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生產(chǎn)經(jīng)營成本持續(xù)攀升,，是當(dāng)前眾多企業(yè)經(jīng)營困難的重要原因。大刀闊斧降低成本,，增強(qiáng)優(yōu)質(zhì)企業(yè)競爭力，對于增加有效供給,、提升經(jīng)濟(jì)活力具有關(guān)鍵性意義,。
中央經(jīng)濟(jì)工作會議把降成本列為今年結(jié)構(gòu)性改革的五大任務(wù)之一。企業(yè)成本涉及方方面面,，需要多方施策,，打出“組合拳”，打好殲滅戰(zhàn),。能否加大減稅力度把企業(yè)負(fù)擔(dān)降下來,？企業(yè)融資利率能不能再低點(diǎn)？非稅收入為何居高不下,？ 如何有效降低制度性交易成本,？從本期開始，我們緊扣這些企業(yè)成本“痛點(diǎn)”,，推出“企業(yè)成本怎么降”系列報道,，深入企業(yè)了解經(jīng)營情況，分析企業(yè)成本構(gòu)成,，探尋企業(yè)成本高居的癥結(jié),，并請業(yè)內(nèi)人士和專家出謀劃策,。
——編 者
減稅呼聲為啥最高？
廠房,、保險,、利息等重要成本無法抵扣稅款，預(yù)計(jì)營改增全面推開可新增近4000億元減稅
“現(xiàn)在網(wǎng)購增長勢頭很快,，物流市場需求旺盛,，企業(yè)收入每年增長都在20%以上，但高成本,、高稅負(fù)限制了利潤增長,，一定程度上束縛了企業(yè)發(fā)展?！币撂僦遥ㄖ袊┯邢薰旧虾７止矩攧?wù)經(jīng)理陳蓉說,。
陳蓉給記者算了一筆賬，2015年企業(yè)收入3.7億元,，但經(jīng)營成本高達(dá)2.3億元,，其中不動產(chǎn)租賃成本占17%，保險成本占1%,，實(shí)際繳納增值稅達(dá)到1256萬元,。“如果不動產(chǎn),、保險業(yè)能納入營改增,，企業(yè)的這些成本就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使按執(zhí)行最低6%的稅率計(jì)算,，也可增加250萬元稅款抵扣,，降幅近20%，如此一來,，企業(yè)的增值稅稅負(fù)降為2.7%,，下降0.7個百分點(diǎn)，減稅效果十分明顯,?！?/p>
去年以來，伴隨經(jīng)濟(jì)下行壓力加大,，我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)普遍出現(xiàn)成本上升,、利潤下滑。國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示,，2015年前11個月,，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額同比下降1.9%，每百元主營業(yè)務(wù)中的成本高達(dá)85.97元,，利潤率僅為5.57%,。
工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《2015年企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評價報告》顯示,，受經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，企業(yè)對各種負(fù)擔(dān)和經(jīng)營困難的主觀感受增強(qiáng),，人工成本攀升,、融資難融資貴、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重等是企業(yè)反映較突出的問題,。而在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)措施的調(diào)查中,，對國家出臺“稅收減免”政策的呼聲最高，反映此訴求的企業(yè)比例達(dá)到80%,。
去年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議,，再次將減稅作為降低企業(yè)成本的重要措施進(jìn)行了部署。專家普遍預(yù)計(jì),，今年減稅力度將加大,，而營改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要手段，將是今年減稅重頭戲,，也將是減稅力度最大的改革政策,。
財政部部長樓繼偉日前表示，今年要將建筑業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，實(shí)現(xiàn)營改增的全面推開,。
“營改增的目的主要是消除貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題,。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建介紹,，實(shí)行營改增可以實(shí)現(xiàn)由“道道征收,、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變,，創(chuàng)造更加公平的稅制環(huán)境,，更好地適應(yīng)社會分工細(xì)化和市場經(jīng)濟(jì)的要求,。
自2012年開始,，我國陸續(xù)在一些重要行業(yè)推行營改增，到2015年上半年,，營改增已推行至全國除建筑,、房地產(chǎn)、金融,、生活服務(wù)業(yè)以外的所有行業(yè),。從數(shù)量看，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶,，而建筑等上述四大行業(yè)改革將涉及近1000萬戶納稅人,，改革力度和減稅規(guī)模將超過以往,。
從以往經(jīng)驗(yàn)看，營改增每推進(jìn)到一個重要行業(yè),，都會帶來減稅規(guī)模的大幅增加,。截至2015年上半年，營改增已累計(jì)減稅4848億元,，其中2012年減426億元,，2013年減1402億元，2014年減1918億元,，2015年上半年減1102億元,。即將推行營改增的建筑、房地產(chǎn)和金融三個行業(yè)與大部分產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,，很多企業(yè)都會有廠房,、金融方面的成本支出，營改增全面推開后,，這些行業(yè)的增值稅發(fā)票將給大部分企業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)抵扣額,。
“營改增一旦全面推開，目前已納入營改增的行業(yè)受益更多,，企業(yè)的成本將進(jìn)一步下降,。”安永會計(jì)師事務(wù)所大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂舉例說,，在建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營改增前,，生產(chǎn)企業(yè)購買廠房無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，房價中的營業(yè)稅需要計(jì)入成本,。一旦建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營改增,，購買廠房可以獲得增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，房價中不再含有營業(yè)稅,，而包含的增值稅無需計(jì)入企業(yè)成本,。
“根據(jù)目前情況推算，如果四大新增行業(yè)營改增減稅幅度與已實(shí)施行業(yè)一致,，全面擴(kuò)圍將新增減稅近4000億元,，營改增今年合計(jì)減稅將達(dá)6000億元。當(dāng)然,，具體減稅額度還是取決于減稅方案,。”胡怡建說,。
制造業(yè)稅負(fù)能否再降,？
如果稅率能夠降低，企業(yè)將有更多資金用于設(shè)備更新?lián)Q代,。適用17%增值稅率的制造業(yè)應(yīng)逐步向11%的行業(yè)靠攏
營改增全面推開后,，我國將徹底告別營業(yè)稅,，增值稅成為我國最大稅種，而增值稅稅率也將出現(xiàn)6%,、11%,、13%、17%幾檔并存的情況,，此外還存在小規(guī)模納稅人3%的簡易征收率,。
“簡并稅率將成為下一步的改革方向，現(xiàn)在制造業(yè)稅率是最高的17%,，因此,，在營改增的基礎(chǔ)上，制造業(yè)增值稅率仍有進(jìn)一步下調(diào)空間,?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任楊志勇說，中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出,，研究降低制造業(yè)增值稅稅率,，這是將稅制改革與制造業(yè)減負(fù)統(tǒng)籌考慮。因此,，降低制造業(yè)增值稅稅率,，不宜理解為只是對制造業(yè)減稅，而應(yīng)理解為增值稅制的優(yōu)化,，既有解決制造業(yè)的增值稅基本稅率偏高的需要,，也有增值稅稅率簡并的要求。適用17%稅率的行業(yè),，應(yīng)該逐步向適用11%的行業(yè)靠攏,。
山東濟(jì)南世紀(jì)創(chuàng)新水泥公司是一家現(xiàn)代化水泥制造企業(yè)，隨著固定資產(chǎn)投資增速持續(xù)下滑,，水泥行業(yè)面臨巨大壓力,，公司利潤逐年下滑：2013年5258萬元，2014年2840萬元,，2015年截至11月份虧損421萬元,。成本高企、產(chǎn)能過剩,、環(huán)境污染成為行業(yè)面臨的三座大山,，公司多次希望通過更新設(shè)備,、產(chǎn)業(yè)升級等方式提高效益,，卻苦于沒有資金。
“降低稅負(fù),，減少支出,，可以使企業(yè)有更多的資金完成對產(chǎn)能的置換,、對設(shè)備的更新，達(dá)到最終的綠色,、高效生產(chǎn),。”該公司財務(wù)部門主管會計(jì)吳松降告訴記者,，企業(yè)先后利用購進(jìn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等方式推動產(chǎn)能置換,，淘汰現(xiàn)有的2臺水泥磨，置換后產(chǎn)能從35萬噸提高至270萬噸,，由于采用全數(shù)字變頻裝置對風(fēng)機(jī)進(jìn)行調(diào)速,，節(jié)省電能大約25%—30%左右?！叭绻圃鞓I(yè)增值稅率能夠降低,，企業(yè)將有更多資金用于設(shè)備更新?lián)Q代?！?/p>
我國傳統(tǒng)制造業(yè)正普遍遭遇成本上升,、需求下降的困境，到2015年11月,，全國工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格（PPI）已連續(xù)45個月同比負(fù)增長,，而從2003年至2013年，我國制造業(yè)平均工資增長3倍,。此外,，制造業(yè)還面臨產(chǎn)業(yè)升級、節(jié)能環(huán)保等方面的成本壓力,。
目前,，我國制造業(yè)增值稅基本稅率17%，糧,、油,、水、氣,、煤等生活必需品適用13%低稅率,，“實(shí)際上，由于我國增值稅還未全面推行,，不動產(chǎn)等成本還未納入抵扣范圍,，所以實(shí)際負(fù)擔(dān)率要高于名義稅率?！焙ū硎?，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級的情況下，適當(dāng)降低制造業(yè)增值稅稅率，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供寶貴資金,，用于提高生產(chǎn)效率,，這對于實(shí)施制造業(yè)強(qiáng)國戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)“中國制造2025”目標(biāo)都有重要意義。
“增值稅為價外費(fèi)用,，理論上講,，稅率的變動對企業(yè)利潤無影響，但在企業(yè)經(jīng)營中,，實(shí)際銷售價格一般以含稅價談判和簽訂合同,，銷貨款項(xiàng)和資金也包含稅金，對企業(yè)利潤影響還是很大的,?！焙睎|林服裝有限公司法人代表翟向東告訴記者。
如何支持供給側(cè)改革,？
政府收入讓路企業(yè)減負(fù),，增加赤字彌補(bǔ)財政“缺口”
“過去，積極的財政政策更多體現(xiàn)在財政補(bǔ)貼和政府投資等方面,，今后搞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,，則更多要依托于減稅政策?！焙ㄕf,，在供給側(cè)方面，稅收是影響供給成本的重要變量,，通過減稅來降低生產(chǎn)成本,、擴(kuò)大供給，既可以刺激經(jīng)濟(jì)增長,，又可以減輕價格上漲壓力,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。
胡怡建說,，針對我國當(dāng)前宏觀政策要穩(wěn),、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀政策要活等政策目標(biāo),，應(yīng)當(dāng)將稅收政策重點(diǎn)由需求轉(zhuǎn)向供給,，主要通過以營改增為主體的結(jié)構(gòu)性減稅政策導(dǎo)向，更好地發(fā)揮減稅應(yīng)有的作用,。
伴隨近年來經(jīng)濟(jì)下行壓力加大和減稅政策的推行,，我國財政收入增幅下降，不少人擔(dān)心,，是否還有空間繼續(xù)加大減稅力度,？財政收入又該如何保證？
“繼續(xù)減稅，是實(shí)施更有力度積極財政政策的需要,，只要選擇得當(dāng),，不會影響財政的健康穩(wěn)定,。”楊志勇說,，在新形勢下,，中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出的階段性提高財政赤字率有很大必要，財政支出存在剛性,，有許多支出是不能削減的,，提高財政赤字率可以為減稅提供更大空間?？紤]到經(jīng)濟(jì)仍將維持一定增速,，財政收入也會相應(yīng)增加，從而釋放出更多減稅空間,，5000億元左右的減稅空間應(yīng)該是可以承受的,。
1號店等電商退換貨限制多
在京東商城,、蘇寧易購、天貓,、1號店和亞馬遜這5家綜合性購物平臺購買了智能手環(huán)和家庭裝洗衣液兩種商品,。綜合來看， 1號店在退貨政策執(zhí)行上表現(xiàn)比較差,。
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