財(cái)稅改革的一些“重頭戲”有望明年上演,，包括短期的相關(guān)財(cái)稅改革試點(diǎn)擴(kuò)圍和中長期制度改革深化,。其中，中央地方稅收關(guān)系調(diào)整將是一個重點(diǎn),，地方稅體系建設(shè)將明顯加快,。房地產(chǎn)稅立法和清費(fèi)立稅工作有望加快推進(jìn)。
接受中國證券報(bào)記者采訪的專家表示，財(cái)稅改革的一些“重頭戲”有望明年上演,，包括短期的相關(guān)財(cái)稅改革試點(diǎn)擴(kuò)圍和中長期制度改革深化,。其中，中央地方稅收關(guān)系調(diào)整將是一個重點(diǎn),，地方稅體系建設(shè)將明顯加快,。
營改增擴(kuò)圍和消費(fèi)稅改革料提速
專家認(rèn)為，在我國現(xiàn)行稅制中,，間接稅比重過高是最突出的問題之一,。無論是從逐步提高直接稅比重，促進(jìn)社會公平,，還是從優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的角度出發(fā)，間接稅改革力度在未來一段時間都會呈逐步強(qiáng)化之勢,。
明年,，營改增試點(diǎn)繼續(xù)擴(kuò)圍已無懸念。從明年1月1日起,，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)將被納入“營改增”試點(diǎn),。至此，交通運(yùn)輸業(yè)將全部被納入“營改增”試點(diǎn)范圍,。不過,，與此前市場有關(guān)通信、交通和建筑業(yè)全面推行“營改增”試點(diǎn)的預(yù)期仍有距離,。財(cái)政部副部長王保安近日撰文指出,，“十二五”期間，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)等將被納入“營改增”序列,，并逐步將不動產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍,。
就明年金融業(yè)是否將被納入“營改增”試點(diǎn)范圍，相關(guān)各方意見尚不統(tǒng)一,。國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)認(rèn)為,，金融業(yè)試點(diǎn)“營改增”仍存在困難，因此步伐會相對延后,�,！啊疇I改增’對企業(yè)而言實(shí)際是減少納稅。目前存款利率仍未實(shí)現(xiàn)市場化,，存貸利息差還很大,。如現(xiàn)在推行‘營改增’試點(diǎn)，會進(jìn)一步推高銀行利潤,�,！蹦壳�,，我國金融業(yè)如實(shí)施“營改增”，其抵扣操作可能將非常復(fù)雜,，難以逐筆確定金融服務(wù)業(yè)的“增值額”,。
據(jù)測算，若將人民幣10000元存入銀行,，銀行以3%的年利率向其支付利息,，銀行不一定會按同樣的期限將相同金額按一定的年利率比如6%借給貸款人。在實(shí)際操作中,，銀行對借款人與存款人提供服務(wù)所產(chǎn)生的3%的利差,，不能劃分為逐筆交易增值額。
在消費(fèi)稅改革方面,，高耗能,、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品將被納入征收范圍。財(cái)政部部長樓繼偉曾表示,，將一些高耗能,、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍，調(diào)整征收環(huán)節(jié),，促進(jìn)解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩問題,，努力提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量�,！〉胤蕉愺w系建設(shè)有望加快
業(yè)內(nèi)人士建議,，需注意稅制改革帶來的中央地方博弈問題，加速構(gòu)建地方稅體系,。
專家認(rèn)為,，對現(xiàn)有的稅收體制而言，“營改增”試點(diǎn)全面推進(jìn)意味著營業(yè)稅這一地方主要稅收將受很大影響,，增值稅大部分上繳中央將進(jìn)一步影響地方稅收,。按目前稅制，除個別部門外的營業(yè)稅稅收由地方所有外,，增值稅按25%：75%比例分屬地方和中央,。數(shù)據(jù)顯示，2011年增值稅和營業(yè)稅相加占全國總稅收的42.5%,。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇認(rèn)為,，“營改增”表面看是兩個稅種的歸并，但實(shí)際會倒逼財(cái)稅體制改革的配套,，推進(jìn)建立新的地方稅體系,。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，“營改增”后要穩(wěn)定地方財(cái)源,，不能完全依賴于中央財(cái)政,，而是需要建立一些獨(dú)立的稅種增強(qiáng)地方財(cái)政自主能力,。
在消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)上,，許善達(dá)建議,，把消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為從消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，如此將遏制地方為擴(kuò)大稅源而盲目投資的行為,。將轉(zhuǎn)移后的消費(fèi)稅劃歸地方稅的主體稅種,，有助于解決地方稅主體稅種問題。
高培勇認(rèn)為,，消費(fèi)環(huán)節(jié)征收和地方利益掛鉤,，地方對稅收征管會進(jìn)一步加強(qiáng)�,！吧a(chǎn)環(huán)節(jié)征稅稅源往往分布不均,，但是如在零售環(huán)節(jié)征收，就是在哪個地方消費(fèi),，哪個地方納稅,，這個稅源就分布均勻了�,！�
在房地產(chǎn)稅方面,，相關(guān)立法工作和清費(fèi)立稅工作有望加快推進(jìn)，有望成為地方稅體系重要組成部分,。專家認(rèn)為,，我國房地產(chǎn)市場有明顯的區(qū)域性，北上廣等地房價(jià)很高,，但一些二三線城市房地產(chǎn)市場已出現(xiàn)供過于求局面,。因此，未來房產(chǎn)稅征收要因地制宜,，考慮地區(qū)差別,，給地方政府比較大的自主權(quán)，根據(jù)地方情況作出決定,。
在資源稅改革中,，消息人士透露，煤炭從價(jià)計(jì)征時機(jī)成熟,，財(cái)政部門已將其列入近期工作計(jì)劃,。對磷礦石從價(jià)計(jì)征改革推向全國在財(cái)政部門考慮中。
環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅將進(jìn)一步推進(jìn),。目前,，相關(guān)部門已將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅提上日程，將綜合考慮現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),、實(shí)際治理成本,、環(huán)境損害成本和收費(fèi)實(shí)際情況等因素確定稅率,。
事權(quán)財(cái)權(quán)匹配深入推進(jìn)
完善地方稅體系無疑對健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的機(jī)制具有重要意義。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康表示,，事權(quán)劃分是財(cái)權(quán)和財(cái)力配置與轉(zhuǎn)移支付制度的大前提,。在財(cái)政層級扁平化改革框架下，事權(quán),，亦即政府職能體現(xiàn)支出責(zé)任的合理界定與劃分,，是深化財(cái)稅改革的始發(fā)環(huán)節(jié)。
國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬說,，新型城鎮(zhèn)化發(fā)展必然會要求財(cái)稅改革推進(jìn),，加快財(cái)稅體制改革，讓地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配,，是解決城鎮(zhèn)化資金問題一大關(guān)鍵,。“在新型城鎮(zhèn)化實(shí)施過程中,，地方政府面臨的事務(wù)倍增,，新的職能在不斷增加，但是穩(wěn)定地,、制度性地獲得財(cái)政資金的通道不夠多元,。”
專家認(rèn)為,，建立財(cái)權(quán)與事權(quán)相配的財(cái)政制度涉及中央與地方利益分配,，如何劃分目前仍有分歧。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室副主任汪德華表示,，在財(cái)權(quán)事權(quán)分配方面,，不同省份的需求和意見差別比較大，但是在中央的角度只能采取統(tǒng)一的劃分,。
樓繼偉指出,，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，要適度加強(qiáng)中央事權(quán),，將國防,、外交、國家安全等重大事務(wù)集中到中央,；此外明確中央與地方共同事權(quán)范圍以及明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán),。
除事權(quán)的厘清，中央與地方收入關(guān)系的進(jìn)一步理順是應(yīng)有之義,。目前明確的是,，收入周期性波動較大、具有較強(qiáng)再分配作用,、稅基分布不均衡,、稅基流動性較大,、易轉(zhuǎn)嫁的稅種將被劃為中央稅，或中央分成比例多一些,；其余具有明顯受益性,、區(qū)域性特征、對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接重大影響的稅種將被劃為地方稅,。
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