng)業(yè)平臺，更準確地說是一種創(chuàng)業(yè)孵化器,，通過營改增的抵扣機制,，有力扶持了起步階段的創(chuàng)業(yè)平臺和創(chuàng)業(yè)者?！惫矩撠熑藯罾毥榻B,，公司成立不到3個月，銷售額就突破1000萬元,。
營改增產生的多重效應,，既為當前發(fā)展提供了有力支撐，也為經(jīng)濟保持中高速增長,、邁向中高端水平增添了強勁動力,。一系列統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示出營改增的多重效應：2012年以來，在經(jīng)濟增速整體放緩的情況下,，我國第三產業(yè)保持相對較快增長,。第三產業(yè)占GDP的比重也從2012年的44.6%，增長到2016年的51.6%,。
營改增通過降低企業(yè)稅負,，對創(chuàng)業(yè)就業(yè)起到重要的拉動作用。5年來,，我國城鎮(zhèn)個體經(jīng)濟和私營經(jīng)濟就業(yè)人員年均增長11.9%;第三產業(yè)就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的比重由36.1%升至43.5%,。
日前，國務院常務會議部署進一步落實營改增改革措施,，繼續(xù)完善制造業(yè),、金融業(yè),、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，加快推動相關法律法規(guī)立改廢進程,，把營改增試點成果用法律規(guī)范確定下來,。
“全面深化增值稅改革要在進一步推進稅制、體制和法制等制度性改革和建設上有所作為,，通過制度建設來全面提升稅收治理能力和稅收國際競爭力，推動改革紅利持續(xù)釋放,?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學教授胡怡建說。
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