從兩年前的“5·12汶川”到今年的“青海玉樹(shù)”地震,，賑災(zāi)援助的關(guān)愛(ài)紛至沓來(lái),，社會(huì)各界的慷慨解囊源源不斷,。信托公司紛紛推出別具特色,、帶有公益性質(zhì)的信托業(yè)務(wù),。從北京國(guó)投的“同心慈善1號(hào)新股申購(gòu)集合資金信托計(jì)劃”,，到中信信托的“中信開(kāi)行愛(ài)心信托”,，這些信托計(jì)劃的拓展和創(chuàng)新,，無(wú)論是對(duì)災(zāi)后重建、扶貧幫困,、救濟(jì)弱勢(shì)群體,，還是對(duì)信托公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新，都有積極作用,。利用信托制度發(fā)展公益事業(yè),，能促進(jìn)社會(huì)公益、慈善事業(yè)向著更加規(guī)范,、更為有效,、更具規(guī)模的方向發(fā)展。
而面對(duì)類(lèi)公益性質(zhì)的信托計(jì)劃不斷推出,，國(guó)家政策及有關(guān)部門(mén)也積極支持信托制度的參與,。本文將從國(guó)外公益信托、國(guó)外個(gè)人信托在公益上的運(yùn)用,、中國(guó)公益信托的現(xiàn)狀,、發(fā)展我國(guó)公益信托之路、以及當(dāng)前我國(guó)公益信托存在的問(wèn)題等方面,，來(lái)探討運(yùn)用信托制度推動(dòng)我國(guó)公益事業(yè)的發(fā)展之路,。
【英國(guó)】
公益信托最早發(fā)源于英國(guó)中世紀(jì)，虔誠(chéng)的基督教與天主教徒將個(gè)人財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給教會(huì)以救濟(jì)貧困之用,，隨著數(shù)量逐漸增加,，個(gè)人捐贈(zèng)已從單純的信仰活動(dòng)，擴(kuò)展至教育,、醫(yī)療,、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等世俗公益活動(dòng)。
到了16世紀(jì),，亨利八世恢復(fù)禁止法人享土地所有權(quán)規(guī)定,，并禁止以宗教為名、設(shè)定期間超過(guò)20年的信托,，造成以教會(huì)為主體的公益形態(tài)式微,，由此促成了以救貧為目的的公益事業(yè)興起。
19世紀(jì),，英國(guó)政府設(shè)立公益委員會(huì),，作為公益信托的監(jiān)督、檢查與輔導(dǎo)機(jī)關(guān),。二次大戰(zhàn)后,，公益信托法制與營(yíng)運(yùn)委員會(huì)成立，1960年通過(guò)《公益法》,，之后歷經(jīng)多次修正,，對(duì)于公益活動(dòng)的主體（包含公益法人與公益信托）、主管機(jī)關(guān)權(quán)限的強(qiáng)化,、確立登記制度與免費(fèi)財(cái)產(chǎn)管理機(jī)制等都有詳盡規(guī)定,。英國(guó)的公益信托制度經(jīng)過(guò)幾百年曲折發(fā)展，如今已經(jīng)形成了一個(gè)十分成熟而又完備的運(yùn)作體系,。
當(dāng)前,，英國(guó)的公益信托事業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)中十分活躍，可以說(shuō)社會(huì)生活的方方面面都受到公益信托的影響,。英國(guó)于2005年初便擁有超過(guò)20萬(wàn)家注冊(cè)的慈善組織,，僅2009年注冊(cè)的慈善機(jī)構(gòu)已超過(guò)7000家。據(jù)英國(guó)公益委員會(huì)報(bào)告顯示,，英國(guó)注冊(cè)的公益機(jī)構(gòu),，總資產(chǎn)超過(guò)了1700億英鎊，年總收益超過(guò)530億英鎊,。另外,，在英國(guó)有超過(guò)800萬(wàn)的雇員是職業(yè)養(yǎng)老金項(xiàng)目的成員。
【美國(guó)】
美國(guó)在獨(dú)立革命之前,，完全繼受了英國(guó)的公益信托制度,。獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)之后，美國(guó)開(kāi)始對(duì)英國(guó)法制進(jìn)行抵制,，公益信托制度也受到波及,。但由于當(dāng)時(shí)美國(guó)各州急需公益資源，美國(guó)法院隨后在一些判例中逐漸確認(rèn)了公益信托的效力,。
時(shí)至今日,，美國(guó)各州均已承認(rèn)公益信托的有效性。此外,，美國(guó)有相當(dāng)多的州均制定了信托法典,，而且美國(guó)國(guó)會(huì)也頒布了關(guān)于信托的一些單行成文法規(guī)。如1939年的《信托合同法》,、1940年的《投資公司法》,，這兩部法律一直沿用至今。
二戰(zhàn)以后,，美國(guó)的公益信托事業(yè)飛速發(fā)展,。美國(guó)的公益信托業(yè)多以成立基金會(huì)的形式開(kāi)展活動(dòng)，如：著名的卡耐基基金會(huì),、福特基金會(huì),、洛克菲勒基金會(huì)等。據(jù)統(tǒng)計(jì),，1946年共有505家基金會(huì),，而到2000年時(shí),，美國(guó)共有基金會(huì)56600多家，總資產(chǎn)達(dá)到4860億美元,，占美國(guó)當(dāng)年GDP的6％,。
作為公益信托運(yùn)營(yíng)的主要模式，美國(guó)現(xiàn)代基金會(huì)涉及的領(lǐng)域,，包括教育,、科技、農(nóng)業(yè),、醫(yī)療,、衛(wèi)生、宗教,、藝術(shù),、文化、環(huán)境保護(hù),、貧富差距,、種族平等等問(wèn)題。
利用公益信托發(fā)展公益事業(yè)是美國(guó)的重要舉措,，公益信托的設(shè)立十分方便,，無(wú)須注冊(cè)登記。美國(guó)民眾的捐贈(zèng)意識(shí)強(qiáng)烈,，據(jù)稅務(wù)局統(tǒng)計(jì),，平均家庭年捐贈(zèng)額高達(dá)1000多美元。社區(qū)基金會(huì)是美國(guó)最早利用信托制度,、結(jié)合民間力量從事地方公益事務(wù)的基金會(huì),，也是當(dāng)今美國(guó)慈善事業(yè)中發(fā)展較快的機(jī)構(gòu)，目前數(shù)目約有600多個(gè),，資產(chǎn)總額達(dá)230億美元,。
美國(guó)富豪的捐贈(zèng)更是別具匠心，有的成立私人基金會(huì),，其規(guī)模及專業(yè)程度甚至超過(guò)社區(qū)基金會(huì)機(jī)構(gòu),，成為一項(xiàng)注目的巨無(wú)霸公益事業(yè)。著名的微軟總裁比爾·蓋茨成立了以自己和妻子的名字命名的“比爾及瑪琳達(dá)·蓋茲基金會(huì)”,。
【日本】
日本公益信托,，約從1922年（大正11年）信托法成立時(shí)即有規(guī)定，第六十六條第一項(xiàng)：“以祭祀,、宗教,、慈善、學(xué)術(shù)、技藝或其他公益目的之信托,，謂之公益信托,。公益信托之設(shè)立方式，包括依據(jù)信托合同,、遺囑與宣言信托,，且須以書(shū)面方式向目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)S可”，對(duì)于日本公益信托的意義與范圍作初步界定,。
在日本，受托人以信托銀行居多,。日本對(duì)公益信托的稅法規(guī)范,，對(duì)個(gè)人與法人采取不同等辦法，且稅法上的優(yōu)惠措施僅適用于金錢(qián)捐贈(zèng),，其他如物質(zhì)財(cái)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)尚未被納入此優(yōu)惠范圍,。委托人為個(gè)人時(shí)，可享有免征捐贈(zèng)部分之所得稅,、遺產(chǎn)稅,，若委托人為法人時(shí)，其捐贈(zèng)金額可列入費(fèi)用認(rèn)列額度中,。
近年來(lái),，日本各大公司廣設(shè)各種公益信托，其中以獎(jiǎng)學(xué)金之給予,、鼓勵(lì)學(xué)術(shù)研究,、自然及都市環(huán)境之整備與國(guó)際交流為最主要目的，其中以獎(jiǎng)學(xué)金及鼓勵(lì)學(xué)術(shù)研究占大宗,。同時(shí),，利用公益信托從事增進(jìn)社會(huì)發(fā)展、改善社區(qū)環(huán)境目的之案例日增,。根據(jù)信托協(xié)會(huì)總計(jì),，至2002年（平成14年）公益信托受托案件有572件，就案件與受托財(cái)產(chǎn)之?dāng)?shù)額來(lái)看,，以獎(jiǎng)學(xué)金支給,、自然科學(xué)研究助成及都市環(huán)境的整備、保全等為最主要目的,。
【個(gè)人信托運(yùn)用于公益】
美國(guó)信托業(yè)是從英國(guó)傳入的,，開(kāi)始主要由個(gè)人承辦執(zhí)行遺囑及管理財(cái)產(chǎn)等事務(wù)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,，個(gè)人承辦的民事信托已不能適應(yīng)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等日益發(fā)展的要求,，以營(yíng)利為目的的法人組織——信托公司和銀行信托部大量出現(xiàn)，為現(xiàn)代信托制度奠定了基礎(chǔ),。因此,，美國(guó)是個(gè)人信托業(yè)務(wù)最發(fā)達(dá)的國(guó)家,。
美國(guó)的家庭及個(gè)人財(cái)產(chǎn)規(guī)劃，從理財(cái),、節(jié)稅到整體財(cái)產(chǎn)分配及繼承,，多由專業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)結(jié)合會(huì)計(jì)師及律師共同規(guī)劃，并將保險(xiǎn)放入規(guī)劃的一環(huán),。如美國(guó)的遺產(chǎn)稅最高為55％（即2001年稅率）,，稅法規(guī)定每人一生的贈(zèng)予或繼承免稅額總計(jì)為67.5萬(wàn)美元，2009年提升至350萬(wàn)美元,。而個(gè)人信托的設(shè)立,，就成為美國(guó)人的遺產(chǎn)規(guī)劃中不可欠缺的重要一環(huán)，其中又以生前信托為主,。
目前,，美國(guó)家庭及個(gè)人財(cái)產(chǎn)委托信托業(yè)務(wù)的比例近80％，美國(guó)知名家族,，如肯尼迪家族,、洛克斐勒家族的資產(chǎn)早已使用信托方式，使得家族資產(chǎn)得已永續(xù)及傳承,。
據(jù)聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司(FDIC)2005年信托報(bào)告,，截至2005年年底，信托機(jī)構(gòu)持有個(gè)人及機(jī)構(gòu)客戶的信托資產(chǎn)超過(guò)20兆美元,。而商業(yè)銀行和存款機(jī)構(gòu)持有托管和代管資產(chǎn)37兆美元,，非存款公司持有托管和代管資產(chǎn)31兆美元。在2005年,，銀行,、存款機(jī)構(gòu)、和信托公司受托賬戶1500萬(wàn),，低于2004年的2000萬(wàn),。信托機(jī)構(gòu)履行受托資產(chǎn)投資分配4.9兆美元，約27%,。
延伸閱讀
美國(guó)個(gè)人公益信托的設(shè)立可分為公益余額信托和公益利現(xiàn)信托,。
公益余額信托運(yùn)作方式為：委托人設(shè)立不可撤銷(xiāo)信托，將財(cái)產(chǎn)交付公益法人,，并由該公益法人作為受托人,，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理處分。公益法人按信托文件約定,，把信托財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的部分收益支付給委托人指定的受益人,。而在委托人死亡或者信托期限屆滿后，剩余信托財(cái)產(chǎn)就捐贈(zèng)給了公益法人。
另一種公益利現(xiàn)信托為：委托人設(shè)立信托合同或遺囑將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人,，在委托人生前或信托期內(nèi)運(yùn)作產(chǎn)生的收益捐獻(xiàn)給公益法人或機(jī)構(gòu),，委托人死亡或者信托期限屆滿后，本金返回指定受益人或委托人本人,。
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作者簡(jiǎn)介：李廷芳,，北京大學(xué)政府管理學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后、安信信托投資股份有限公司副總裁,；張洲,，美國(guó)堪薩斯大學(xué)MBA，安信信托投資股份有限公司研發(fā)部經(jīng)理,；呂楠,，碩士，安信信托投資股份有限公司投資銀行部總經(jīng)理助理,。 |
起源：國(guó)外公益信托發(fā)展演變