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回顧改革開放40年歷程，我國稅制改革的宏大圖卷徐徐展開，在這幅鴻篇巨制上，市場化,、法治化,、國際化等幾大關(guān)鍵詞躍然紙上,。
今年以來，增值稅深化改革,、個稅開始邁向“綜合與分類相結(jié)合”的稅制,、環(huán)保稅開征、國地稅合并等多項稅收改革提速推進,。展望下一階段,，我國稅制改革已經(jīng)踏上攻堅新征程。專家指出,，新一輪的更大規(guī)模的減稅將緊扣稅改,，與此同時，增值稅三檔并兩檔,、消費稅立法等多項改革也已列入日程,。
獲得感滿滿：個稅等多項重大改革破堅冰
“從10月開始，每月個稅少交一千多,，減稅幅度超過50%,。”在北京某企業(yè)工作的劉先生高興地告訴記者,。
劉先生僅是嘗到個稅改革甜頭納稅人的一個縮影,。國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，個稅改革實施首月,，全國個人所得稅減稅316億元,，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個人所得稅。
“增值稅稅率調(diào)降后,，2018年公司預計可以少繳增值稅1000萬元,，實實在在享受到了國家稅制改革的紅利?！碧旖蛞黄S田發(fā)動機有限公司財務主管曹萍說。
這正是我國今年深化增值稅改革舉措釋放出的紅利,。自2018年5月1日起,，我國17%和11%增值稅稅率分別調(diào)整為16%和10%?！安灰】催@1%,，一個百分點就可以發(fā)揮杠桿撬動效應，再加上深化增值稅改革的其他舉措的疊加紅利,，給企業(yè)帶來的減負效應明顯,。”西南財經(jīng)大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強對《經(jīng)濟參考報》記者表示,。
數(shù)據(jù)顯示,，截至9月底，降低稅率,、留抵退稅,、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人這三項深化增值稅改革措施合計減稅2386億元。改革釋放出擴大投資穩(wěn)增長,、降本增利蓄后勁,、有利小微企業(yè)發(fā)展等多重利好。不僅僅是個稅和增值稅,，今年以來,，我國稅收制度改革進一步提速，呈現(xiàn)出多稅種并進的態(tài)勢,。
例如,，今年起開征環(huán)保稅，通過稅收杠桿差別調(diào)控,，“多排多征,、少排少征、不排不征”的雙向激勵約束作用逐步發(fā)揮,。同時,，從2017年12月起，在全國9個省開展了擴大水資源稅改革試點,，取得了促進水資源保護和節(jié)約利用的明顯效果,。
稅收征管體制改革方面，國地稅合并今年啟幕,。2018年6月15日,，伴隨全國省級新稅務機構(gòu)的亮相，分開24年的國稅和地稅系統(tǒng)再度牽手,。這不只是國稅地稅機構(gòu)的合并,，也是稅務部門領(lǐng)導體制、運行機制,、管理方式,、職能職責的一場深刻變革。
稅改四十年：市場化,、法治化,、國際化
放眼我國40年稅改的圖卷，2018年是其中精彩的一筆,?；仡櫢母镩_放40年歷程,，我國稅制改革的宏大圖卷徐徐展開，在這幅鴻篇巨制上,，市場化,、法治化、國際化等幾大關(guān)鍵詞躍然紙上,。
國家稅務總局局長王軍回顧說,，改革開放初期，頒布實施了一系列涉外稅收制度,，有力促進了對外開放和經(jīng)濟發(fā)展,。1994年，建立了以增值稅為主體的貨物勞務稅體系,，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅和個人所得稅制,。進入新世紀，2004年啟動了增值稅轉(zhuǎn)型試點,；2006年全面取消了農(nóng)業(yè)稅,；2008年實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并；2012年啟動營改增試點,，并從2016年5月1日全面推開,；2017年，增值稅稅率由四檔變?nèi)龣n,。
“回顧40年改革開放的過程,，稅收始終是站立潮頭的弄潮兒?！敝袊悇諏W會會長錢冠林指出,，改革開放為稅收改革發(fā)展創(chuàng)造了廣闊的舞臺，稅收改革發(fā)展又為改革開放提供了強有力的支持和保障,。
“40年稅收改革最突出的一個特征,，就是與中國經(jīng)濟體制改革咬合在一起，從來沒有脫離過經(jīng)濟體制整體改革和整體發(fā)展,?！敝袊鐣茖W院副院長高培勇說。
中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文把中國稅收法治40年的巨大變化概括為四大趨勢：一是稅法稅制從內(nèi)外有別到一體化,；二是稅收改革從行政思維到法治思維,；三是制度建設(shè)從行政主導到稅收法定；四是法治理念從稅收法制到稅收法治,。
在中國人民大學財政金融學院教授朱青看來，伴隨中國稅制現(xiàn)代化的進程,，稅制不斷國際化也是40年來稅制改革的重要內(nèi)容,，從利改稅到營改增都充分體現(xiàn)了稅制改革與國際化接軌,。
攻堅新征程：多個稅種改革列入日程
改革爭在朝夕，落實難在方寸,。改革從來不是說說而已,，既需要頂層設(shè)計和決心，也需要繡花針的功夫去推進落實,。
作為我國稅制改革中的“重頭戲”,，增值稅改革始于2012年，五年的時間,，我國完成了現(xiàn)代增值稅制度的華麗轉(zhuǎn)身,，實行60多年的營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅對三次產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)全面覆蓋,。在今年深化增值稅改革三項措施實施之后,，增值稅也開始踏上“三檔并兩檔”的攻堅新征程。
此外,，包括消費稅立法等多項改革已經(jīng)列入日程,。今年9月國務院辦公廳印發(fā)《完善促進消費體制機制實施方案（2018－2020年）》中明確提出將推動消費稅立法。
財政部部長劉昆今年6月曾表示,，加快財稅體制改革,。加快出臺修改后的預算法實施條例。研究制定交通運輸,、環(huán)境保護等領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革方案,。推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度改革。推進地方稅體系建設(shè),。抓緊制定中央與地方收入劃分改革方案,。抓緊完成消費稅法、關(guān)稅法等草案的起草工作等,。他還在10月表示,，預計今年全年減稅降費規(guī)模超過1.3萬億元?！斑€在研究更大規(guī)模的減稅,、更加明顯的降費措施。
王軍強調(diào),，縱觀中國近年來特別是今年以來的稅制改革,，所體現(xiàn)的一個鮮明導向就是減稅。他也透露,，目前,，中國正在研究推出新一輪更大規(guī)模、實質(zhì)性,、普惠性減稅降負舉措,，包括推進增值稅等實質(zhì)性減稅,，對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除等,，以更好地推進中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,，更好地為世界經(jīng)濟發(fā)展助力。
在中國財政科學研究院院長劉尚?？磥?，下一步減稅政策，需要以普惠式減稅為主,，同時結(jié)合稅制改革,，在完善稅制的同時，實現(xiàn)稅負下降,，而且應當有利于企業(yè)公平競爭,。
互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展、全球稅收治理等也為稅收征管帶來新課題,。首都經(jīng)貿(mào)大學教授丁蕓表示,，“互聯(lián)網(wǎng)+”及大數(shù)據(jù)的發(fā)展為稅收征管提出了更高、更新的要求,。
北京國家會計學院教授李旭紅說,，構(gòu)建現(xiàn)代稅制不能忽視國際稅收規(guī)則的約束環(huán)境，需要不斷與國際稅收規(guī)則相協(xié)調(diào)相適應,。中國稅收改革需要不斷國際化,、不斷融入全球化，不斷提升參與全球稅收治理的能力和水平,。
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