“營改增”是當前中國稅制改革的重頭戲,，長期以來頗受眾多學(xué)者和企業(yè)的關(guān)注,�,！盃I改增”試點在上海推行僅7個月,，國務(wù)院就決定由最初的上海擴大到京、津、蘇,、浙,、皖等10個省市，并將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅納入改征增值稅試點范圍,。有媒體報道稱,，明年還將繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點,。
改革推進的速度,，也已超出許多民眾及市場的預(yù)期。一些專家認為,，此次試點區(qū)域大幅擴圍,，究其根源,，或與上海試點工作取得較明顯成效有重大關(guān)系,。上海出臺“營改增”的初衷是什么？其深層次目標是什么,？取得了哪些實實在在的成效,？遇到了哪些問題？國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員袁東明從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整這個獨特的視角向記者展現(xiàn)了他眼中的“營改增”,。
為服務(wù)經(jīng)濟構(gòu)建一個適宜的稅收制度環(huán)境從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看,，“營改增”就是要壯大服務(wù)業(yè)，為服務(wù)經(jīng)濟構(gòu)建一個適宜的稅收制度環(huán)境,，為服務(wù)業(yè)企業(yè)形成一個有利于其發(fā)展的經(jīng)濟制度環(huán)境,。
中國經(jīng)濟時報：上海開始營業(yè)稅改征增值稅已經(jīng)快10個月了，成效明顯,，您5月份曾去上海調(diào)研“營改增”,，通過調(diào)研，您認為上海出臺“營改增”的初衷是什么,？其深層次目標是什么,？
袁東明：“營改增”的初衷就是要給企業(yè)減負，解決重復(fù)征稅,，讓企業(yè)有更大的發(fā)展空間,。但我們要看到“營改增”并不單單是給企業(yè)減負、降稅,，其深層次目標更具有前瞻性和戰(zhàn)略性,，那就是要大力推進服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。
世界上主要發(fā)達經(jīng)濟體的第三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重都至少占60％,，美國的數(shù)據(jù)顯示,，2008年其服務(wù)經(jīng)濟占國民經(jīng)濟的比重為77％，日本為70％，上海是我國經(jīng)濟最發(fā)達的地區(qū)之一,，2011年服務(wù)業(yè)所占比重也僅為57．9％,。而從全國來看，我國2011年服務(wù)行業(yè)所占比重才43．11％,，遠遠低于發(fā)達國家水平,。一方面表明我國服務(wù)業(yè)發(fā)展還比較落后，另一方面是我國很大一部分服務(wù)業(yè)還沒有從其他產(chǎn)業(yè)中分離出來的緣故,。
盡管目前中國整體上處于工業(yè)化中期的后半段,，但東部沿海地區(qū)已處于工業(yè)化后期，有的甚至正向后工業(yè)化時期邁進,，到了這個階段,，服務(wù)業(yè)的地位將越來越突出，尤其是在當前中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的背景下,，發(fā)展服務(wù)業(yè),，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是增加工業(yè)附加值,、優(yōu)化社會資源配置的重要途徑,，也是實現(xiàn)向技術(shù)進步和效率提升驅(qū)動的集約式經(jīng)濟增長模式轉(zhuǎn)型的重要因素。這也是2012年8月1日起至年底,，“營改增”試點地區(qū)由最初的上海擴大到京,、津、蘇,、浙,、皖等10個省市，明年將繼續(xù)擴大試點地區(qū),，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點的原因所在,。
所以從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整這一深層次的角度來看待“營改增”，其目標就是要壯大服務(wù)業(yè),，為服務(wù)經(jīng)濟構(gòu)建一個適宜的稅收制度環(huán)境,。
中國經(jīng)濟時報：您經(jīng)常去企業(yè)調(diào)研，在調(diào)研過程中,，服務(wù)業(yè)企業(yè)對稅收抱怨最多的問題是什么,？
袁東明：每次去企業(yè)調(diào)研，服務(wù)業(yè)企業(yè)抱怨最多的有兩個問題：一是稅負過重,，制造業(yè)在流轉(zhuǎn)稅上的稅收負擔(dān)大約為3％,，而服務(wù)業(yè)流轉(zhuǎn)稅（營業(yè)稅）平均在5％以上；二是存在嚴重的重復(fù)納稅問題,。目前,，在信息服務(wù),、物流、服務(wù)外包等行業(yè),，企業(yè)將部分輔助性,、非核心業(yè)務(wù)外包出去已經(jīng)是發(fā)展潮流。此時,，發(fā)包方按照整個營業(yè)收入納稅的同時,，接包方也要按照分包協(xié)議上的價款納稅，這就出現(xiàn)了重復(fù)納稅,。打個比方說,，你有1個億的服務(wù)業(yè)項目收入，其中5000萬外包給別人做,，你在外包之前已經(jīng)全額繳納了營業(yè)稅,，而你的接包企業(yè)還得再為這筆錢繳納一次營業(yè)稅，如果繼續(xù)外包,，還需要納稅,。
我們推行“營改增”，在一定程度上就是要以“營改增”為突破口,，為服務(wù)業(yè)企業(yè)形成一個有利于其發(fā)展的經(jīng)濟制度環(huán)境,。
公平是第一位的
“營改增”是我國稅收制度的一次完善,，體現(xiàn)了對不同企業(yè),、行業(yè)之間的公平性。
中國經(jīng)濟時報：通過調(diào)研,，您認為上海在“營改增”期間取得了哪些實實在在的成效,？
袁東明：我認為上海實施“營改增”以后，除了給企業(yè)減稅外,，至少還有以下5個方面的成效：
第一,，外資投資上海服務(wù)業(yè)的意愿大幅增強。推行“營改增”后,，稅制與國際稅制逐步接軌,，從事服務(wù)業(yè)的國際跨國公司落戶上海的意愿明顯增強。
第二,，促進了專業(yè)化分工,，很多制造業(yè)企業(yè)更愿意將服務(wù)業(yè)外包出來。解決了企業(yè)長期以來存在的
“大而全”,、“小而全”的問題,，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)分離出來,。
第三,，服務(wù)業(yè)務(wù)分離出來,，繁榮了整個服務(wù)行業(yè)，有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展壯大,。
第四,，促進了服務(wù)貿(mào)易出口。服務(wù)業(yè)出口從過去的不免稅,，到現(xiàn)在可以退免稅,，國際競爭力得以提升。
第五,，服務(wù)業(yè)絕大部分是小規(guī)模企業(yè),，而小企業(yè)在“營改增”中獲益最大，服務(wù)業(yè)由此更具活力,。
中國經(jīng)濟時報：有人認為,，既然“營改增”的目的是為了給企業(yè)減稅，那為什么不直接降營業(yè)稅而出臺“營改增”來給企業(yè)降稅呢,？“營改增”還能給企業(yè)帶來哪些好處,？
袁東明：營業(yè)稅改征增值稅是企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅的重要一環(huán)，它給企業(yè)帶來的最直接的好處當然是降低企業(yè)稅負,，以上海為例,，1—3月份全市試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體累計減稅20個億，上半年減稅44．5億元,，降幅均接近30％,，從納稅人范圍來說，小規(guī)模納稅人更是下降了40％,。當然除了減稅以外,，我上面講到的一些成效都不是直接降營業(yè)稅能夠達到的，尤其是重復(fù)征稅的問題,，直接降稅是無法解決的,。
此外，“營改增”也是完善我們的稅收制度的需要,。增值稅是一種中性稅,，只對增加部分征稅，體現(xiàn)了對不同企業(yè),、行業(yè)之間的公平性,。但如果范圍窄，比如只限于制造業(yè),，那么其公平性就會大打折扣,。營業(yè)稅和增值稅同屬流轉(zhuǎn)稅稅種，分立并行不利于公平性,，破壞了增值稅的抵扣鏈條,，影響了它的中性效果�,，F(xiàn)在推行“營改增”，把服務(wù)業(yè)納入這個范圍,，服務(wù)業(yè)企業(yè)也繳納增值稅,，那么公平性就能更好地得以體現(xiàn)。
要從長遠的角度看待“營改增”
雖然在短期內(nèi)可能會對某些地方造成一些影響,，但從長遠來看,，從財政體制改革、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整來看絕對是利大于弊的,。
中國經(jīng)濟時報：9月1日起,，北京已正式實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革，在稅率方面,，北京“營改增”試行方案中有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的稅率由此前的5％調(diào)至17％,，交通運輸業(yè)適用的稅率由此前的3％調(diào)至11％。您認為對這兩個行業(yè)來說應(yīng)如何加以應(yīng)對,？
袁東明：單從數(shù)字上看,，確實是不降反增，但我們不能只從面上看,。首先,，因為是兩個稅種，所以數(shù)字不具可比性,；其次,，更要看對今后的影響。關(guān)鍵是看有沒有進項抵扣,、抵扣是多少,。
“營改增”以后,，確實可能會使部分行業(yè)或企業(yè)在短期內(nèi)稅負有較大幅度增加,。因為之前企業(yè)繳納營業(yè)稅，是沒有抵扣的,，現(xiàn)在的實際情況是“營改增”之后一些企業(yè)在當期并沒有可以抵扣的東西,，這樣就可能造成“營改增”之后稅負增加的情況。這就與我們明確的“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的原則相悖,。
上海作為“營改增”試點,，已經(jīng)考慮到了這種情況，專門設(shè)立了“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政扶持資金”規(guī)定稅負增加的試點企業(yè),，可以按照“企業(yè)據(jù)實申請,、財政分類扶持、資金及時預(yù)撥”的方式獲得補助,，待“營改增”步入正軌以后,，再逐步取消這一過渡性措施,。上海市的這些經(jīng)驗，北京同樣可以借鑒,。另外,，各地也要及時總結(jié)試點情況，對一些長期都可能會增加稅負的行業(yè),，那就要通過調(diào)整稅率來解決,，真正做到讓各行業(yè)的總體稅負不增加或略有下降。
中國經(jīng)濟時報：當前經(jīng)濟下行,、各地稅收收入增速下滑,，“營改增”對于北京、上海這樣的大城市影響可能不大,，但對于其它各地方政府而言則是另外一番景象,，地方對營業(yè)稅收入的高度依賴性也使“營改增”無形中面臨一定阻力。您認為應(yīng)如何破解這一難題,？
袁東明：首先需要強調(diào)的是,，在營業(yè)稅改征增值稅試點期內(nèi)，收入歸屬保持不變,，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入,，改征增值稅后仍全部歸屬試點地區(qū)。我們應(yīng)看到短期內(nèi)可能會對某些地方造成一些影響,，但從長遠來看絕對是利大于弊的,。給企業(yè)減稅，就會給企業(yè)發(fā)展壯大的動力,，企業(yè)發(fā)展了就會帶動當?shù)亟?jīng)濟更加快速發(fā)展,，一個地方經(jīng)濟發(fā)展上去了，地方政府的收入自然就會水漲船高,。
所以我認為要從長遠來看待“營改增”的問題,，要從財政體制改革、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的高度來看待這個問題,。