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????2016年以來,，我國減稅降費的力度一年大過一年,，尤其是去年受疫情沖擊,，政策力度達到空前水平,。實施的7批28項減稅降費措施中,，既有支持疫情防控保供的應急措施,，也有幫扶受疫情影響較大困難行業(yè)的措施,，還有支持企業(yè)復工復產(chǎn)的措施,。這些政策措施的集中發(fā)力,，再加上2019年大規(guī)模減稅降費形成的翹尾減收,，確保2020年新增減負規(guī)模超過2.6萬億元。2021年持續(xù)推進減稅降費,，保持政策的連續(xù)性,，進一步鞏固拓展減稅降費成效，促進完善現(xiàn)代稅收制度,，助力高質(zhì)量發(fā)展,。
????連續(xù)多年的減稅降費取得了明顯效果，也實實在在地減輕了企業(yè)負擔,。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示,，2020年中國宏觀稅負已經(jīng)降至15.2%，在世界范圍內(nèi)處于較低水平,。近五年來,，中國財政科學研究院連續(xù)開展了五次企業(yè)成本專題調(diào)研，每次都收到了1萬多家樣本企業(yè)的問卷反饋,，其中有不少是小微企業(yè),。從調(diào)研結(jié)果來看，企業(yè)對以減稅降費為主的系列降成本措施的評價總體是好的,。有些企業(yè)有強烈的獲得感,，也有一些行業(yè)和企業(yè)獲得感相對不強。
????毋庸置疑,，任何一項政策都不可能覆蓋所有企業(yè),。從減稅降費政策產(chǎn)生的效果來看,，理論上有一個“臨界點效應”。以盈虧臨界點為基準,，所有企業(yè)可以分為三類：第一類是盈利能力強的企業(yè),，遠離盈虧臨界點，抗風險能力強,；第二類是處于盈虧點邊緣的企業(yè),，很脆弱，各類因素稍有變化,，可能變虧或者變盈,；第三類是嚴重虧損的企業(yè)，也是遠離盈虧臨界點,，若連續(xù)虧損就可能被市場淘汰,。減稅降費政策對上述三類企業(yè)的影響存在很大差異。獲得感最強的,，是處在盈虧邊緣點的企業(yè)，因為減一點成本負擔也許就從虧損變成盈利,，就能夠“活下去”,。對于盈利能力很強的企業(yè)來說，減稅降費政策的邊際效應很低,，企業(yè)感覺不會太明顯,。對于嚴重虧損的企業(yè)來說，由于已經(jīng)面臨被淘汰的局面,，減稅降費的力度再大也可能“救不活”,，所以這一類企業(yè)的獲得感也不強。
????然而在不同時期和經(jīng)濟形勢下,，處于盈虧邊緣點的企業(yè)數(shù)量是不同的,。如果經(jīng)濟緩慢下行，這類企業(yè)數(shù)量較多,，政策整體的邊際效應則較大,，有獲得感的企業(yè)自然就較多；一旦經(jīng)濟下行壓力增大,，導致虧損企業(yè)相當多,，減稅降費帶來的獲得感就不會太強。因為經(jīng)濟下行帶來的成本上升,、需求萎縮以及各種不確定性因素,，都會大大對沖掉減稅降費的正向效果。除此之外,，在我國當前的增值稅相關(guān)制度安排下,，減稅對于虧損嚴重的企業(yè)而言,，其意義并不是太大，可能主要對企業(yè)的流動性構(gòu)成影響,?？偠灾魏我豁棞p稅降費政策,，對于不同企業(yè)的幫助以及企業(yè)產(chǎn)生的獲得感都會不盡相同,。
????需要強調(diào)的是，減稅降費作為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要抓手,，同樣應該遵循市場經(jīng)濟的優(yōu)勝劣汰規(guī)則,。凡面向市場競爭，總會有一些企業(yè)勝出,，一些企業(yè)被淘汰,。對于即將被淘汰的企業(yè)，若讓其長期擁有過多的政策獲得感,，可能就會與市場優(yōu)勝劣汰的運行機制逆向而行,，從而妨礙市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。宏觀政策應當是在不妨礙市場基本功能的前提下穩(wěn)定和調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行,，避免大規(guī)?！暗归]潮”，而不是讓所有企業(yè)都有均等化的獲得感,。因此,，我們應對減稅降費政策開展實證檢驗，并不是減負“總量”越大越好,、覆蓋面越廣越好,，而是應關(guān)注政策的宏觀精準性和可持續(xù)性，注重從宏觀層面,、整體層面以及跨周期層面來對政策效用進行綜合評價,，不能僅僅針對某個階段、某些行業(yè)企業(yè)的調(diào)查就得出結(jié)論,?？傊瑢φ叩脑u價,，需要采取辯證統(tǒng)一的方法,，既要觀察微觀、看到樹木,，更要著眼宏觀,、看到森林，而不能一概而論,、大而化之,。
????相比之下,，我國2021年對減稅降費的目標、規(guī)模沒有明確的表述,，但一直強調(diào)要保持政策的連續(xù)性,、穩(wěn)定性和可持續(xù)性，要求將以往的制度性減稅降費措施落實到位,。新的減稅降費政策則主要針對小微企業(yè)和個體工商戶,，因為此類市場主體數(shù)量眾多，也是就業(yè)機會和技術(shù)創(chuàng)新的重要來源,?？梢钥隙ǖ氖牵贫ㄒ幌盗忻嫦蛐∥⑹袌鲋黧w的減負政策,，讓其擁有更多獲得感,，將有利于進一步激發(fā)市場活力、增強創(chuàng)新動力,，有助于為我國經(jīng)濟穩(wěn)步復蘇,、持續(xù)向好注入更多確定性。
????（作者系中國財政科學研究院院長）
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