減稅和減支是硬幣的兩面，減稅必先減支,，非得大規(guī)模壓縮政府開支不可,。這要求改進地方政府績效考核方式，政府主動從經(jīng)濟領(lǐng)域適當退出,，給財政支出施加外界硬約束,，大力強化政務(wù)信息公開，推進預(yù)算監(jiān)督和支出透明,，在控制支出的基礎(chǔ)上,，將“結(jié)構(gòu)性減稅”轉(zhuǎn)為整體減稅,。
近年來，公眾對我國稅負持續(xù)走高之勢一直質(zhì)疑不斷,，特別是在經(jīng)濟不景氣的當下,，要求切實落實減稅政策以幫助經(jīng)濟走出困境早已成為全社會的共識。但是,，統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示的實情顯然與政府一直在倡導(dǎo)的“結(jié)構(gòu)性減稅”目標不那么一致,。財政部最新公布數(shù)據(jù)，2012年前9個月全國財政收入同比增長10.9%,，其中稅收收入同比增長8.6%,，非稅收入同比增長27.1%，尤其9月非稅收入同比增長高達52.8%,。這些數(shù)據(jù)傳遞的重要信號是：由于經(jīng)濟增長放緩及企業(yè)效益下滑,，我國稅收收入增長速度明顯放緩，但“堤內(nèi)損失堤外補”,，非稅收入罕見地大幅增長,。
2007年，我國小口徑宏觀稅負(稅收收入占GDP比重)為17.7%,，去年為19.0%,，今年上半年上升為24.2%；而中口徑宏觀稅負(財政收入占GDP比重)2007年為19.9%,，去年為22.0%,，今年前三季度陡升為28%左右。如果計算大口徑宏觀稅負(還包括社會保障基金收入,、土地出讓金收入,，以及其他各種制度外收入),今天這一比重很可能已超過35%。因此,，一個不爭的事實是,，2007年迄今，年年在喊“結(jié)構(gòu)性減稅”,，可實際宏觀稅負卻一路走高,，民眾能感受到的減稅力度卻幾乎可以忽略。
“結(jié)構(gòu)性減稅”不是追求全面減稅,，而是有增有減,，但不能不說，在實際操作中,，對減稅政策約束性太小而彈性太大,。尤其減什么減多少，增什么增多少,，并沒有明確和定量的目標,。所以，到目前為止,，“結(jié)構(gòu)性減稅”更多還僅停留在一種政策方向或政策口號上,，缺乏實際可操作的可預(yù)期的減稅目標、減稅路徑和可操作的實施時間表,�,；仡�2007年以來實施的主要減稅措施和增稅措施，我們發(fā)現(xiàn)：生產(chǎn)型增值稅改革,、營業(yè)稅改征增值稅試點,、提高個人所得稅起征點、降低小微企業(yè)的所得稅稅率等減稅措施中真正可圈可點的也就數(shù)提高個人所得稅費用扣除標準,，其他的則更側(cè)重于稅制改革,，所涉及的減稅范圍或減稅規(guī)模并不大；而與此同時,，一系列普遍性的增稅政策(雖有些是收費但實質(zhì)卻類似于征稅)卻是實打?qū)嵉仃懤m(xù)在推,。如開征地方教育費附加、代征工會經(jīng)費,、代征殘疾人保障金,、消費稅擴圍并提高稅率、嚴增土地增值稅和二手房交易稅,、大幅提高資源稅稅率和車船稅稅額等等,，以至于國人總體感覺是稅負越來越重。
筆者以為,，造成“減稅”遲遲不能真正落實的根本原因,，是我國財政支出一直在快速增長。近五年來,，我國財政支出以年均20%左右的速度在增長,，為滿足支出的需求，作為財政收入的主要組成部分——稅收收入,，也就只能水漲船高了,。即便財政收入如此一路高速增長，但記錄表明,，從1990年開始,，除2007年外，我國每年的財政支出都大于財政收入,，而且赤字有愈來愈大的趨勢,，2011年財政赤字達到5373億元。財政部最新數(shù)據(jù)顯示,，今年上半年全國財政支出53893億元,，同比增長21.3%,，其中地方財政支出同比增長24%。在如此財政支出的巨大壓力下,，何談減稅,？考慮到目前土地財政收入銳減的情況，迫于財政支出的剛性壓力,，各地方政府又怎么可能有動力為企業(yè)減稅呢,？相反，倒是有征過頭稅的沖動,。
近日有報道,，今年6月底，很多地方稅務(wù)機關(guān)就曾以“大會戰(zhàn)”或“收過頭稅”的方式“突擊”征稅來確�,！皶r間過半任務(wù)過半”,。地方政府對企業(yè)征稅、罰款就加大了力度,。溫州規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)前5個月利潤下降19%,，但應(yīng)繳稅金總額仍增長1.9%，部分企業(yè)明年應(yīng)繳稅額已在今年被“預(yù)支”,。
因此,，真要減稅，非得大規(guī)模壓縮政府開支不可,。不然,，即使沒有新出臺的增稅政策，依靠稅收征管的彈性照樣能實現(xiàn)事實上的增稅,，即名義稅負不變而實際稅負可能上升,。之所以出現(xiàn)橡皮筋一樣想緊就緊、想松就松的稅收征管彈性,，主要是由于稅務(wù)機關(guān)一直受制于各級政府的“以完成既定財政收入計劃為中心”的指令性行政思維,，而產(chǎn)生這一習(xí)慣性思維的根源既有政績的需要，也是支出壓力使然,。時至今日,，隨著征管力度的不斷強化，稅收征管這根皮筋也已快被拉到了極限,，各地政府部門不得不把目光轉(zhuǎn)向了稅外收入,，于是就有了非稅收入的快速上揚。
減稅和減支是硬幣的兩面,，減稅必先減支,。但是，推出減稅政策容易,，實現(xiàn)減稅的另一面——減少開支卻難度奇高,。道理很簡單,，首先，財政支出具有很大的剛性作用,，大幅減支牽扯各方利益,，需要決心和魄力；其次,，在政府全面主導(dǎo)經(jīng)濟發(fā)展的模式下，政府用于經(jīng)濟建設(shè)方面的財政開支只會越來越大,，減支就等于壓縮了政績,，各級地方政府內(nèi)心里不免糾結(jié)；還有,，目前的預(yù)算編制和實際支出缺乏有效硬約束,，增支容易，減支難,。
綜上所述,，可初步得出的結(jié)論，在目前的預(yù)算制度沒有得到改善之前,，減支只能是政府部門使用各種手段創(chuàng)收失敗之后無奈的選擇,，而不太可能是政府部門主動的、理性的選擇,。對此,，筆者認為要切實減稅，當下可以從以下幾個方面去嘗試：第一,，改進地方政府績效考核方式,，政府主動從經(jīng)濟領(lǐng)域適當退出，著力打造有限政府,、服務(wù)政府和責任政府,，讓政府的歸政府，市場的歸市場,，削減財政的剛性支出才有希望,；第二，給財政支出施加外界硬約束,，大力強化政務(wù)信息公開,，推進預(yù)算監(jiān)督和支出透明，特別是“三公經(jīng)費”和“經(jīng)濟建設(shè)性經(jīng)費”的削減還大有余地,；第三,，在控制支出(支出即使不削減但至少不能增長過快)的基礎(chǔ)上，將“結(jié)構(gòu)性減稅”轉(zhuǎn)為整體減稅,，明確減稅規(guī)模,、減稅路徑和減稅時間表,。
凱恩斯說過，“推行赤字政策需要一個重要前提,，那就是國家在經(jīng)濟景氣時期要盡量多地償還低迷時期欠下的債務(wù)”,。由此可見，財政赤字終究是要還的,，而若沒有減支,，一切都無從談起。