減稅和減支是硬幣的兩面，減稅必先減支，非得大規(guī)模壓縮政府開支不可,。這要求改進(jìn)地方政府績(jī)效考核方式,，政府主動(dòng)從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域適當(dāng)退出，給財(cái)政支出施加外界硬約束,，大力強(qiáng)化政務(wù)信息公開,，推進(jìn)預(yù)算監(jiān)督和支出透明，在控制支出的基礎(chǔ)上,，將“結(jié)構(gòu)性減稅”轉(zhuǎn)為整體減稅,。
近年來，公眾對(duì)我國(guó)稅負(fù)持續(xù)走高之勢(shì)一直質(zhì)疑不斷,，特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣的當(dāng)下,，要求切實(shí)落實(shí)減稅政策以幫助經(jīng)濟(jì)走出困境早已成為全社會(huì)的共識(shí)。但是,，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示的實(shí)情顯然與政府一直在倡導(dǎo)的“結(jié)構(gòu)性減稅”目標(biāo)不那么一致,。財(cái)政部最新公布數(shù)據(jù)，2012年前9個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入同比增長(zhǎng)10.9%,，其中稅收收入同比增長(zhǎng)8.6%,，非稅收入同比增長(zhǎng)27.1%，尤其9月非稅收入同比增長(zhǎng)高達(dá)52.8%,。這些數(shù)據(jù)傳遞的重要信號(hào)是：由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩及企業(yè)效益下滑,，我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)速度明顯放緩，但“堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)”,，非稅收入罕見地大幅增長(zhǎng),。
2007年，我國(guó)小口徑宏觀稅負(fù)(稅收收入占GDP比重)為17.7%,，去年為19.0%,，今年上半年上升為24.2%；而中口徑宏觀稅負(fù)(財(cái)政收入占GDP比重)2007年為19.9%,，去年為22.0%,，今年前三季度陡升為28%左右。如果計(jì)算大口徑宏觀稅負(fù)(還包括社會(huì)保障基金收入,、土地出讓金收入,，以及其他各種制度外收入),今天這一比重很可能已超過35%。因此,，一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是,，2007年迄今，年年在喊“結(jié)構(gòu)性減稅”,，可實(shí)際宏觀稅負(fù)卻一路走高,，民眾能感受到的減稅力度卻幾乎可以忽略,。
“結(jié)構(gòu)性減稅”不是追求全面減稅，而是有增有減,，但不能不說,，在實(shí)際操作中，對(duì)減稅政策約束性太小而彈性太大,。尤其減什么減多少,，增什么增多少，并沒有明確和定量的目標(biāo),。所以,，到目前為止，“結(jié)構(gòu)性減稅”更多還僅停留在一種政策方向或政策口號(hào)上,，缺乏實(shí)際可操作的可預(yù)期的減稅目標(biāo),、減稅路徑和可操作的實(shí)施時(shí)間表�,；仡�2007年以來實(shí)施的主要減稅措施和增稅措施,，我們發(fā)現(xiàn)：生產(chǎn)型增值稅改革、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),、提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),、降低小微企業(yè)的所得稅稅率等減稅措施中真正可圈可點(diǎn)的也就數(shù)提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，其他的則更側(cè)重于稅制改革,，所涉及的減稅范圍或減稅規(guī)模并不大,；而與此同時(shí)，一系列普遍性的增稅政策(雖有些是收費(fèi)但實(shí)質(zhì)卻類似于征稅)卻是實(shí)打?qū)嵉仃懤m(xù)在推,。如開征地方教育費(fèi)附加,、代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代征殘疾人保障金,、消費(fèi)稅擴(kuò)圍并提高稅率,、嚴(yán)增土地增值稅和二手房交易稅、大幅提高資源稅稅率和車船稅稅額等等,，以至于國(guó)人總體感覺是稅負(fù)越來越重。
筆者以為,，造成“減稅”遲遲不能真正落實(shí)的根本原因,，是我國(guó)財(cái)政支出一直在快速增長(zhǎng)。近五年來,，我國(guó)財(cái)政支出以年均20%左右的速度在增長(zhǎng),，為滿足支出的需求，作為財(cái)政收入的主要組成部分——稅收收入,，也就只能水漲船高了,。即便財(cái)政收入如此一路高速增長(zhǎng),，但記錄表明，從1990年開始,，除2007年外,，我國(guó)每年的財(cái)政支出都大于財(cái)政收入，而且赤字有愈來愈大的趨勢(shì),，2011年財(cái)政赤字達(dá)到5373億元,。財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，今年上半年全國(guó)財(cái)政支出53893億元,，同比增長(zhǎng)21.3%,，其中地方財(cái)政支出同比增長(zhǎng)24%。在如此財(cái)政支出的巨大壓力下,，何談減稅,？考慮到目前土地財(cái)政收入銳減的情況，迫于財(cái)政支出的剛性壓力,，各地方政府又怎么可能有動(dòng)力為企業(yè)減稅呢,？相反，倒是有征過頭稅的沖動(dòng),。
近日有報(bào)道,，今年6月底，很多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)就曾以“大會(huì)戰(zhàn)”或“收過頭稅”的方式“突擊”征稅來確�,！皶r(shí)間過半任務(wù)過半”,。地方政府對(duì)企業(yè)征稅、罰款就加大了力度,。溫州規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)前5個(gè)月利潤(rùn)下降19%,，但應(yīng)繳稅金總額仍增長(zhǎng)1.9%，部分企業(yè)明年應(yīng)繳稅額已在今年被“預(yù)支”,。
因此,，真要減稅，非得大規(guī)模壓縮政府開支不可,。不然,，即使沒有新出臺(tái)的增稅政策，依靠稅收征管的彈性照樣能實(shí)現(xiàn)事實(shí)上的增稅,，即名義稅負(fù)不變而實(shí)際稅負(fù)可能上升,。之所以出現(xiàn)橡皮筋一樣想緊就緊、想松就松的稅收征管彈性,，主要是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)一直受制于各級(jí)政府的“以完成既定財(cái)政收入計(jì)劃為中心”的指令性行政思維,，而產(chǎn)生這一習(xí)慣性思維的根源既有政績(jī)的需要，也是支出壓力使然,。時(shí)至今日,，隨著征管力度的不斷強(qiáng)化,，稅收征管這根皮筋也已快被拉到了極限，各地政府部門不得不把目光轉(zhuǎn)向了稅外收入,，于是就有了非稅收入的快速上揚(yáng),。
減稅和減支是硬幣的兩面，減稅必先減支,。但是,，推出減稅政策容易，實(shí)現(xiàn)減稅的另一面——減少開支卻難度奇高,。道理很簡(jiǎn)單,，首先，財(cái)政支出具有很大的剛性作用,，大幅減支牽扯各方利益,，需要決心和魄力；其次,，在政府全面主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式下,，政府用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的財(cái)政開支只會(huì)越來越大，減支就等于壓縮了政績(jī),，各級(jí)地方政府內(nèi)心里不免糾結(jié),；還有，目前的預(yù)算編制和實(shí)際支出缺乏有效硬約束,，增支容易,，減支難。
綜上所述,，可初步得出的結(jié)論,，在目前的預(yù)算制度沒有得到改善之前，減支只能是政府部門使用各種手段創(chuàng)收失敗之后無奈的選擇,，而不太可能是政府部門主動(dòng)的,、理性的選擇。對(duì)此,，筆者認(rèn)為要切實(shí)減稅,，當(dāng)下可以從以下幾個(gè)方面去嘗試：第一，改進(jìn)地方政府績(jī)效考核方式,，政府主動(dòng)從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域適當(dāng)退出,，著力打造有限政府、服務(wù)政府和責(zé)任政府,，讓政府的歸政府，市場(chǎng)的歸市場(chǎng),，削減財(cái)政的剛性支出才有希望,；第二,，給財(cái)政支出施加外界硬約束，大力強(qiáng)化政務(wù)信息公開,，推進(jìn)預(yù)算監(jiān)督和支出透明,，特別是“三公經(jīng)費(fèi)”和“經(jīng)濟(jì)建設(shè)性經(jīng)費(fèi)”的削減還大有余地；第三,，在控制支出(支出即使不削減但至少不能增長(zhǎng)過快)的基礎(chǔ)上,，將“結(jié)構(gòu)性減稅”轉(zhuǎn)為整體減稅，明確減稅規(guī)模,、減稅路徑和減稅時(shí)間表,。
凱恩斯說過，“推行赤字政策需要一個(gè)重要前提,，那就是國(guó)家在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期要盡量多地償還低迷時(shí)期欠下的債務(wù)”,。由此可見，財(cái)政赤字終究是要還的,，而若沒有減支,，一切都無從談起。