近日,財政部部長樓繼偉表示,,一些地方政府和財稅部門執(zhí)法不嚴,,通過稅收返還等方式變相減免稅,制造“稅收洼地”,,嚴重影響國家稅制規(guī)范和市場公平競爭,,須下大力氣清理整頓,將區(qū)域發(fā)展規(guī)劃與稅收優(yōu)惠政策脫鉤,,今后原則上不再出臺新的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策,。
我國的區(qū)域稅收優(yōu)惠目前主要集中于經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市,、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等地,。據(jù)統(tǒng)計,已出臺實施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策共有30項,此外還有一些正在申請的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,。在改革開放早期,,稅收優(yōu)惠對于吸引外資和激活國內(nèi)資金有積極意義,但在今天應(yīng)該說稅收政策統(tǒng)一和公平的問題變得更重要了,。目前各地那些規(guī)定稅收優(yōu)惠的法規(guī)層級很低,,甚至根本就不是法律文件而是行政命令,同時透明度低,,利用這種制度模糊性,,一些地方爭相擴大稅收優(yōu)惠范圍,延長優(yōu)惠期限,,濫用減免規(guī)定,,形成稅收優(yōu)惠方面的惡性競爭態(tài)勢,由此形成的漏洞也損害了政府的財政收入,。
有專家表示區(qū)域稅收優(yōu)惠往往造成企業(yè)的注冊地和經(jīng)營地不一,,其實質(zhì)是企業(yè)利用各地稅制差別從中套利。不過,,套利是企業(yè)正常的趨利行為,,最終的責(zé)任還是要歸到稅收優(yōu)惠制度本身的不合理。地方政府為招商引資目的而造成各地稅收政策的割裂,,不利于全國統(tǒng)一市場的形成,,應(yīng)該按照財政部的要求進行全面清理,明確優(yōu)惠政策期限,,嚴禁各種越權(quán)減免,。這可以改變地方政府的激勵機制,靠提供優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)設(shè)施,、法治環(huán)境,、信用體系和提高政府部門服務(wù)效率來吸引投資,這樣才能減少投機行為而增加長期投資,。
目前人大,、國務(wù)院、財政部,、省級政府等都有權(quán)設(shè)置稅收優(yōu)惠政策,。因而要徹底糾正稅收優(yōu)惠的隨意散亂現(xiàn)象,就應(yīng)將優(yōu)惠批準(zhǔn)權(quán)上收,,最終確立和堅守稅收優(yōu)惠法定原則,,所有優(yōu)惠都要經(jīng)過人大批準(zhǔn)并以正式法律文件公布。稅收優(yōu)惠法定是稅收法定的邏輯延伸,,因為對特定主體的減免稅會造成對其他社會成員的不公平,,需以人民的代表機構(gòu)同意為前提,并以符合公共利益為要件。目前正在修改的預(yù)算法應(yīng)考慮到稅收優(yōu)惠因素,,將其列入細化的預(yù)算科目,,因為優(yōu)惠是應(yīng)征稅收的減少,類似于一種財政支出,。
稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟實質(zhì)是一種政府補貼,,正當(dāng)?shù)难a貼理應(yīng)起到調(diào)和不同地區(qū)、群體差距的作用,,但我國稅收優(yōu)惠偏向沿海地區(qū),,對地區(qū)不平衡是一種逆向調(diào)節(jié)。沿海地區(qū)的企業(yè)通常實力更強,,它們享受優(yōu)惠也不符合“量能課稅”原則,。這還違反了稅收中性原則,它要求盡量減少稅收對經(jīng)濟行為的扭曲效果,,不能讓稅收取代市場來決定資源配置,。因而清理稅收優(yōu)惠將減少實現(xiàn)中部崛起、西部大開發(fā)等國家戰(zhàn)略目標(biāo)的障礙,。
稅收優(yōu)惠政策不公平的問題長期存在卻直到現(xiàn)在才激發(fā)改革,,反映了僵化的制度慣性,制度安排對新形勢,、新挑戰(zhàn)的應(yīng)對能力極差,,同時也缺乏來自企業(yè)和公民的壓力,長此以往積重難返,。當(dāng)前各國稅制改革的大趨勢是降低稅率,、擴大稅基,減少稅收優(yōu)惠,,提高征管效率,。控制和減少區(qū)域性的稅收優(yōu)惠能帶來稅制的簡化,。當(dāng)前財稅改革正借三中全會的東風(fēng)而加速推進“營改增”,,房產(chǎn)稅,、消費稅,、資源稅也在醞釀改革,而這些改革都應(yīng)以簡化稅制和提高稅負公平性為指導(dǎo)思想,。