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為上市公司提供財務審計的注冊會計師及會計師事務所必須嚴格做好“把門人”的角色,，這是毋庸置疑的。但是,，有個別的注冊會計師和會計師事務所置若罔聞,，作出違反規(guī)定的行為來。如從證監(jiān)會近期公布的一系列案件來看,，相關(guān)的審計機構(gòu)以及注冊會計師,，在IPO項目審計過程中，都存在未保持適當?shù)穆殬I(yè)審慎和未勤勉盡責的現(xiàn)象,。
應該說，為這些上市公司提供財務審計的注冊會計師及會計師事務所的上述行為,，是極不負責任的行為,，是有悖于“把門人”這一稱號。
我們知道,，注會作為社會的“經(jīng)濟警察”,，他們可以運用自己專業(yè)的手段對被審計單位的財報進行鑒證，同時,，他們還具有豐富的審計經(jīng)驗,，秉承的是謹慎原則，對于IPO材料中一些涉及財務方面的內(nèi)容,，理應能做出準確,、公正、獨立的判斷,。但是,，他們中的有些人，面對審計過程中遇到的各種“誘惑”和“要求”,，出賣了自己的誠信,，作出了不負責任的審計。
誠信是注冊會計師行業(yè)的立業(yè)之本、發(fā)展之基,。近年來,，資本市場會計信息質(zhì)量雖然不斷提高，但財務造假案件仍屢禁不止,，會計師事務所在分所管理,、獨立性、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面仍存在較多問題,，離資本市場改革發(fā)展要求和投資者期望仍有一定差距,。
我們看到，為從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展深層次問題,，保障行業(yè)持續(xù)發(fā)展,、跨越發(fā)展，中國注冊會計師協(xié)會將2013年確定為“誠信文化建設年”,，并將從“加強行業(yè)誠信教育,，牢固樹立終身誠信理念”等九個方面開展這一活動。
誠信文化不僅是一個概念,，它融于行業(yè)管理和事務所發(fā)展的各個領(lǐng)域和各個環(huán)節(jié),。因此，對整個行業(yè)而言,，一方面,，要加強行業(yè)誠信的監(jiān)管，提高不誠信行為的成本,。當前,，注冊會計師在上市公司財務審計過程中，未勤勉盡責,，嚴重損害了行業(yè)誠信形象,，對這些行為，必須采取一攬子方案予以綜合治理,，形成不誠信行為的約束機制,。另一方面，要多培養(yǎng)誠信典型,，加大宣傳力度,，讓誠信觀念深入人心。
當然,，中注協(xié)抓誠信建設只是一方面,，更重要的還是要注冊會計師和會計師事務所從自身出發(fā)，扮演好“把門人”的角色,，切實地做到勤勉盡責,。對注冊會計師和會計師事務所而言,，要樹立正確的金錢觀、價值觀,，不能為了“三斗米”而“折腰”,；對監(jiān)管層而言，應該加大對違法違規(guī)行為的處罰力度,，不能僅僅是對違規(guī)的當事人進行處罰,，還可以考慮引入聲譽處罰機制，將注冊會計師的個人財富與聲譽掛鉤,，使其認識到這不但會給自己,，同時也會給事務所帶來經(jīng)濟上的損失。
總之,，作為給上市公司提供審計的注冊會計師和會計師事務所,，做好“把門人”的角色至關(guān)重要，千萬不能為了眼前的一些小利益而破壞資本市場的健康發(fā)展,，損害投資者的利益,。
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