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　　編者按：“一帶一路”倡議自提出以來,，正從共識走向行動。在此過程中,，“一帶一路”為世界,、為中國,、為企業(yè),，都帶來了新的機(jī)遇。于世界而言,，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)再平衡,、增添發(fā)展新動力、走出治理困境的新機(jī)遇,；于我國而言,，是延伸發(fā)展機(jī)遇期、拓展發(fā)展空間,、加深人文交流的新機(jī)遇,；于企業(yè)而言，是對接更廣市場和多元資本的新機(jī)遇,。從今日起,，本報推出“‘一帶一路’·新機(jī)遇”專欄，敬請讀者關(guān)注,。

　　稅收協(xié)定,，常被形容為企業(yè)“走出去”的“護(hù)身符”?！督?jīng)濟(jì)參考報》記者從國家稅務(wù)總局獲悉,，截至2017年4月底，我國與116個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制,，簽訂雙邊稅收協(xié)定,、安排和協(xié)議已達(dá)106個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個,，形成了世界上第三大協(xié)定網(wǎng)絡(luò),，覆蓋了中國主要對外投資目的地。三年來,，通過開展雙邊協(xié)商累計消除國際重復(fù)征稅達(dá)131.8億元,。專家指出，稅收協(xié)定的有力執(zhí)行,，一方面助推了我國企業(yè)更好地“走出去”,；另一方面，也有利于吸引“一帶一路”沿線國家的企業(yè)“走進(jìn)來”,，享受同等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,。

　　困擾　稅收歧視和爭議妨礙企業(yè)“走出去”

　　伴隨越來越多的中國企業(yè)“走出去”，我國企業(yè)在境外遭遇的各類稅收風(fēng)險也不斷增加,。有統(tǒng)計顯示，稅收歧視,、稅收爭議等問題給我國“走出去”企業(yè)每年帶來的損失或高達(dá)數(shù)百億元,。

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　　福建漳州的旗濱玻璃有限公司總經(jīng)理曹雨昌告訴記者,，作為國內(nèi)平板玻璃產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，該公司乘著“一帶一路”的東風(fēng),，增資11.7億元在馬來西亞建設(shè)兩條玻璃生產(chǎn)線,，預(yù)計年平均利潤總額可達(dá)1.5億元。

　　“公司在海外投資時遇到了很多變數(shù),，在當(dāng)?shù)匾U一個匯出利息的預(yù)提所得稅,，讓我們覺得很奇怪，怎么和之前了解到的政策不一樣呢,？”曹雨昌說,，公司在海外投資前，已對當(dāng)?shù)卦牧铣杀?、市場前景,、國際營銷和物流等方面做了較為深入的研究，但在當(dāng)?shù)囟愂照叻矫嫒源嬖诓簧倜^(qū),，項目落地過程中還是遇到不少問題,。曹雨昌的話道出了大多數(shù)“走出去”企業(yè)的心聲。

　　后來經(jīng)中國稅務(wù)部門和對方磋商,，在雙邊稅收協(xié)定上又簽訂了補(bǔ)充條款,，根據(jù)這個條款，該公司累計減免稅款3400萬元,。

　　旗濱玻璃只是諸多企業(yè)“走出去”過程中遭遇稅收阻礙的案例之一,。事實上，業(yè)內(nèi)專家指出,，企業(yè)“走出去”過程中每一步都涉及稅收問題,，走出去方式包括境外股權(quán)投資、境外資產(chǎn)收購,、工程承包等,。境外股權(quán)投資方式涉及所得稅問題，買設(shè)備有出口退稅的問題,，實物還有增值稅的問題,。

　　記者了解到，近年來,，我國企業(yè)在跨國經(jīng)營中遇到的稅收問題趨向多樣化,、復(fù)雜化和專業(yè)化。比如,，很多企業(yè)特別是中小企業(yè),，對國外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解，在不知不覺中被執(zhí)行東道國稅法，蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失,；或是境外經(jīng)營發(fā)生稅收爭議時往往不知道利用稅收協(xié)定待遇,、政府之間雙邊磋商機(jī)制等手段維護(hù)自身的稅收權(quán)益。尤其是“一帶一路”沿線國家,，一方面是企業(yè)自身了解不足,，無法合理判斷并有效控制“走出去”稅收風(fēng)險，另一方面,，也是因為很多“一帶一路”沿線國家的稅制還不完善,。

　　護(hù)航　百余協(xié)定織就全球第三大協(xié)定網(wǎng)絡(luò)

　　稅收協(xié)定，常被形容為企業(yè)“走出去”的“護(hù)身符”,。稅收協(xié)定是有關(guān)協(xié)調(diào)處理跨國跨境稅收問題的國際條約,，可以有效消除東道國和我國之間的雙重征稅，降低走出去企業(yè)的整體稅收成本,。由于稅收協(xié)定高于國內(nèi)法,，不受東道國國內(nèi)稅法變動的影響，能夠為“走出去”企業(yè)提供比較確定的稅收環(huán)境,。此外,，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國的國內(nèi)法稅率，還可以通過協(xié)定項下的相互協(xié)商機(jī)制,，幫助企業(yè)妥善解決境外稅務(wù)爭議,。

　　來自國家稅務(wù)總局的最新數(shù)據(jù)顯示，“一帶一路”倡議發(fā)起以來,，我國稅收協(xié)定談簽進(jìn)程“大提速”,，截至2017年4月底，我國與116個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制,，簽訂雙邊稅收協(xié)定,、安排和協(xié)議已達(dá)106個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個,，形成了世界上第三大協(xié)定網(wǎng)絡(luò),，覆蓋了中國主要對外投資目的地。

　　據(jù)統(tǒng)計,，2016年,，僅稅收協(xié)定利息條款就為我國金融機(jī)構(gòu)減免境外稅收278億元，有力支持了“資金融通”,，協(xié)定的雙向互惠也為境外納稅人在我國減免稅收280億元,。三年來，通過開展雙邊協(xié)商累計消除國際重復(fù)征稅達(dá)131.8億元,。

　　上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建指出,，通過用好稅收協(xié)定，為企業(yè)明確征稅稅率、東道國對利潤征稅門檻,、母國抵免規(guī)定,、跨境涉稅爭議解決方法,。這無疑給納稅人大大提高了稅收確定性,，納稅人只需執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定的內(nèi)容，不必再擔(dān)心東道國的稅收政策什么時候變,、怎么變,。心里有數(shù)，前路光明,，企業(yè)才有信心走下去,。

　　“有時候‘走出去’企業(yè)對我國簽訂的稅收協(xié)定不熟悉，不能有效運(yùn)用協(xié)定中的‘非歧視待遇’和‘相互磋商程序’等條款來維護(hù)自身合法利益,，這就需要稅務(wù)部門及時給企業(yè)以指引,。”美國斯坦福大學(xué)高級訪問學(xué)者,、西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)告訴記者,。

　　共贏　吸引“一帶一路”沿線國家企業(yè)“走進(jìn)來”

　　盡管已經(jīng)有了日益完善的國際稅收協(xié)定網(wǎng)，不過,，“稅收信息不對等”成為困擾企業(yè)海外發(fā)展的最大瓶頸,。穩(wěn)定、明確的稅收政策和透明,、公平的稅收環(huán)境,，是跨境經(jīng)營納稅人普遍關(guān)心的稅收問題。而稅收協(xié)定的簽署,，可為締約雙方跨境經(jīng)營納稅人提供可靠的稅收預(yù)期,。

　　廣東東莞華堅集團(tuán)是國內(nèi)較早赴埃塞俄比亞投資設(shè)廠的鞋業(yè)集團(tuán)。此前,，該集團(tuán)也差點吃了“稅收信息不對等”的虧,。當(dāng)時，埃塞俄比亞稅務(wù)部門擬按10%稅率對其在該國企業(yè)所得股息征稅,，得知這一消息后,，東莞市國稅局立即協(xié)助華堅集團(tuán)向埃塞俄比亞財政部門遞交申訴信?！案鶕?jù)中埃稅收協(xié)定,，應(yīng)按5%的稅率征收股息稅?！苯?jīng)多番溝通,，最終埃塞俄比亞財政部回函承認(rèn)中埃協(xié)定的有效性，華堅集團(tuán)減免稅款30萬美元。這一成功案例不僅為華堅集團(tuán)降低了稅務(wù)成本,，而且為中國企業(yè)在埃塞俄比亞申請稅收優(yōu)惠提供了借鑒,。

　　國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司負(fù)責(zé)人介紹說：“以往，缺乏對境外稅收信息的了解是制約企業(yè)‘走出去’的一個主要瓶頸,。為此,，從2015年開始，稅務(wù)總局組織各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展國別稅收信息研究工作,，覆蓋‘一帶一路’沿線國家和我國企業(yè)主要投資目的國在內(nèi)的95個國家和地區(qū),。截至目前已發(fā)布59個國家（地區(qū)）投資稅收指南，‘走出去’企業(yè)有了應(yīng)對境外稅收問題的‘大辭典’,?！?/p>

　　而稅收協(xié)定的有力執(zhí)行，一方面助推了我國企業(yè)更好地“走出去”,。另一方面,，也有利于吸引“一帶一路”沿線國家的企業(yè)“走進(jìn)來”，他們可以同等享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,。

　　一家設(shè)立在我國山東省的中外合資制藥企業(yè)就是“引進(jìn)來”企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的代表,。該企業(yè)依據(jù)中外簽署的稅收協(xié)定及兩國國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定提出雙邊預(yù)約定價安排申請，希望得到未來年度生產(chǎn)經(jīng)營的稅收確定性,。經(jīng)過中外雙方稅務(wù)主管當(dāng)局相互協(xié)商,，就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達(dá)成一致意見，并為企業(yè)消除國際重復(fù)征稅1000多萬元,。得到稅收確定性后,，企業(yè)投資信心大增，將于近期追加投資1.5億元用于新項目建設(shè),，最大限度減少能源消耗,、廢水生產(chǎn)和廢氣排放。