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無論是新股首次上市發(fā)行,，還是配股,、增發(fā)等再融資行為以及上市公司的并購(gòu)、重組等行為,，都涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu),，這些中介機(jī)構(gòu)需要對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行審核并對(duì)其合法性進(jìn)行確認(rèn),，以幫助廣大投資者剔除那些財(cái)務(wù)造假制假的上市公司,。按照證券市場(chǎng)制度設(shè)計(jì)的初衷,，這些中介機(jī)構(gòu)本該為廣大中小投資者當(dāng)好守門人的角色，用它們的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)替投資者排除各種潛在的風(fēng)險(xiǎn),。
可惜事與愿違,，一樁一樁的上市公司造假案件，不斷地消解著投資者對(duì)證券市場(chǎng)的信心,，而在這樣的造假背后,，投行保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)是不可推卸的負(fù)能量,。當(dāng)上市公司和中介機(jī)構(gòu)沆瀣一氣制造出各種各樣的造假事件時(shí)，投資者的信心,，又到哪里去尋找,？
以萬福生科造假案為例，根據(jù)萬福生科發(fā)布的自查公告,，公司2008年至2011年累計(jì)虛增收入7.4億元,，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.8億元左右，虛增凈利潤(rùn)1.6億元左右,。這還不算完,，在2012年半年報(bào)中，虛增營(yíng)業(yè)收入1.88億元,、虛增營(yíng)業(yè)成本1.46億元,、虛增利潤(rùn)4023萬元以及未披露公司上半年停產(chǎn)等事項(xiàng)。而萬福生科之所以被立案,，卻是源于湖南證監(jiān)局的一次例行檢查中,，發(fā)現(xiàn)了預(yù)付賬款異常。其實(shí),，如此惡劣的財(cái)務(wù)造假行為,，只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所盡到起碼的責(zé)任，就可以發(fā)現(xiàn),。
從勝景山河到綠大地,、從江蘇瓊花到萬福生科，這一系列的造假背后,，都有會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的“魅影”在作怪,，中介機(jī)構(gòu)為什么敢于冒天下之大不韙與上市公司合謀？無非是利字當(dāng)頭,，通過財(cái)務(wù)造假等行為上市,，中介機(jī)構(gòu)不僅可以撈取一大筆中介費(fèi)用，還可以通過變相持股等手法享受到上市公司股價(jià)大幅上漲的收益，甚至到上市公司兼職,，可謂一本萬利,。
中國(guó)上市公司輿情中心認(rèn)為，Ａ股上市造假屢禁不絕的背后,，不僅上市公司自身有錯(cuò)在先,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也難辭其咎，堵住這些漏洞,，唯有加大處罰力度,，讓犯罪的成本與收益對(duì)等。一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)作奸犯科,，不僅要讓其名聲掃地,，更要讓這些中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)上承受“不可承受之重”，吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，甚至驅(qū)逐出證券市場(chǎng),，通過制度完善和重典“伺候”，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)真正扮演好投資者“守門人”的角色,。
而就在近日,，證監(jiān)會(huì)副主席劉新華在出席中國(guó)金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第五次會(huì)員代表大會(huì)時(shí)表示，證監(jiān)會(huì)將和財(cái)政部一道,，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和規(guī)范,，對(duì)于違反規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，必將予以懲處,�,？梢姡O(jiān)管層已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在規(guī)范證券市場(chǎng)運(yùn)行方面的作用,，以整肅證券市場(chǎng)的造假制假之風(fēng),。萬福生科案中，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所被罰沒收業(yè)務(wù)收入138萬元并處以2倍的罰款,，并被撤銷其證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可證,，如此重罰，足見監(jiān)管決心,。
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