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　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本持續(xù)攀升,，是當(dāng)前眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的重要原因,。大刀闊斧降低成本，增強(qiáng)優(yōu)質(zhì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,，對(duì)于增加有效供給、提升經(jīng)濟(jì)活力具有關(guān)鍵性意義,。

　　中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把降成本列為今年結(jié)構(gòu)性改革的五大任務(wù)之一,。企業(yè)成本涉及方方面面，需要多方施策,，打出“組合拳”,，打好殲滅戰(zhàn)。能否加大減稅力度把企業(yè)負(fù)擔(dān)降下來(lái),？企業(yè)融資利率能不能再低點(diǎn),？非稅收入為何居高不下？ 如何有效降低制度性交易成本,？從本期開(kāi)始,，我們緊扣這些企業(yè)成本“痛點(diǎn)”，推出“企業(yè)成本怎么降”系列報(bào)道,，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)情況,，分析企業(yè)成本構(gòu)成，探尋企業(yè)成本高居的癥結(jié),，并請(qǐng)業(yè)內(nèi)人士和專(zhuān)家出謀劃策,。

　　——編 者

　　減稅呼聲為啥最高？

　　廠(chǎng)房,、保險(xiǎn),、利息等重要成本無(wú)法抵扣稅款，預(yù)計(jì)營(yíng)改增全面推開(kāi)可新增近4000億元減稅

　　“現(xiàn)在網(wǎng)購(gòu)增長(zhǎng)勢(shì)頭很快,，物流市場(chǎng)需求旺盛,，企業(yè)收入每年增長(zhǎng)都在20%以上，但高成本,、高稅負(fù)限制了利潤(rùn)增長(zhǎng),，一定程度上束縛了企業(yè)發(fā)展?！币撂僦遥ㄖ袊?guó)）有限公司上海分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陳蓉說(shuō),。

　　陳蓉給記者算了一筆賬，2015年企業(yè)收入3.7億元,，但經(jīng)營(yíng)成本高達(dá)2.3億元,，其中不動(dòng)產(chǎn)租賃成本占17%，保險(xiǎn)成本占1%,，實(shí)際繳納增值稅達(dá)到1256萬(wàn)元,。“如果不動(dòng)產(chǎn),、保險(xiǎn)業(yè)能納入營(yíng)改增,，企業(yè)的這些成本就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，即使按執(zhí)行最低6%的稅率計(jì)算，也可增加250萬(wàn)元稅款抵扣,，降幅近20%,，如此一來(lái)，企業(yè)的增值稅稅負(fù)降為2.7%,，下降0.7個(gè)百分點(diǎn),，減稅效果十分明顯?！?/p>

　　去年以來(lái),，伴隨經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)普遍出現(xiàn)成本上升,、利潤(rùn)下滑,。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年前11個(gè)月,，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額同比下降1.9%,，每百元主營(yíng)業(yè)務(wù)中的成本高達(dá)85.97元，利潤(rùn)率僅為5.57%,。

　　工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《2015年企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示,，受經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，企業(yè)對(duì)各種負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)困難的主觀(guān)感受增強(qiáng),，人工成本攀升,、融資難融資貴、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重等是企業(yè)反映較突出的問(wèn)題,。而在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)措施的調(diào)查中,，對(duì)國(guó)家出臺(tái)“稅收減免”政策的呼聲最高，反映此訴求的企業(yè)比例達(dá)到80%,。

　　去年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議,，再次將減稅作為降低企業(yè)成本的重要措施進(jìn)行了部署。專(zhuān)家普遍預(yù)計(jì),，今年減稅力度將加大,，而營(yíng)改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要手段，將是今年減稅重頭戲,，也將是減稅力度最大的改革政策。

　　財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉日前表示,，今年要將建筑業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍,，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的全面推開(kāi),。

　　“營(yíng)改增的目的主要是消除貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營(yíng)業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問(wèn)題,。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建介紹,，實(shí)行營(yíng)改增可以實(shí)現(xiàn)由“道道征收,、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變,，創(chuàng)造更加公平的稅制環(huán)境,，更好地適應(yīng)社會(huì)分工細(xì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。

　　自2012年開(kāi)始,，我國(guó)陸續(xù)在一些重要行業(yè)推行營(yíng)改增,，到2015年上半年，營(yíng)改增已推行至全國(guó)除建筑,、房地產(chǎn),、金融、生活服務(wù)業(yè)以外的所有行業(yè),。從數(shù)量看,，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬(wàn)戶(hù)，而建筑等上述四大行業(yè)改革將涉及近1000萬(wàn)戶(hù)納稅人,，改革力度和減稅規(guī)模將超過(guò)以往,。

　　從以往經(jīng)驗(yàn)看，營(yíng)改增每推進(jìn)到一個(gè)重要行業(yè),，都會(huì)帶來(lái)減稅規(guī)模的大幅增加,。截至2015年上半年，營(yíng)改增已累計(jì)減稅4848億元,，其中2012年減426億元,，2013年減1402億元，2014年減1918億元,，2015年上半年減1102億元,。即將推行營(yíng)改增的建筑、房地產(chǎn)和金融三個(gè)行業(yè)與大部分產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,，很多企業(yè)都會(huì)有廠(chǎng)房,、金融方面的成本支出，營(yíng)改增全面推開(kāi)后,，這些行業(yè)的增值稅發(fā)票將給大部分企業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)抵扣額,。

　　“營(yíng)改增一旦全面推開(kāi)，目前已納入營(yíng)改增的行業(yè)受益更多,，企業(yè)的成本將進(jìn)一步下降,。”安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)舉例說(shuō),，在建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營(yíng)改增前,，生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)廠(chǎng)房無(wú)法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,，房?jī)r(jià)中的營(yíng)業(yè)稅需要計(jì)入成本。一旦建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營(yíng)改增,，購(gòu)買(mǎi)廠(chǎng)房可以獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,，房?jī)r(jià)中不再含有營(yíng)業(yè)稅，而包含的增值稅無(wú)需計(jì)入企業(yè)成本,。

　　“根據(jù)目前情況推算,，如果四大新增行業(yè)營(yíng)改增減稅幅度與已實(shí)施行業(yè)一致，全面擴(kuò)圍將新增減稅近4000億元,，營(yíng)改增今年合計(jì)減稅將達(dá)6000億元,。當(dāng)然，具體減稅額度還是取決于減稅方案,?！焙ㄕf(shuō)。

　　制造業(yè)稅負(fù)能否再降,？

　　如果稅率能夠降低,，企業(yè)將有更多資金用于設(shè)備更新?lián)Q代。適用17%增值稅率的制造業(yè)應(yīng)逐步向11%的行業(yè)靠攏

　　營(yíng)改增全面推開(kāi)后,，我國(guó)將徹底告別營(yíng)業(yè)稅,，增值稅成為我國(guó)最大稅種，而增值稅稅率也將出現(xiàn)6%,、11%,、13%、17%幾檔并存的情況,，此外還存在小規(guī)模納稅人3%的簡(jiǎn)易征收率,。

　　“簡(jiǎn)并稅率將成為下一步的改革方向，現(xiàn)在制造業(yè)稅率是最高的17%,，因此,，在營(yíng)改增的基礎(chǔ)上，制造業(yè)增值稅率仍有進(jìn)一步下調(diào)空間,?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任楊志勇說(shuō)，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出,，研究降低制造業(yè)增值稅稅率,，這是將稅制改革與制造業(yè)減負(fù)統(tǒng)籌考慮。因此,，降低制造業(yè)增值稅稅率,，不宜理解為只是對(duì)制造業(yè)減稅，而應(yīng)理解為增值稅制的優(yōu)化，既有解決制造業(yè)的增值稅基本稅率偏高的需要,，也有增值稅稅率簡(jiǎn)并的要求。適用17%稅率的行業(yè),，應(yīng)該逐步向適用11%的行業(yè)靠攏,。

　　山東濟(jì)南世紀(jì)創(chuàng)新水泥公司是一家現(xiàn)代化水泥制造企業(yè)，隨著固定資產(chǎn)投資增速持續(xù)下滑,，水泥行業(yè)面臨巨大壓力,，公司利潤(rùn)逐年下滑：2013年5258萬(wàn)元，2014年2840萬(wàn)元,，2015年截至11月份虧損421萬(wàn)元,。成本高企、產(chǎn)能過(guò)剩,、環(huán)境污染成為行業(yè)面臨的三座大山,，公司多次希望通過(guò)更新設(shè)備、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等方式提高效益,，卻苦于沒(méi)有資金,。

　　“降低稅負(fù)，減少支出,，可以使企業(yè)有更多的資金完成對(duì)產(chǎn)能的置換,、對(duì)設(shè)備的更新，達(dá)到最終的綠色,、高效生產(chǎn),。”該公司財(cái)務(wù)部門(mén)主管會(huì)計(jì)吳松降告訴記者,，企業(yè)先后利用購(gòu)進(jìn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等方式推動(dòng)產(chǎn)能置換,，淘汰現(xiàn)有的2臺(tái)水泥磨，置換后產(chǎn)能從35萬(wàn)噸提高至270萬(wàn)噸,，由于采用全數(shù)字變頻裝置對(duì)風(fēng)機(jī)進(jìn)行調(diào)速,，節(jié)省電能大約25%—30%左右?！叭绻圃鞓I(yè)增值稅率能夠降低,，企業(yè)將有更多資金用于設(shè)備更新?lián)Q代?！?/p>

　　我國(guó)傳統(tǒng)制造業(yè)正普遍遭遇成本上升,、需求下降的困境，到2015年11月,，全國(guó)工業(yè)生產(chǎn)者出廠(chǎng)價(jià)格（PPI）已連續(xù)45個(gè)月同比負(fù)增長(zhǎng),，而從2003年至2013年，我國(guó)制造業(yè)平均工資增長(zhǎng)3倍。此外,，制造業(yè)還面臨產(chǎn)業(yè)升級(jí),、節(jié)能環(huán)保等方面的成本壓力。

　　目前,，我國(guó)制造業(yè)增值稅基本稅率17%,，糧、油,、水,、氣、煤等生活必需品適用13%低稅率,，“實(shí)際上,，由于我國(guó)增值稅還未全面推行，不動(dòng)產(chǎn)等成本還未納入抵扣范圍,，所以實(shí)際負(fù)擔(dān)率要高于名義稅率,。”胡怡建表示,，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)的情況下,，適當(dāng)降低制造業(yè)增值稅稅率，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供寶貴資金,，用于提高生產(chǎn)效率,，這對(duì)于實(shí)施制造業(yè)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)“中國(guó)制造2025”目標(biāo)都有重要意義。

　　“增值稅為價(jià)外費(fèi)用,，理論上講,，稅率的變動(dòng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)無(wú)影響，但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,，實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格一般以含稅價(jià)談判和簽訂合同,，銷(xiāo)貨款項(xiàng)和資金也包含稅金，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響還是很大的,?！焙睎|林服裝有限公司法人代表翟向東告訴記者。

　　如何支持供給側(cè)改革,？

　　政府收入讓路企業(yè)減負(fù),，增加赤字彌補(bǔ)財(cái)政“缺口”

　　“過(guò)去，積極的財(cái)政政策更多體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)貼和政府投資等方面,，今后搞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,，則更多要依托于減稅政策?！焙ㄕf(shuō),，在供給側(cè)方面,，稅收是影響供給成本的重要變量，通過(guò)減稅來(lái)降低生產(chǎn)成本,、擴(kuò)大供給,，既可以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又可以減輕價(jià)格上漲壓力,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng),。

　　胡怡建說(shuō)，針對(duì)我國(guó)當(dāng)前宏觀(guān)政策要穩(wěn),、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀(guān)政策要活等政策目標(biāo),，應(yīng)當(dāng)將稅收政策重點(diǎn)由需求轉(zhuǎn)向供給,，主要通過(guò)以營(yíng)改增為主體的結(jié)構(gòu)性減稅政策導(dǎo)向，更好地發(fā)揮減稅應(yīng)有的作用,。

　　伴隨近年來(lái)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大和減稅政策的推行,，我國(guó)財(cái)政收入增幅下降，不少人擔(dān)心,，是否還有空間繼續(xù)加大減稅力度,？財(cái)政收入又該如何保證？

　　“繼續(xù)減稅,，是實(shí)施更有力度積極財(cái)政政策的需要,，只要選擇得當(dāng)，不會(huì)影響財(cái)政的健康穩(wěn)定,?！睏钪居抡f(shuō)，在新形勢(shì)下,，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出的階段性提高財(cái)政赤字率有很大必要,，財(cái)政支出存在剛性，有許多支出是不能削減的,，提高財(cái)政赤字率可以為減稅提供更大空間,。考慮到經(jīng)濟(jì)仍將維持一定增速,，財(cái)政收入也會(huì)相應(yīng)增加,，從而釋放出更多減稅空間，5000億元左右的減稅空間應(yīng)該是可以承受的,。