中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院日前發(fā)布報(bào)告稱(chēng),，我國(guó)公共財(cái)政收入達(dá)到12.9萬(wàn)億,，人均宏觀(guān)稅負(fù)接近萬(wàn)元,。而“公共財(cái)政收入”僅是衡量“宏觀(guān)稅負(fù)”各指標(biāo)中,，口徑最小的一個(gè),。
“人均萬(wàn)元稅負(fù)”高不高,，居民和企業(yè)的稅負(fù)重不重，說(shuō)實(shí)話(huà),，這個(gè)問(wèn)題很難回答,，尤其對(duì)現(xiàn)階段的中國(guó)來(lái)說(shuō),，很難找到正確的答案。一方面,，這是官方能夠統(tǒng)計(jì)和公開(kāi)的稅負(fù),，難以統(tǒng)計(jì)和無(wú)法公開(kāi)的“稅負(fù)”有多少,，可能沒(méi)有一個(gè)部門(mén)說(shuō)得清,。如各種收費(fèi),、罰款、攤派以及黑色支出等,。特別是企業(yè),，為了辦事方便，或爭(zhēng)取政策,，哪個(gè)不需要在政策之外開(kāi)支一大筆,。房企不就多次抱怨，利潤(rùn)的一半被政府有關(guān)部門(mén)拿走了嗎,？顯然,，這些拿走的利潤(rùn),，并沒(méi)有納入到宏觀(guān)稅負(fù)范圍內(nèi)核算,；另一方面，稅收的效率如何,，是最關(guān)鍵的問(wèn)題。如果稅負(fù)重一點(diǎn),，效率很高,，倒也無(wú)妨,。畢竟,，高效率的稅收能夠產(chǎn)生高效率的收益,，從而緩解稅負(fù)沉重帶來(lái)的矛盾和壓力。
于是,，稅收效率也就成為衡量稅負(fù)高低和輕重的最主要標(biāo)準(zhǔn),。嚴(yán)格地講，就是不要簡(jiǎn)單地看稅收的數(shù)量,，而要看稅收的效率,。那么，如何來(lái)判斷稅收效率的高低呢,？一般情況下,，就是看稅收收入的使用，亦即稅收形成以后如何分配,，如何使用。如果稅收形成以后,，不能有效使用,，不能高效率地發(fā)揮作用，毫無(wú)疑問(wèn),，會(huì)直接影響稅收對(duì)公眾的負(fù)擔(dān)感,。
中國(guó)現(xiàn)階段在稅收的使用方面，效率是很難令人滿(mǎn)意的,。從1994年實(shí)行分稅制到現(xiàn)在,，財(cái)政收入持續(xù)20多年高速增長(zhǎng)，但財(cái)政困難的局面一點(diǎn)沒(méi)有改變,，公共服務(wù)、公共產(chǎn)品等仍然十分短缺,，可見(jiàn)，稅收使用的效率是何等低下,，“三公”經(jīng)費(fèi)等非效率性支出對(duì)稅收使用的影響有多大,，造成的客觀(guān)稅負(fù)有多重。
所以,，如何提高稅收的使用效率,，是必須在下一步財(cái)稅改革中高度重視并切實(shí)加以解決的一個(gè)重要課題。
但是,，從中國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看,，稅收效率的高低、稅負(fù)的輕重,，遠(yuǎn)不是稅收資金的分配和使用那么簡(jiǎn)單,。稅收政策的合理性和和各種非稅收行為的合法性,，比稅收資金的分配和使用更加重要。如果這些方面的問(wèn)題不解決,，縱然稅收資金的分配和使用再合理,，也無(wú)法使稅收的效率得到真正提高。
就非稅收行為的合法性而言,，如果經(jīng)濟(jì)生活中存在大量的非稅收行為,，特別是不合法的非稅收行為，那么,，不僅企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)會(huì)大大加重,，稅收政策的效率也會(huì)大打折扣。事實(shí)也是如此,，在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi),，各種收費(fèi)和基金等，曾經(jīng)與稅收并駕齊驅(qū),，并成為影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的最大難題之一,。雖然經(jīng)過(guò)清理，這方面的問(wèn)題有所解決,，企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)有所減輕,。但是，問(wèn)題并沒(méi)有根本解決,，隱藏于稅收之外的各種收費(fèi),、罰款、攤派以及吃拿卡要等,，仍然是企業(yè)和居民不可忽視的負(fù)擔(dān)之一,。同時(shí)，從2003年房地產(chǎn)市場(chǎng)放開(kāi)起誕生的“土地財(cái)政”,，又成為企業(yè)和居民新的負(fù)擔(dān),。特別是居民，因?yàn)檎袨橹苯釉斐傻姆績(jī)r(jià)快速上漲,，等于在客觀(guān)上加重了居民的負(fù)擔(dān),。所不同的是，它沒(méi)有以稅收,、收費(fèi)等方式出現(xiàn),，而是以?xún)r(jià)格的面目出現(xiàn)。
如此一來(lái),，不能全面反映企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)的稅收,，又怎么可能作為衡量企業(yè)和居民稅負(fù)高低和輕重的主要指標(biāo)呢？“人均稅負(fù)萬(wàn)元”的實(shí)際參考價(jià)值又怎么可能高呢？