從兩年前的“5·12汶川”到今年的“青海玉樹”地震,，賑災(zāi)援助的關(guān)愛紛至沓來,，社會各界的慷慨解囊源源不斷。信托公司紛紛推出別具特色,、帶有公益性質(zhì)的信托業(yè)務(wù),。從北京國投的“同心慈善1號新股申購集合資金信托計劃”，到中信信托的“中信開行愛心信托”,，這些信托計劃的拓展和創(chuàng)新,，無論是對災(zāi)后重建、扶貧幫困,、救濟弱勢群體,，還是對信托公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新，都有積極作用,。利用信托制度發(fā)展公益事業(yè),，能促進社會公益、慈善事業(yè)向著更加規(guī)范,、更為有效,、更具規(guī)模的方向發(fā)展。
而面對類公益性質(zhì)的信托計劃不斷推出,，國家政策及有關(guān)部門也積極支持信托制度的參與,。本文將從國外公益信托、國外個人信托在公益上的運用,、中國公益信托的現(xiàn)狀,、發(fā)展我國公益信托之路,、以及當(dāng)前我國公益信托存在的問題等方面，來探討運用信托制度推動我國公益事業(yè)的發(fā)展之路,。
【英國】
公益信托最早發(fā)源于英國中世紀,，虔誠的基督教與天主教徒將個人財產(chǎn)捐贈給教會以救濟貧困之用，隨著數(shù)量逐漸增加,，個人捐贈已從單純的信仰活動,，擴展至教育、醫(yī)療,、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等世俗公益活動,。
到了16世紀，亨利八世恢復(fù)禁止法人享土地所有權(quán)規(guī)定,，并禁止以宗教為名,、設(shè)定期間超過20年的信托，造成以教會為主體的公益形態(tài)式微,，由此促成了以救貧為目的的公益事業(yè)興起,。
19世紀，英國政府設(shè)立公益委員會,，作為公益信托的監(jiān)督,、檢查與輔導(dǎo)機關(guān)。二次大戰(zhàn)后,，公益信托法制與營運委員會成立,，1960年通過《公益法》，之后歷經(jīng)多次修正,，對于公益活動的主體（包含公益法人與公益信托）,、主管機關(guān)權(quán)限的強化、確立登記制度與免費財產(chǎn)管理機制等都有詳盡規(guī)定,。英國的公益信托制度經(jīng)過幾百年曲折發(fā)展,，如今已經(jīng)形成了一個十分成熟而又完備的運作體系。
當(dāng)前,，英國的公益信托事業(yè)在現(xiàn)代社會中十分活躍,，可以說社會生活的方方面面都受到公益信托的影響。英國于2005年初便擁有超過20萬家注冊的慈善組織,，僅2009年注冊的慈善機構(gòu)已超過7000家,。據(jù)英國公益委員會報告顯示，英國注冊的公益機構(gòu),，總資產(chǎn)超過了1700億英鎊,，年總收益超過530億英鎊。另外,，在英國有超過800萬的雇員是職業(yè)養(yǎng)老金項目的成員,。
【美國】
美國在獨立革命之前,，完全繼受了英國的公益信托制度,。獨立戰(zhàn)爭之后,，美國開始對英國法制進行抵制，公益信托制度也受到波及,。但由于當(dāng)時美國各州急需公益資源,，美國法院隨后在一些判例中逐漸確認了公益信托的效力。
時至今日,，美國各州均已承認公益信托的有效性,。此外，美國有相當(dāng)多的州均制定了信托法典,，而且美國國會也頒布了關(guān)于信托的一些單行成文法規(guī),。如1939年的《信托合同法》、1940年的《投資公司法》,，這兩部法律一直沿用至今,。
二戰(zhàn)以后，美國的公益信托事業(yè)飛速發(fā)展,。美國的公益信托業(yè)多以成立基金會的形式開展活動,，如：著名的卡耐基基金會、福特基金會,、洛克菲勒基金會等,。據(jù)統(tǒng)計，1946年共有505家基金會,，而到2000年時,，美國共有基金會56600多家，總資產(chǎn)達到4860億美元,，占美國當(dāng)年GDP的6％,。
作為公益信托運營的主要模式，美國現(xiàn)代基金會涉及的領(lǐng)域,，包括教育,、科技、農(nóng)業(yè),、醫(yī)療,、衛(wèi)生、宗教,、藝術(shù),、文化、環(huán)境保護,、貧富差距,、種族平等等問題,。
利用公益信托發(fā)展公益事業(yè)是美國的重要舉措，公益信托的設(shè)立十分方便,，無須注冊登記,。美國民眾的捐贈意識強烈，據(jù)稅務(wù)局統(tǒng)計,，平均家庭年捐贈額高達1000多美元,。社區(qū)基金會是美國最早利用信托制度、結(jié)合民間力量從事地方公益事務(wù)的基金會,，也是當(dāng)今美國慈善事業(yè)中發(fā)展較快的機構(gòu),，目前數(shù)目約有600多個，資產(chǎn)總額達230億美元,。
美國富豪的捐贈更是別具匠心,，有的成立私人基金會，其規(guī)模及專業(yè)程度甚至超過社區(qū)基金會機構(gòu),，成為一項注目的巨無霸公益事業(yè),。著名的微軟總裁比爾·蓋茨成立了以自己和妻子的名字命名的“比爾及瑪琳達·蓋茲基金會”。
【日本】
日本公益信托,，約從1922年（大正11年）信托法成立時即有規(guī)定,，第六十六條第一項：“以祭祀、宗教,、慈善,、學(xué)術(shù)、技藝或其他公益目的之信托,，謂之公益信托,。公益信托之設(shè)立方式，包括依據(jù)信托合同,、遺囑與宣言信托,，且須以書面方式向目的事業(yè)主管機關(guān)申請許可”，對于日本公益信托的意義與范圍作初步界定,。
在日本,，受托人以信托銀行居多。日本對公益信托的稅法規(guī)范,，對個人與法人采取不同等辦法,，且稅法上的優(yōu)惠措施僅適用于金錢捐贈，其他如物質(zhì)財產(chǎn)或不動產(chǎn)捐贈尚未被納入此優(yōu)惠范圍,。委托人為個人時,，可享有免征捐贈部分之所得稅、遺產(chǎn)稅，若委托人為法人時,，其捐贈金額可列入費用認列額度中,。
近年來，日本各大公司廣設(shè)各種公益信托,，其中以獎學(xué)金之給予,、鼓勵學(xué)術(shù)研究、自然及都市環(huán)境之整備與國際交流為最主要目的,，其中以獎學(xué)金及鼓勵學(xué)術(shù)研究占大宗,。同時，利用公益信托從事增進社會發(fā)展,、改善社區(qū)環(huán)境目的之案例日增。根據(jù)信托協(xié)會總計,，至2002年（平成14年）公益信托受托案件有572件,，就案件與受托財產(chǎn)之?dāng)?shù)額來看，以獎學(xué)金支給,、自然科學(xué)研究助成及都市環(huán)境的整備,、保全等為最主要目的。
【個人信托運用于公益】
美國信托業(yè)是從英國傳入的,，開始主要由個人承辦執(zhí)行遺囑及管理財產(chǎn)等事務(wù),。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，個人承辦的民事信托已不能適應(yīng)社會及經(jīng)濟活動等日益發(fā)展的要求,，以營利為目的的法人組織——信托公司和銀行信托部大量出現(xiàn),，為現(xiàn)代信托制度奠定了基礎(chǔ)。因此,，美國是個人信托業(yè)務(wù)最發(fā)達的國家,。
美國的家庭及個人財產(chǎn)規(guī)劃，從理財,、節(jié)稅到整體財產(chǎn)分配及繼承,，多由專業(yè)財稅顧問結(jié)合會計師及律師共同規(guī)劃，并將保險放入規(guī)劃的一環(huán),。如美國的遺產(chǎn)稅最高為55％（即2001年稅率）,，稅法規(guī)定每人一生的贈予或繼承免稅額總計為67.5萬美元，2009年提升至350萬美元,。而個人信托的設(shè)立,，就成為美國人的遺產(chǎn)規(guī)劃中不可欠缺的重要一環(huán)，其中又以生前信托為主,。
目前,，美國家庭及個人財產(chǎn)委托信托業(yè)務(wù)的比例近80％，美國知名家族，如肯尼迪家族,、洛克斐勒家族的資產(chǎn)早已使用信托方式,，使得家族資產(chǎn)得已永續(xù)及傳承。
據(jù)聯(lián)邦存款保險公司(FDIC)2005年信托報告,，截至2005年年底,，信托機構(gòu)持有個人及機構(gòu)客戶的信托資產(chǎn)超過20兆美元。而商業(yè)銀行和存款機構(gòu)持有托管和代管資產(chǎn)37兆美元,，非存款公司持有托管和代管資產(chǎn)31兆美元,。在2005年，銀行,、存款機構(gòu),、和信托公司受托賬戶1500萬，低于2004年的2000萬,。信托機構(gòu)履行受托資產(chǎn)投資分配4.9兆美元,，約27%。
延伸閱讀
美國個人公益信托的設(shè)立可分為公益余額信托和公益利現(xiàn)信托,。
公益余額信托運作方式為：委托人設(shè)立不可撤銷信托,，將財產(chǎn)交付公益法人，并由該公益法人作為受托人,，對財產(chǎn)進行管理處分,。公益法人按信托文件約定，把信托財產(chǎn)所產(chǎn)生的部分收益支付給委托人指定的受益人,。而在委托人死亡或者信托期限屆滿后,，剩余信托財產(chǎn)就捐贈給了公益法人。
另一種公益利現(xiàn)信托為：委托人設(shè)立信托合同或遺囑將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人,，在委托人生前或信托期內(nèi)運作產(chǎn)生的收益捐獻給公益法人或機構(gòu),，委托人死亡或者信托期限屆滿后，本金返回指定受益人或委托人本人,。
----------------
作者簡介：李廷芳,，北京大學(xué)政府管理學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)博士后、安信信托投資股份有限公司副總裁,；張洲,，美國堪薩斯大學(xué)MBA，安信信托投資股份有限公司研發(fā)部經(jīng)理,；呂楠,，碩士，安信信托投資股份有限公司投資銀行部總經(jīng)理助理,。 |
起源：國外公益信托發(fā)展演變