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??? 中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇教授在CQMM2016春季預測發(fā)布會上表示,，考慮減稅不是總量性減就可以,，一定要落在結(jié)構(gòu)性上，考慮稅收對價格的影響,，得減間接稅,、流轉(zhuǎn)稅。哪怕減一點流轉(zhuǎn)稅,，間接稅,，也會減少一點稅收對價格的干擾。

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以下是高培勇演講實錄：

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??? 很高興能來參加這次研討會,，這已經(jīng)是第三次參加廈門大學和經(jīng)濟參考報社共同主辦的活動,，每一次的收獲都很大。

??? 剛才王燕武教授做了一個非常全面的報告,，聽下來以后,，我想有這樣一個感覺，當前的經(jīng)濟形勢,，用傳統(tǒng)的術(shù)語描述,，比如說“復雜多變”、“異常嚴峻”等等這類詞匯已經(jīng)難以描述,，或者說全面地描述當前經(jīng)濟形勢的這種景象,。

??? 在這其中,，從過去一,、兩年的經(jīng)歷看，再從王燕武教授的報告看,，經(jīng)歷了太多新的現(xiàn)象,，新的事物,，有好多東西是我們以前沒有遇到過，或者說雖然遇到過,，但沒有深入的思考和分析過,。

??? 我想今天重點說一下減稅問題,。不管從需求側(cè)還是從供給側(cè)，現(xiàn)在社會各界一談到供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和當前的需求政策調(diào)節(jié)的時候,，都把財政政策作為一個天然的結(jié)構(gòu)性政策,，這個從理論上是能夠說得通的。

??? 可是最近這一段時間內(nèi),，關于財政政策討論,，大家的焦點不是放在以往的增加政府支出上，甚至不是放在擴大赤字上,，而是放在減稅上,。不管從哪個角度來看，矛頭都是減稅,，這倒符合當前經(jīng)濟形勢要求,。比方從需求側(cè)角度來講，財政政策無疑就是兩種操作,，或者說用財政赤字去支撐減稅,，或者用財政赤字去支撐政府的增加支出。鑒于前幾年我們總是說過度刺激帶來了一系列副作用,，而且現(xiàn)在又要和結(jié)構(gòu)性改革結(jié)合在一起,，避免重蹈覆轍，進而減稅就成了一個能夠兼顧刺激和供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革一個適當?shù)倪x擇,，這是從需求角度講,。

??? 從供給的角度講，我們知道總需求和總供給的平衡,，需求在供給側(cè)一方,。從供給的角度講，消費+儲蓄+稅收,。因而,，稅收減稅自然也就成為一種大家首選的調(diào)整供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革入手的地方，這是當前我們所面對的這個情況,。

??? 但現(xiàn)在的問題是,，這一輪如果把財政政策重點放在減稅上，必須明確,，它是和以往減稅的思路,、思想、站位完全不同的,。形勢變化很大,，我們的目標變化也很大，現(xiàn)在的減稅不能放在和以往減稅同樣的平臺上去加以評估,。

??? 這次供給結(jié)構(gòu)性改革強調(diào)用改革的辦法去推進減稅,，這次減稅的操作至少有兩個特點,，不單是稅收政策層面的操作，還要結(jié)合稅制改革而進行的這種減稅的操作,，這個是肯定的,。

??? 第二個還必須把從三中全會以來，關于治國理政的一些新的理念,、思想和戰(zhàn)略融入其中,。所以這樣一來，有很多的操作,，就會和以往大不相同,。第一個問題是，稅收和價格的關系問題,。我在幾個場合說過，中國的稅,、價關系和中國之外國家的稅價的關系差異是非常大的,。在境外，你談到價格的時候,，商品的價格,，用我們的術(shù)語描述就是裸價，成本+利潤,。在境內(nèi)談論價格的時候,，我們討論這個價格不是裸價，是含稅價,。

??? 這次改革最終的目的是讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用,，這是最根本的目標，也是人為地推進結(jié)構(gòu)性改革,，最終要走到市場上,。市場顯然不是交易的場所，而指的是價格,。我們說的價格包含了太多稅收要素的價格,，這個價格就不是完全地反映資源配置狀況，引導資源配置優(yōu)化的那樣一種價格信號,。再加上中國的稅收當中,，能夠融入價格的份額太多，70%以上都屬于流轉(zhuǎn)稅,、增值稅,、營業(yè)稅、消費稅,、城建稅,，包括關稅等等都在這一系列當中,，70%。大家可以算一下賬,，去年的GDP是67.67萬億,，稅收大體上是不到14萬億，其中70%的流轉(zhuǎn)稅,，這樣說起來只有9萬億左右,。9萬億左右不能直接和GDP去比，和社會商品的零售總額去比,。大家可以設想一下,，整個價格成分當中有如此多的稅收要融入其中，那么我們所看到的價格,，它是精確地引導資源配置的信號嗎,？

??? 在結(jié)構(gòu)性的調(diào)整和改革當中，如果這個價格不踢除稅收的因素,，那么它帶來的結(jié)果是什么,？這是一個很大的事。其實在稅制改革當中,，中國從94年就曾經(jīng)嘗試過讓稅,、價分離，94年就按市場經(jīng)濟的辦法來改革,，但是考慮到各個方面的風險,，最終還沒有實施這樣的制度。這個風險的確是非常大的,，拿一包中華煙舉例,，賣70塊錢，其中50塊錢是稅收,，這個事情影響比較大,。

??? 怎么辦？我覺得要考慮減稅,，怎么減,？不是說它是一個總量性減就可以了，一定要落在結(jié)構(gòu)性上,。結(jié)構(gòu)性調(diào)整一定要落在稅收的改革上,，得減間接稅、流轉(zhuǎn)稅,，哪怕減一點流轉(zhuǎn)稅,、間接稅、也會減少一點稅收對價格的干擾,。

??? 第二個問題就是稅賦的分配,，從建國以來更多地考慮到稅收的效率原則,，如何保證國家履行職能所需要的稅收，及時,、足額,、穩(wěn)定的進入國庫，這是我們以往所討論的問題,。而不大關注稅收究竟是誰來負擔,？其實這個問題要是不關注的話，你就沒法觸及到供給側(cè),，也沒法觸及到供給側(cè)結(jié)構(gòu)性這樣一個細節(jié),。比如說14萬億的稅收，肯定是收上來了,，究竟落在誰的身上了,？是落在企業(yè)身上了，還是落在居民身上,？就居民而言,，是落在哪樣一個特定的收入群體？對企業(yè)而言落在哪樣一個產(chǎn)業(yè),？落在哪樣一個企業(yè)運行的環(huán)節(jié)？這是不怎么講究的,。要講究,，必須從總量延伸到它的結(jié)構(gòu)，一旦延伸到結(jié)構(gòu)的時候,，我們好多問題都是新問題,，以往研究非常少的問題。比如說中國的稅賦分配,，實際上是有標準的,，不是說沒有標準的。

??? 我們是什么標準,？是按消費來分配,，誰消費得多，誰就多納稅,；誰消費的額度占收入的比例高,，誰就多納稅，就是這樣的一個分配標準,。14萬億稅收上來,，那你看稅制結(jié)構(gòu)。70%以上的稅都屬于流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅,，都屬于間接稅的時候,，意味著這70%,，剛才說那9萬億，是按照人們的消費狀況分配的,。不買東西不納稅,，你只要買東西就納稅。誰買東西呢,？顯然是低收入群體,。高收入群體也買東西，高收入群體買的東西肯定大于低收入群體買的東西,。但是高收入群體的消費額和收入之間的比例是低的,，而低收入群體這個比例是高的，所以流轉(zhuǎn)稅和間接稅有另外一個名稱叫累退稅（諧音）,。但是連基本的生活物品,、基本的藥品都是這個稅。要調(diào)節(jié)供給側(cè)的結(jié)構(gòu),，不能不考慮這樣一個問題,。

??? 相反地我們對收入也不是不按這個標準來分配，但是我們按收入額度來分配稅收太少了,，6%到7%,，14萬億的6%到7%，就是個人所得稅,，按這個標準來分配的,，幾乎沒有按財產(chǎn)來分配稅收。在座各位哪一個人把你稅收的交納和財產(chǎn)聯(lián)系在一起了,，從來不考慮,。所以在這樣一個過程當中，我們也涉及到稅賦標準的重新認定問題,，這個標準的重新認定就涉及到稅收內(nèi)部的改革,，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化。這次談論減稅的時候不能不考慮這樣的問題,。

??? 再說稅收政策,，剛剛談到財政政策的時候勢必要談到稅收政策，通過增加赤字,，而且把赤字的主要部分用于支撐減稅,，談總量的原則。這里涉及到兩件事,，一個是可行性,，財政稅務部門會告訴你，現(xiàn)在財政收入形勢非常緊張，的確是這樣,。剛才王燕武教授在講財政收入赤字的時候,，用的是官方公布的數(shù)字，但公布數(shù)字的時候它還有其他解釋,，去年財政收入的增長速度是8.4%,，但后面緊跟著按同口徑是5.9%，2014年之后,，政府性基金收入原來不納入財政預算的,，有五支基金被轉(zhuǎn)入到一般預算了，把這兩項剔除掉,。

??? 還有特殊的增收因素要排除,，哪些特殊增收因素呢？制度體系能夠做到的特例,，當財政困難的時候,，可以向特定的國有企業(yè)去多收錢，比如說煙草公司,。煙草公司真的是一個寶庫,，缺錢的時候找它要能給你。還有中投公司,，還有人民銀行,，還有中央國債類似這樣的機構(gòu)，都是在困難的時候找他要錢,。如果再把這個因素排除,，那財政收入增長速度真的是有問題的，甚至中央財政是負增長的,。

??? 你考慮到這些事的時候，談減稅,，談總量的時候,，不能說增加多少億的赤字。數(shù)千億的赤字是要增加的,，增加之后,，財政收支的平衡怎么辦？怎么做,？就不能不考慮這個問題,。我建議在這里討論減稅的時候，必須把減稅和其他的政府預算收支安排統(tǒng)籌考慮,。

??? 剛才燕武也講了一句話,，去年財政赤字占GDP比重是2.4%，僅就財政預算來說的。我如果把另外的三本預算也計算在內(nèi),，基金預算,、社保預算加上國有資本金預算，這個赤字率就降下來了,，就不是16200億了,，降下來后只有2.1%。這個赤字了,，那個地方是有結(jié)余的,，算總賬就要考慮到他們之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)問題了，這是我們在討論的時候要考慮到的,。因為最終減稅的目的,，從需求側(cè)來講，無非是用政府收支之間的差額去對沖民間的收支差額,，這是要考慮的,，得有一個稅收收入的減少和其他收費，其他類型的政府收益之間綜合的協(xié)調(diào)問題,，這些要考慮在內(nèi),。

??? 另外一個，就是減稅不能只提總量,，一定要落實到減什么稅,，減誰的稅。這一輪的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革強調(diào)減的是企業(yè)所得稅,，而沒有強調(diào)減個人所得稅,。企業(yè)從哪兒減？我們整個國家的14萬億的稅收,，90%是企業(yè)繳納的,，如果加上個體工商戶這個數(shù)提升到94%左右，個人交的比例只有6%左右,，這個要研究,。把18個稅種做個分類，究竟哪些稅種一減能落到企業(yè)身上,，而不是一鍋煮,，一勺燴，肉爛在鍋里,。不知道減哪個,，因為它是結(jié)構(gòu)性的，不單純是供給側(cè)的改革,，這個研究也要進去,。沒有這個的時候,，減稅政策的操作就如同踩棉花，心里是沒有底的,，這是一個要考慮的事情,。

??? 第四個要考慮是財政體制問題。最近財政體制的改革有一些積極的信號了,。我們在減稅的時候,，脫離了財政體制的變化，很可能就找不到落腳的地方,。這次財政體制的改革,，目前兩個信號值得關注。

??? 一個是結(jié)合營改增的全面推進,，要理順收入體制暫行辦法,。這種暫行的辦法目前基本思路還是分錢制的辦法。比如說營改增在5月份全面推行之后,，要減稅五千億,，五千億是地方稅收的減少額度，中央財政經(jīng)過轉(zhuǎn)移支付,，通過其他辦法給地方貼補上,，這是一種思路，才是分錢制的辦法,。其實在94年之前,，我們國家所實行的財政體制，不管什么都是分錢制,，收入分類分成,，改革之后曾經(jīng)搞了大包干，分的是什么,？都是錢?，F(xiàn)在說法分的是經(jīng)濟運行的結(jié)果。94年之后的改革思路叫分稅,，分的是什么呢,？分的稅源，這塊地歸你,，那塊地歸他,，各種各的莊稼,，自己收多少就花多少,。所以在減稅政策的操作當中，就不能不考慮分錢制和分稅制之間的這種差異,。分稅,，減稅誰來買單？它是不一樣的。以往落在地方稅身上,，地方來買單?，F(xiàn)在要在這種大的環(huán)境當中的減稅，讓中央財政用轉(zhuǎn)移支付來抹平的話,，分錢制的話,，肯定是中央財政來買單的，這是要分清的一件事,。

??? 第二就是在財政體制改革當中,，現(xiàn)在企業(yè)重點是事權(quán)改革，是作為當前財政體制改革的短板和主要矛盾來操作的,，這是20多年來財政體制沒有理順的主要原因,。但有一個事必須要說清楚，不是中央和地方財政關系的全部內(nèi)容,，甚至不是事實,。為什么呢？因為我們講財政體制的時候,，一定講的是收與支之間的關系,，不可能劃分財政體制的時候，如果給你分的都是支出,，錢我拿著,，那不叫體制，那就變成了一種派出機構(gòu)了,，你干什么事,，給你什么事，你干多少事給你多少錢,。

??? 在這個過程當中,，減稅的時候矚目于在中央和地方之間，稅收管理體制的變化,，不能把它忽略了,，千萬不要說減稅政策的操作不涉及財政體制的安排，不是這個樣子的,，財政永遠是收入與支出之間的關系,。我們講財政政策就是政府的收支，單講支出不是財政,，單講收入也不是財政,，一定要把收入和支出對接起來，像老百姓過日子一個道理,，它才叫財政,。所以這個時候,，要把減稅政策的操作融入到這一輪財政體制改革的安排當中去，去加以調(diào)整,。

??? 總的講,，這一次減稅操作呢，首先明確它和以往不一樣,。第一是立足的經(jīng)濟背景不一樣,。第二是政策目標不一樣。所以得有一些新的考慮,，新的思路,，既然強調(diào)了我們談需求講的是結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，講供給的時候講的是結(jié)構(gòu)改革,，不能只談總量,，不談結(jié)構(gòu)，而結(jié)構(gòu)是一些細節(jié)的問題,，是一些在以往我們看不上眼,，覺得都是雕蟲小技這上面的問題。但是如果沒有結(jié)構(gòu)性分析的支撐,，總量上政策的安排,，一定是不接地氣的，我就說這點,，謝謝大家,！

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（未經(jīng)發(fā)言者本人審閱）