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　　北京證監(jiān)局1月18日發(fā)布《關(guān)于做好北京轄區(qū)資本市場(chǎng)2021年年報(bào)審計(jì)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)北京轄區(qū)上市公司和掛牌公司（以下統(tǒng)稱公眾公司）以及公司債券發(fā)行人2021年年報(bào)審計(jì)工作做出具體要求。

　　《通知》指出,，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所高度重視年報(bào)審計(jì)工作,，完善年審工作機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí),，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì),，勤勉盡責(zé)，有效防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),，促進(jìn)提升審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。同時(shí),，要加強(qiáng)收入、重大非常規(guī)交易,、資產(chǎn)減值,、關(guān)聯(lián)交易、會(huì)計(jì)差錯(cuò),、資金占用和違規(guī)擔(dān)保等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì),。

　　高度重視年報(bào)審計(jì)工作

　　《通知》指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是資本市場(chǎng)最重要的中介機(jī)構(gòu)之一,，在保障市場(chǎng)主體財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量,、優(yōu)化資源要素配置、保護(hù)投資者合法權(quán)益方面發(fā)揮著重要作用,。黨中央,、國(guó)務(wù)院歷來(lái)高度重視會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，就加強(qiáng)監(jiān)管,、提高違法成本,、嚴(yán)懲重罰審計(jì)違法行為、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序等作出重要批示,。世紀(jì)疫情沖擊下,，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊,、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力,，外部環(huán)境更趨復(fù)雜嚴(yán)峻和不確定，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,、風(fēng)險(xiǎn)積聚,，年報(bào)審計(jì)將面臨新的挑戰(zhàn)。

　　各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要高度重視,，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)財(cái)政部,、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、銀保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)四部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則切實(shí)做好企業(yè)2021年年報(bào)工作的通知》等文件精神,，完善年審工作機(jī)制,，提升風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì),，勤勉盡責(zé),，有效防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提升審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。

　　各會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人,、質(zhì)量管理合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人等關(guān)鍵管理人員要切實(shí)履行職責(zé)，采取有效措施建立健全質(zhì)量管理體系,，審慎承接高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)客戶,，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性、人員委派,、執(zhí)業(yè)過(guò)程,、質(zhì)量復(fù)核、技術(shù)咨詢等方面的管控,，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的資源投入和跟蹤管理,，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。

　　持續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量管理水平

　　《通知》提出,，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)意識(shí),，堅(jiān)守誠(chéng)信獨(dú)立客觀公正底線。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)意識(shí),。尤其是備案制后首次從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所,，要充分認(rèn)識(shí)證券市場(chǎng)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管形勢(shì)和法律責(zé)任,。具體強(qiáng)化以下四方面工作：

　　一是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以證券審計(jì)行政處罰及民事訴訟案件為鑒,，持續(xù)加強(qiáng)專業(yè)能力建設(shè),，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿執(zhí)業(yè)始終，結(jié)合監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示,，系統(tǒng)把握審計(jì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),，審慎承接風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，精準(zhǔn)劃分項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類,，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控水平,。

　　二是要強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，守牢執(zhí)業(yè)底線,，充分認(rèn)識(shí)《證券法》賦予的法律職責(zé)和對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任,，對(duì)擬承接業(yè)務(wù)要把好入口關(guān)，量力而為,；對(duì)已承接業(yè)務(wù)要把好過(guò)程關(guān),，盡力而為，執(zhí)業(yè)過(guò)程中要嚴(yán)格遵守《證券法》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)監(jiān)管規(guī)則的要求和內(nèi)部制度要求,。

　　三是要強(qiáng)化投資者保護(hù)意識(shí),，建立健全投資者保護(hù)機(jī)制，嚴(yán)格按照有關(guān)要求提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn),，提升自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力,。

　　四是要強(qiáng)化獨(dú)立性管理，按照職業(yè)道德守則中獨(dú)立性相關(guān)要求，制定完善審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性政策和程序并嚴(yán)格對(duì)照?qǐng)?zhí)行,，對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行輪換,，加大對(duì)近三年攜帶客戶加入本所的執(zhí)業(yè)人員的輪換力度，并對(duì)輪換實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)控,。

　　《通知》同時(shí)指出,，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)項(xiàng)目全流程質(zhì)量管理，確保2021年年審質(zhì)量,，具體要做好以下四方面工作：

　　一是業(yè)務(wù)承接方面,，恰當(dāng)評(píng)價(jià)擬承接公眾公司和公司債券發(fā)行人等審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)情況，結(jié)合自身專業(yè)勝任能力,，審慎做出承接決策,。尤其是對(duì)于存在連續(xù)換所、年報(bào)審計(jì)期間臨時(shí)換所等異常換所情形的客戶,，總所要充分考慮質(zhì)量管理合伙人就公司風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)機(jī)構(gòu)勝任能力發(fā)表的專業(yè)意見,，作出恰當(dāng)?shù)某薪記Q策。

　　二是人員委派方面,，統(tǒng)一委派滿足獨(dú)立性要求,、具備專業(yè)勝任能力、誠(chéng)信記錄良好的執(zhí)業(yè)人員擔(dān)任公眾公司和公司債券發(fā)行人年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的合伙人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，并確保其投入充足時(shí)間,；對(duì)于近三年被采取行政處罰、正被立案調(diào)查或被采取2次以上行政監(jiān)管措施的執(zhí)業(yè)人員,，應(yīng)采取嚴(yán)格措施評(píng)價(jià)其專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性,，審慎委派其擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并加強(qiáng)質(zhì)量管理與復(fù)核力度,。

　　三是質(zhì)量復(fù)核方面,，統(tǒng)一委派具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和適當(dāng)層級(jí)的人員擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量管理復(fù)核人，全程督導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目組規(guī)范執(zhí)業(yè),，按照項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類情況,，采取針對(duì)性措施防范質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所應(yīng)保持項(xiàng)目合伙人和質(zhì)量管理復(fù)核人的職責(zé)相互分離,，并采取有效措施保證質(zhì)量管理復(fù)核人的權(quán)力,。對(duì)于備案制后首次從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所，首席合伙人,、質(zhì)量管理合伙人要對(duì)公眾公司和公司債券發(fā)行人審計(jì)項(xiàng)目“親自抓”,，提高執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)防串通舞弊,、嚴(yán)管執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。

　　四是技術(shù)咨詢方面,，要求審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)中的重大事項(xiàng)和疑難問題執(zhí)行技術(shù)咨詢并對(duì)照書面咨詢意見執(zhí)行審計(jì)工作，存在重大分歧的,，應(yīng)在審計(jì)底稿中詳細(xì)記錄分歧解決過(guò)程并經(jīng)質(zhì)量管理合伙人復(fù)核,，必要時(shí)經(jīng)專業(yè)委員會(huì)復(fù)核后出具審計(jì)意見。事務(wù)所要確定必要咨詢事項(xiàng)清單,，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和咨詢答復(fù)口徑,，并跟蹤監(jiān)控技術(shù)咨詢和分歧解決機(jī)制的落實(shí)情況。

　　加強(qiáng)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)

　　《通知》提出,，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以問題為導(dǎo)向,，保持必要的職業(yè)懷疑，勤勉盡責(zé),，加強(qiáng)收入審計(jì),、重大非常規(guī)交易審計(jì)、資產(chǎn)減值審計(jì),、關(guān)聯(lián)交易審計(jì),、會(huì)計(jì)差錯(cuò)審計(jì)、審計(jì)意見及其披露,、資金占用和違規(guī)擔(dān)保審計(jì)等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的公眾公司年報(bào)審計(jì)工作,，設(shè)計(jì)并執(zhí)行恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化質(zhì)量管理復(fù)核,，用好技術(shù)咨詢和分歧解決機(jī)制,。

　　一是收入審計(jì)。充分了解公司收入構(gòu)成,，特別是貿(mào)易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù),、資產(chǎn)銷售,、新業(yè)務(wù)模式下的收入是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì),、執(zhí)行是否有效,；重點(diǎn)關(guān)注仍處在業(yè)績(jī)承諾期的子公司收入的真實(shí)性，對(duì)資金流,、貨物流,、票據(jù)流進(jìn)行更為嚴(yán)格的檢查，并采取非常規(guī)審計(jì)程序應(yīng)對(duì)收入舞弊風(fēng)險(xiǎn);結(jié)合新收入準(zhǔn)則相關(guān)要求,，恰當(dāng)判斷收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn),、確認(rèn)方法、確認(rèn)金額是否準(zhǔn)確,；結(jié)合退市規(guī)定,，對(duì)扣非前后凈利潤(rùn)孰低者為負(fù)的公司恰當(dāng)出具收入專項(xiàng)核查意見。

　　二是重大非常規(guī)交易審計(jì)。充分了解處置非流動(dòng)資產(chǎn)或子公司,、政府補(bǔ)助,、債務(wù)重組及其他營(yíng)業(yè)外收支等重大非常規(guī)交易的交易背景、性質(zhì),，重點(diǎn)關(guān)注交易模式是否存在明顯異常,，交易相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移,，恰當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)交易的商業(yè)理由,，復(fù)核交易涉及的會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試,，確保相關(guān)交易按照其交易實(shí)質(zhì)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中,。對(duì)于高度復(fù)雜、臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的重大非常規(guī)交易保持職業(yè)懷疑,，關(guān)注公司會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng),，設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如交易真實(shí)性存疑,、公司會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng),，應(yīng)充分考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。

　　三是資產(chǎn)減值審計(jì),。結(jié)合減值跡象對(duì)資產(chǎn)減值的充分性保持合理懷疑,，有效識(shí)別及應(yīng)對(duì)資產(chǎn)減值相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于公司本期發(fā)生的重大減值事項(xiàng),，如重大金融資產(chǎn)減值,、商譽(yù)減值等，了解公司如何作出資產(chǎn)減值相關(guān)估計(jì),，復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù),，評(píng)價(jià)資產(chǎn)減值相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)方法的恰當(dāng)性以及是否得到一貫運(yùn)用，充分識(shí)別公司利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更操縱利潤(rùn)的跡象并作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)應(yīng)對(duì),。

　　四是關(guān)聯(lián)交易審計(jì),。結(jié)合公司及其環(huán)境、內(nèi)部控制情況,，有效識(shí)別,、評(píng)估及應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及披露的完整性,，關(guān)聯(lián)交易的必要性,、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易決策程序的合規(guī)性等,，設(shè)計(jì)并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，以應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方資金占用和違規(guī)擔(dān)保,、虛構(gòu)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利益輸送,、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化等風(fēng)險(xiǎn),。

　　五是會(huì)計(jì)差錯(cuò)審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注收入,、資產(chǎn)減值,、成本費(fèi)用、重大非常規(guī)交易相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的性質(zhì),、時(shí)間及影響,，保持職業(yè)懷疑，結(jié)合本期及前期已獲取的或與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后獲取的審計(jì)證據(jù),，充分識(shí)別公司利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正操縱利潤(rùn)的跡象,，審慎判斷相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)、披露是否充分,，恰當(dāng)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),；前期確實(shí)存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的，應(yīng)關(guān)注公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否薄弱,、相關(guān)內(nèi)控是否缺失,，并考慮對(duì)本期內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響，同時(shí)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第19號(hào)——財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露（2020修訂）》的要求,，對(duì)更正后的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)或?qū)ο嚓P(guān)更正事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)鑒證,。

　　六是審計(jì)意見及其披露。詳細(xì)核實(shí)前期非標(biāo)事項(xiàng)是否取得進(jìn)展,，恰當(dāng)判斷相關(guān)事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,，如果相關(guān)事項(xiàng)仍具有重大影響，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見,，不能以帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見代替非無(wú)保留意見,；如果相關(guān)事項(xiàng)仍具有廣泛影響，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見或否定意見,。同時(shí),，應(yīng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理（2020修訂）》,、《監(jiān)管規(guī)則適用指引——審計(jì)類第1號(hào)》,，針對(duì)審計(jì)意見中涉及的相關(guān)事項(xiàng)出具專項(xiàng)說(shuō)明，充分披露“錯(cuò)報(bào)”,、“受限”,、重要性水平、廣泛性,、上期非標(biāo)事項(xiàng)在本期的情況等,。此外,，還應(yīng)關(guān)注關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的選取、應(yīng)對(duì),、披露的恰當(dāng)性,。

　　七是資金占用和違規(guī)擔(dān)保審計(jì)。嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第9號(hào)——上市公司控股股東資金占用及其審計(jì)》等勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè),，注意結(jié)合上市公司及其環(huán)境,、內(nèi)部控制情況、控股股東財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估資金占用方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)等,，設(shè)計(jì)和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施,，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見以及相關(guān)結(jié)論，按要求出具專項(xiàng)審核意見,。