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資源稅是為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的稅種,。我國全面推進資源稅改革已經(jīng)一年，第三方機構(gòu)評估認為,，改革達到了試點預期目標,，具有可推廣性，為下一步擴大試點范圍積累了經(jīng)驗——
從2016年7月1日起,，我國全面推進資源稅改革,，其中一項重要內(nèi)容是在河北省開展水資源稅試點，采取水資源費改稅方式,，將地表水和地下水納入征稅范圍,，實行從量定額計征,。
如今，這項改革試點已經(jīng)一年,，改革進展情況如何?財政部等相關(guān)部委組織第三方機構(gòu)評估認為,，河北省水資源稅改革達到了試點預期目標，具有可推廣性,，為下一步擴大試點范圍積累了經(jīng)驗,。
破解體制機制難題
資源稅是為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的稅種。從世界范圍看,，俄羅斯,、巴西等多國開征了水資源稅?？紤]到我國水資源短缺,、部分地區(qū)地下水超采嚴重等問題，開征水資源稅成為大勢所趨,。
水資源費改稅改革為何沒有一步在全國鋪開,，河北為何被確定為改革唯一試點省份?主要是因為取用水資源涉及面廣、情況復雜,，為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?，國家先在水資源匱乏、地下水超采嚴重的河北開展試點,。在總結(jié)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上,，將選擇其他地區(qū)逐步擴大試點范圍，條件成熟后在全國推開,。
“河北省是全國水資源最貧乏的省份之一,，也是唯一沒有大江大河過境的省份，水資源先天不足,，近幾年畝均水資源量為220立方米,，人均水資源量為307立方米，均為全國平均水平的七分之一左右,?！焙颖笔∝斦d副廳長李杰剛介紹說。
同時,，由于長期嚴重缺水,，河北地下水超采總量及超采面積均占全國三分之一,。水利專家,、河北省水文水資源勘測局原總工劉克巖表示，河北已成為全國最大的地下水漏斗區(qū),，由此引發(fā)了一系列民生,、生態(tài)和地質(zhì)災害問題,。
“河北試點水資源稅改革，時間緊,、任務(wù)重且沒有經(jīng)驗可循,。”李杰剛說,。2016年5月份,，財政部、國家稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合發(fā)布了《水資源稅改革試點暫行辦法》,，對試點作出框架性規(guī)定,。河北在此基礎(chǔ)上制定出臺《水資源稅改革試點實施辦法》，并圍繞基礎(chǔ)管理,、征收管理等制定了15個配套專件,。
對于制定政策的思路，李杰剛表示,，“我們嚴格把握政策尺度,，合理測算確定稅額標準，在正常生產(chǎn)生活用水負擔水平不變和促進水資源節(jié)約使用,、抑制地下水超采之間尋找平衡點”,。
相對于水資源費，水資源稅的嚴肅性,、權(quán)威性更強,，納稅遵從度更高?！八Y源費改稅后,，有效遏制了水資源費漏征、少征,、拖欠等現(xiàn)象,，一定程度上堵塞了征管漏洞?！崩罱軇傉f,。
表面上看，水資源稅試點就是由以前的征收水資源費改為水資源稅,。這是否意味著只是名稱的改變?“水資源稅改革不是簡單的費改稅,，而是破解管理體制機制障礙的重要抓手，是一項系統(tǒng)性的長期工程,?！崩罱軇傉J為，改革措施必須注重整體效果,。河北省把水資源稅改革試點和地下水超采治理試點統(tǒng)籌考慮,、聯(lián)動推進,，先后推出完善水價調(diào)整機制、水價補償機制,、鼓勵使用引江水等措施,。
發(fā)揮杠桿調(diào)節(jié)作用
水資源稅試點如何助力河北破解水資源難題?核心就在于利用稅收杠桿調(diào)節(jié)水需求。
水資源稅改革將原來收取的水資源費降為零,，改征水資源稅,，按照鼓勵使用再生水，合理使用地表水,，抑制使用地下水的原則設(shè)定稅額標準,。
如何使稅收發(fā)揮出杠桿作用調(diào)節(jié)水需求?那就是實行差別稅額標準。河北省確定的原則是,，地下水高于地表水,，超采區(qū)高于非超采區(qū)，管網(wǎng)覆蓋內(nèi)高于管網(wǎng)覆蓋外,，對特種行業(yè)從高制定稅額標準,，對超限額農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水從低制定稅額標準。
“我們規(guī)定,，嚴重超采區(qū)工商業(yè)取用水單位的稅額標準最高為6元/立方米,，是原水資源費的3倍;洗車、洗浴,、高爾夫球場等特種行業(yè)取用水最高稅額標準達80元/立方米,，是原水資源費的40倍?！崩罱軇偨榻B,。
值得注意的是，根據(jù)規(guī)定,，水資源稅納稅人為利用取水工程或者設(shè)施直接從江河,、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個人,，間接取用水單位和個人不是水資源稅納稅人,。比如，使用供水管網(wǎng)自來水的單位和個人,，并不需要交納水資源稅,。
同時，河北省規(guī)定了一系列優(yōu)惠政策,，包括對于取用污水處理回用水,、再生水、雨水等非常規(guī)水源免除征收等。不征和免征水資源稅范圍基本與水資源費優(yōu)惠范圍一致,，最大限度保障納稅人利益不受改革影響。
2016年8月1日,，石家莊市裕華區(qū)地稅局成功開出我國歷史上第一張水資源稅票,。“水資源稅改革后,，填補了稅收政策體系上的空白,，引導節(jié)約用水的調(diào)控作用日趨顯現(xiàn)?！崩罱軇傉f,，高耗水行業(yè)水資源利用成本大幅增加，倒逼企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)用水方式,，主動加大節(jié)水設(shè)備投入力度,，提高水資源綜合利用水平，減少生產(chǎn)耗水量,。
河北華電石家莊熱電有限公司有深井24眼,，為公司生產(chǎn)唯一水源。費改稅后,，水價同比升高2倍至3倍,。“公司面臨水費上漲帶來成本大幅增加的嚴峻形勢,，計劃實施制水系統(tǒng)改造,，采用城市再生水取代地下水，大力通過‘管理節(jié)水,、結(jié)構(gòu)性節(jié)水,、技術(shù)進步節(jié)水’促進節(jié)約用水?！痹摴究偨?jīng)理張建偉說,。
從河北全省情況看，2016年總用水量比2015年減少4.6億噸,。同時,，抑制地下水超采作用顯現(xiàn)，用水結(jié)構(gòu)也顯著優(yōu)化,，截至目前,，河北省累計關(guān)停自備井935眼。
財政部等相關(guān)部委組織第三方機構(gòu)評估認為,，河北通過水資源稅改革,，稅收調(diào)節(jié)社會用水需求的效應(yīng)初步顯現(xiàn)，一定程度上抑制了地下水超采，增強了社會特別是企業(yè)節(jié)約用水意識,，對于水資源保護和節(jié)約使用將發(fā)揮積極作用,。
探索協(xié)作征管模式
水資源稅改革不同于此前其他稅種改革的一個重要特點，是除了財稅部門之外,，還涉及其他行政部門的管理與配合,。為此，財政部等三部門在《水資源稅改革試點暫行辦法》中提出,，“建立地方稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制”,。這個機制如何具體落實?
河北省對征管職責分工、工作流程,、管控模式作出精細設(shè)置,，確保征管規(guī)范、服務(wù)高效,?！巴ㄟ^一年多的摸索，河北形成了‘水利核準,、納稅申報,、地稅征收、聯(lián)合監(jiān)管,、信息共享’的水資源稅改革模式,，很多改革舉措破解了長期存在的體制機制障礙?！崩罱軇傉f,。
根據(jù)分工，水利部門負責信息獲取和核準,，在規(guī)定時間內(nèi)獲取納稅人取用水信息,，并及時向稅務(wù)部門提供，地稅部門比對水利部門提供的相關(guān)信息后征收稅款,。
“市縣水利部門根據(jù)計量設(shè)施情況,，采取不同的核定方式，截至2017年6月底,，累計核定取用水量20.8億立方米,，為水資源稅征收提供了準確依據(jù)?！焙颖笔∷麖d稅改辦常務(wù)副主任王英虎說,。
地稅和水利部門聯(lián)合辦公，實現(xiàn)一站式辦理,，同時推行網(wǎng)上辦稅,、移動辦稅,、自助辦稅，建立水資源稅申報綠色通道,。地稅,、水利部門還聯(lián)合實施專項稽查和檢查，加強稅源監(jiān)控,、納稅評估等環(huán)節(jié)的信息比對,、傳遞和利用工作，確保迅速發(fā)現(xiàn)征管風險點并加以避免,。
在征管中,，相關(guān)部門強化技術(shù)支撐,，推進信息共享,。河北研發(fā)取用水信息管理系統(tǒng)，搭建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺,，水利部門錄入更新納稅人用水計劃,、取水許可信息，地稅部門錄入更新納稅人識別號,、稅源編號,、稅源登記信息、征稅金額等涉稅信息,，兩部門均可隨時查閱,，保證了數(shù)據(jù)的一致性和水量核定書的順利傳遞。
“河北水資源稅試點不僅確保了水資源費稅平穩(wěn)轉(zhuǎn)換,，同時還為今后進一步推進環(huán)保稅等地方稅改革鍛煉了隊伍,、積累了經(jīng)驗?！崩罱軇偙硎?。
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出境游保證金藏“跑路”風險
今年國慶前，國家旅游局印發(fā)《關(guān)于規(guī)范旅行社經(jīng)營行為維護游客合法權(quán)益的通知》,，其中專門對出境旅行社收取出境游保證金行為予以規(guī)范,，明確出境社收取出境游保證金，必須采取銀行參與的資金托管方式。
