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　　來(lái)自證監(jiān)會(huì)消息顯示,，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中華人民共和國(guó)財(cái)政部于2022年8月26日與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議,，將于近期啟動(dòng)相關(guān)合作,。

　　合作協(xié)議依據(jù)兩國(guó)法律法規(guī)，尊重國(guó)際通行做法,，按照對(duì)等互利原則,，就雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開(kāi)展監(jiān)管檢查和調(diào)查活動(dòng)作出了明確約定，形成了符合雙方法規(guī)和監(jiān)管要求的合作框架,。

　　確立對(duì)等原則 明確合作范圍與協(xié)作方式

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,，此次簽署的中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點(diǎn)檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上,，根據(jù)雙方國(guó)內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求,，參照相關(guān)國(guó)際通行做法，總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗(yàn),，經(jīng)過(guò)反復(fù)磋商達(dá)成的,。合作協(xié)議主要就雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開(kāi)展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍,、合作形式、信息使用,、特定數(shù)據(jù)保護(hù)等重要事項(xiàng),。

　　合作協(xié)議包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：一是確立對(duì)等原則。協(xié)議條款對(duì)雙方具有同等約束力,。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé),，對(duì)另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開(kāi)展檢查和調(diào)查，被請(qǐng)求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助,。二是明確合作范圍,。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對(duì)方開(kāi)展對(duì)相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中,，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計(jì)服務(wù),、且審計(jì)底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。三是明確協(xié)作方式,。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào),，美方須通過(guò)中方監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開(kāi)展訪談和問(wèn)詢,。

　　上述負(fù)責(zé)人表示,，企業(yè)在資本市場(chǎng)發(fā)行證券和上市，應(yīng)定期公開(kāi)發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告,，為投資者知情決策提供信息,。各國(guó)法律法規(guī)均要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管,，以確保其依法依規(guī)履行好“守門人”職責(zé),，提高資本市場(chǎng)信息披露質(zhì)量，維護(hù)投資者合法權(quán)益,。

　　在企業(yè)跨境上市的情形下,，為這些企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般需要在上市地注冊(cè)，并接受上市地監(jiān)管部門的監(jiān)管,。由于這些事務(wù)所可能遍布全球各地,，上市地監(jiān)管部門為對(duì)它們實(shí)施監(jiān)管，必須通過(guò)與相關(guān)事務(wù)所本地的監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立合作機(jī)制,，開(kāi)展跨境監(jiān)管合作,，這是全球資本市場(chǎng)的通行做法。如不能有效開(kāi)展跨境審計(jì)監(jiān)管合作,，就難以確信相關(guān)事務(wù)所審計(jì)工作是否符合監(jiān)管要求,，相關(guān)上市公司財(cái)報(bào)質(zhì)量就缺少一層保障，會(huì)引發(fā)投資者質(zhì)疑，甚至根據(jù)上市地法律法規(guī),，相關(guān)公司證券無(wú)法繼續(xù)在該地上市交易,。

　　隨著中國(guó)資本市場(chǎng)雙向開(kāi)放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁,，目前,，有超過(guò)200家中國(guó)公司在美國(guó)資本市場(chǎng)上市，有30余家中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊(cè),，能夠?yàn)樵诿郎鲜械闹袊?guó)公司提供審計(jì)服務(wù),。PCAOB為履行對(duì)上述事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)管職責(zé)，需要與中國(guó)監(jiān)管部門建立合作關(guān)系,，實(shí)施跨境監(jiān)管合作,。同樣，中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)有需要對(duì)自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)監(jiān)管的,，也要通過(guò)監(jiān)管合作機(jī)制進(jìn)行,。這是國(guó)際慣例，雙方都需要這個(gè)機(jī)制,。保留中概股在美上市,，對(duì)投資者有利，對(duì)上市公司有利,，對(duì)中美雙方都有利,，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來(lái)談判并達(dá)成協(xié)議的一個(gè)重要基礎(chǔ),。

　　審計(jì)底稿通過(guò)中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供

　　對(duì)于審計(jì)底稿的問(wèn)題,，上述負(fù)責(zé)人指出，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展監(jiān)管,，必然涉及到審計(jì)工作底稿,。以日常檢查為例，監(jiān)管機(jī)構(gòu)除檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外,，還需要抽查部分上市公司的審計(jì)工作底稿,，以檢驗(yàn)事務(wù)所的工作質(zhì)量。審計(jì)工作底稿是事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)過(guò)程中,，對(duì)其制定的審計(jì)計(jì)劃,、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù),，以及得出的審計(jì)結(jié)論等所作的“工作記錄”,。審計(jì)工作底稿的主要功能是記載審計(jì)師是否依照審計(jì)準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗(yàn)證企業(yè)收入支出等財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，因此一般并不包括國(guó)家秘密,、個(gè)人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息,。

　　需要說(shuō)明的是,，審計(jì)監(jiān)管的直接對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司,。從跨境審計(jì)監(jiān)管合作的國(guó)際實(shí)踐看,，上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般每年抽選部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計(jì)的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目加以驗(yàn)證,，以評(píng)估事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量,。對(duì)于中美審計(jì)監(jiān)管合作而言，也是如此,，無(wú)須每年檢查全部在美上市公司審計(jì)項(xiàng)目。

　　對(duì)于審計(jì)工作底稿含有的一些敏感信息問(wèn)題,，上述負(fù)責(zé)人表示,，近年來(lái)，我國(guó)數(shù)據(jù)安全法,、個(gè)人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行,，相關(guān)市場(chǎng)主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循,。企業(yè)無(wú)論上市與否,，都有義務(wù)嚴(yán)格遵守本國(guó)法律法規(guī)。

　　近期中國(guó)證監(jiān)會(huì)等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定,，對(duì)規(guī)范審計(jì)工作底稿信息安全管理提出明確要求,，進(jìn)一步落實(shí)了上市公司信息安全的主體責(zé)任，同時(shí)為上市企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引,，有助于在滿足會(huì)計(jì)審計(jì)要求的前提下做好底稿編制工作,，并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

　　中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動(dòng)納入合作框架下開(kāi)展,，雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào),，美方須查看的審計(jì)工作底稿等文件通過(guò)中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。同時(shí),，合作協(xié)議對(duì)于審計(jì)監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定,，針對(duì)個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時(shí)保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑,。

　　中概股審計(jì)監(jiān)管邁出關(guān)鍵一步

　　上述負(fù)責(zé)人表示,，中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標(biāo)志著雙方通過(guò)加強(qiáng)合作解決中概股審計(jì)監(jiān)管問(wèn)題邁出了關(guān)鍵一步，符合市場(chǎng)的期盼和預(yù)期,。下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開(kāi)展日常檢查與調(diào)查活動(dòng),，并對(duì)合作效果作出客觀評(píng)估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求,，則有望解決中概股審計(jì)監(jiān)管問(wèn)題,，從而避免自美被動(dòng)退市,。

　　上述負(fù)責(zé)人表示，簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議,，是雙方在解決中美審計(jì)監(jiān)管合作問(wèn)題上邁出的重要一步,，為雙方依法對(duì)共同監(jiān)管范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展日常檢查和執(zhí)法合作建立了監(jiān)管合作機(jī)制，為下一步雙方在符合各自法律規(guī)定和監(jiān)管要求的前提下對(duì)等,、高效開(kāi)展合作奠定了基礎(chǔ),，符合資本市場(chǎng)監(jiān)管合作的國(guó)際通行做法。中美雙方開(kāi)展審計(jì)監(jiān)管合作,，對(duì)于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、保護(hù)投資者合法權(quán)益具有積極意義，也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開(kāi)展跨境上市活動(dòng)營(yíng)造良好的監(jiān)管環(huán)境,。

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