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為上市公司提供財務(wù)審計的注冊會計師及會計師事務(wù)所必須嚴(yán)格做好“把門人”的角色,，這是毋庸置疑的,。但是，有個別的注冊會計師和會計師事務(wù)所置若罔聞,，作出違反規(guī)定的行為來,。如從證監(jiān)會近期公布的一系列案件來看，相關(guān)的審計機(jī)構(gòu)以及注冊會計師,，在IPO項目審計過程中,，都存在未保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)審慎和未勤勉盡責(zé)的現(xiàn)象。
應(yīng)該說,，為這些上市公司提供財務(wù)審計的注冊會計師及會計師事務(wù)所的上述行為,，是極不負(fù)責(zé)任的行為，是有悖于“把門人”這一稱號,。
我們知道,，注會作為社會的“經(jīng)濟(jì)警察”，他們可以運(yùn)用自己專業(yè)的手段對被審計單位的財報進(jìn)行鑒證,，同時,，他們還具有豐富的審計經(jīng)驗(yàn)，秉承的是謹(jǐn)慎原則,，對于IPO材料中一些涉及財務(wù)方面的內(nèi)容,，理應(yīng)能做出準(zhǔn)確、公正,、獨(dú)立的判斷,。但是，他們中的有些人,，面對審計過程中遇到的各種“誘惑”和“要求”,，出賣了自己的誠信，作出了不負(fù)責(zé)任的審計,。
誠信是注冊會計師行業(yè)的立業(yè)之本,、發(fā)展之基。近年來,，資本市場會計信息質(zhì)量雖然不斷提高,，但財務(wù)造假案件仍屢禁不止，會計師事務(wù)所在分所管理,、獨(dú)立性,、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面仍存在較多問題,，離資本市場改革發(fā)展要求和投資者期望仍有一定差距。
我們看到,，為從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展深層次問題,，保障行業(yè)持續(xù)發(fā)展、跨越發(fā)展,，中國注冊會計師協(xié)會將2013年確定為“誠信文化建設(shè)年”,，并將從“加強(qiáng)行業(yè)誠信教育，牢固樹立終身誠信理念”等九個方面開展這一活動,。
誠信文化不僅是一個概念,，它融于行業(yè)管理和事務(wù)所發(fā)展的各個領(lǐng)域和各個環(huán)節(jié)。因此,，對整個行業(yè)而言,，一方面，要加強(qiáng)行業(yè)誠信的監(jiān)管,，提高不誠信行為的成本,。當(dāng)前，注冊會計師在上市公司財務(wù)審計過程中,，未勤勉盡責(zé),，嚴(yán)重?fù)p害了行業(yè)誠信形象，對這些行為,，必須采取一攬子方案予以綜合治理,，形成不誠信行為的約束機(jī)制。另一方面,，要多培養(yǎng)誠信典型,，加大宣傳力度，讓誠信觀念深入人心,。
當(dāng)然,，中注協(xié)抓誠信建設(shè)只是一方面，更重要的還是要注冊會計師和會計師事務(wù)所從自身出發(fā),，扮演好“把門人”的角色,，切實(shí)地做到勤勉盡責(zé)。對注冊會計師和會計師事務(wù)所而言,，要樹立正確的金錢觀,、價值觀，不能為了“三斗米”而“折腰”,；對監(jiān)管層而言,，應(yīng)該加大對違法違規(guī)行為的處罰力度，不能僅僅是對違規(guī)的當(dāng)事人進(jìn)行處罰，還可以考慮引入聲譽(yù)處罰機(jī)制,，將注冊會計師的個人財富與聲譽(yù)掛鉤,，使其認(rèn)識到這不但會給自己，同時也會給事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)上的損失,。
總之,，作為給上市公司提供審計的注冊會計師和會計師事務(wù)所，做好“把門人”的角色至關(guān)重要,，千萬不能為了眼前的一些小利益而破壞資本市場的健康發(fā)展,，損害投資者的利益。
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