按照7月24日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議相關(guān)決定,，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅。會(huì)議指出,，小微企業(yè)數(shù)量眾多,，絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮,、不斷擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展,，會(huì)議決定,，通過(guò)調(diào)整支出結(jié)構(gòu)盤活存量財(cái)政資金，緩解財(cái)政收支矛盾，按照公平稅負(fù)原則,，從今年8月1日起,，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅,，并抓緊研究相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制,。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收政策，為超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠,，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入,。
為小微企業(yè)發(fā)展提供新能量
增值稅和營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)稅制體系中的主要稅種，從稅收收入結(jié)構(gòu)看,，增值稅和營(yíng)業(yè)稅收入占整體收入比重較高,。對(duì)小微企業(yè)暫免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅可以較大幅度地減輕其負(fù)擔(dān)，為小微企業(yè)的發(fā)展提供新的能量,，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措,，其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用不可小覷。具體而言,，減免小微企業(yè)稅收可以產(chǎn)生多方面的正效應(yīng),，有助注入新的增長(zhǎng)動(dòng)力。
其一,，節(jié)約納稅成本,。受到雇員數(shù)量約束，小微企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)核算,，正確計(jì)算納稅額,，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，所用的相對(duì)納稅成本較高,，加上小微企業(yè)數(shù)量眾多,，因此減免小微企業(yè)稅收所節(jié)約的總體納稅成本所產(chǎn)生的收益不是一個(gè)小數(shù)目。盡管實(shí)行減免小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,，企業(yè)仍然要履行一定的程序上的納稅申報(bào)手續(xù),，但相比需要繳稅而言，其納稅成本要節(jié)約不少,。
其二，節(jié)約征稅成本,。一直以來(lái),，對(duì)小微企業(yè)稅收征管消耗稅務(wù)部門較多精力，應(yīng)該分析其中的征稅收益與征稅成本比值,。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，各類規(guī)模的企業(yè)數(shù)量逐年增加，稅務(wù)部門日常稅收征管負(fù)擔(dān)日益加重。盡管小微企業(yè)繳稅數(shù)額不大,，但花費(fèi)稅務(wù)部門的征稅成本卻不低,。從日常稅收征管角度看，稅務(wù)部門要按月或按季受理小微企業(yè)的納稅申報(bào),，整理相關(guān)小微企業(yè)的納稅資料,，適時(shí)檢查或?qū)徲?jì)小微企業(yè)納稅是否屬實(shí)。從征稅收益與征稅成本對(duì)比角度看,，對(duì)小微企業(yè)實(shí)行稅收減免可以大大節(jié)約稅務(wù)部門的征稅成本,。
其三，提高小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和投資能力,。對(duì)小微企業(yè)而言,，減免增值稅等對(duì)其產(chǎn)生的“邊際收益”大于大中型企業(yè)。與大中型企業(yè)相比,，小微企業(yè)融資渠道要少很多,，融資能力也要差很多，融資成本也要高不少,。減免小微企業(yè)稅收,，使其可支配收入以及資金在一定程度上增加，可以促進(jìn)其再投資能力以及競(jìng)爭(zhēng)力,。
其四,，增加社會(huì)就業(yè)機(jī)會(huì)。就業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,，更是一個(gè)社會(huì)問(wèn)題,。改善就業(yè)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)是政府供給的最好的社會(huì)福利,，也是政府義不容辭的責(zé)任,。在世界經(jīng)濟(jì)未見較大起色的情況下，就業(yè)形勢(shì)非常嚴(yán)峻,，加上物價(jià)上漲因素,，社會(huì)壓力無(wú)形增大，通過(guò)擴(kuò)大內(nèi)需成為增加就業(yè)就會(huì)的主要途徑,，其中鼓勵(lì)居民創(chuàng)業(yè)就是一項(xiàng)重要措施,。減免小微企業(yè)稅收，讓小微企業(yè)輕裝上陣,，有助于小微企業(yè)的發(fā)展,，而小微企業(yè)的發(fā)展又能大大緩解就業(yè)矛盾。
其五,，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁,。小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)是經(jīng)營(yíng)靈活、適應(yīng)能力強(qiáng)，有的小微企業(yè)還具有一定的創(chuàng)新能力,，不少大中型企業(yè)都是由小微企業(yè)成長(zhǎng)而來(lái),。減免小微企業(yè)稅收，可以增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力和創(chuàng)新動(dòng)力,，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁,。
建議出臺(tái)長(zhǎng)期性免征稅政策
盡管減免小微企業(yè)稅收可以帶來(lái)上述好處，但也要看到的是,，這樣做對(duì)稅收征管帶來(lái)一些挑戰(zhàn),。因?yàn)椋慌懦恍┬∥⑵髽I(yè)會(huì)鉆政策空子,。一些不法小微企業(yè)或隱匿或瞞報(bào)其銷售額或營(yíng)業(yè)額,，人為控制其月收入額在2萬(wàn)元以內(nèi)，從而獲得免稅好處,。通過(guò)發(fā)票監(jiān)控是獲取小微企業(yè)涉稅信息的一條重要渠道,，但一些小微企業(yè)受到經(jīng)營(yíng)性質(zhì)約束，不需要填開發(fā)票,，這給稅收征管帶來(lái)難度,。盡管評(píng)稅機(jī)制的客觀存在可以堵塞一些漏洞，但仍然存在人為漏洞,。這就要求提高稅收征管手段科技化,、信息化、法制化程度,。從長(zhǎng)期看,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以考慮建立健全小微企業(yè)稅收管理部門，進(jìn)一步提高小微企業(yè)稅收征管專業(yè)化程度,。國(guó)外已經(jīng)有一些國(guó)家按照企業(yè)規(guī)�,；虼笮�(lái)設(shè)置稅務(wù)組織。目前中國(guó)稅務(wù)部門主要是按照地域原則設(shè)置稅務(wù)組織,，各地大企業(yè)稅收管理局也在建立和完善中,，對(duì)提高大企業(yè)稅收征管效率大有裨益，但同時(shí)也應(yīng)看到小微企業(yè)稅收管理局的設(shè)置對(duì)強(qiáng)化小微企業(yè)納稅服務(wù)也是有好處的,。
實(shí)際上,，為小微企業(yè)減免稅收在國(guó)際上并不新鮮。美國(guó)長(zhǎng)期對(duì)小型企業(yè)實(shí)行減免稅政策,，比如允許投資者出售符合條件的小型企業(yè)股票所獲利得減征一定比例稅收,，但對(duì)持股期限有要求。英國(guó)對(duì)小企業(yè)購(gòu)買大多數(shù)機(jī)器設(shè)備實(shí)行加速折舊法,，對(duì)其研發(fā)費(fèi)用實(shí)行稅收抵免。韓國(guó)對(duì)符合一定條件的小企業(yè)，可以自新建企業(yè)首次實(shí)現(xiàn)盈利年度起實(shí)行減征公司稅和個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策,。
中國(guó)應(yīng)逐步建立符合小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠長(zhǎng)效機(jī)制看,，對(duì)小微企業(yè)收入額達(dá)不到一定規(guī)模的，建議不僅可以“暫時(shí)”免征其增值稅和營(yíng)業(yè)稅,，而且可以出臺(tái)長(zhǎng)期性免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅政策,，此外，還可以考慮減免其所得稅,。對(duì)于創(chuàng)新類小微企業(yè),，建議不僅應(yīng)實(shí)行減免稅政策，還應(yīng)加大財(cái)政補(bǔ)貼力度,，促進(jìn)小微企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng),。