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據(jù)相關(guān)人士稱，２０１２年中央財(cái)政將安排大約８５００億元的財(cái)政赤字，規(guī)模大約比今年�,。保埃埃皟|元人民幣,，同時(shí)，將安排較大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅,。
與此同時(shí),，今年中國(guó)的中央財(cái)政收入將鐵定超過(guò)１０萬(wàn)億元人民幣，同比增速接近３０％,。不斷超速增長(zhǎng)的財(cái)政收入成為市場(chǎng)詬病的焦點(diǎn),。
在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)停滯、財(cái)稅收入不斷擴(kuò)張的背景下,，中央安排較小規(guī)模的財(cái)政赤字,，并開(kāi)始減稅舉措，已經(jīng)成為了２０１２年中國(guó)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)關(guān)鍵政策節(jié)點(diǎn),。
然而,，政策的出發(fā)點(diǎn)固然是好的，真正需要考慮的卻是政策的力度到底能有多大,。
從結(jié)構(gòu)性減稅來(lái)看,，未來(lái)減稅的焦點(diǎn)將放在針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅上，從２０１２年開(kāi)始,，上海將開(kāi)始試點(diǎn)第三產(chǎn)業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型,，這一轉(zhuǎn)型的初衷是考慮到服務(wù)性行業(yè)存在著較多的重復(fù)征稅，而增值稅部分則考慮到了上游已經(jīng)繳納的稅款,，因此,，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅，將在很大程度上減輕服務(wù)型企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān),。
然而,，由于試點(diǎn)剛剛起步，具體舉措尚未完全落實(shí)到位,，推廣至全國(guó)也至少需要兩三年的時(shí)間,，這樣的一種轉(zhuǎn)型對(duì)整體稅負(fù)的減輕能起到怎樣的效果，筆者仍然存在一定的疑問(wèn),。
同時(shí),，在今年大面積推行的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高的一系列改革，減輕了中低收入人群的負(fù)擔(dān),，但整體來(lái)看,，中國(guó)的個(gè)人所得稅邊際稅率仍然很高,，與很多國(guó)家相比，這樣的稅負(fù)水平也不利于中產(chǎn)階層的成長(zhǎng),。而由于相關(guān)的舉措已經(jīng)在今年實(shí)施,，來(lái)年在個(gè)人所得稅的改革上，相信改革力度將較小,。
與中央財(cái)政赤字減少相匹配的,，將是地方直接融資的大面積開(kāi)展。今年,，上海,、浙江、廣東以及深圳已經(jīng)開(kāi)始了地方直接發(fā)行債券的試點(diǎn)工作,，相關(guān)進(jìn)程也相當(dāng)順利,。這意味著在地方債務(wù)融資平臺(tái)將有巨量貸款在未來(lái)幾年到期的大背景下，明年將很可能有更大規(guī)模的地方政府發(fā)債試點(diǎn),。
與中央財(cái)政赤字減少千億元的規(guī)模相比,，地方債務(wù)融資規(guī)模很可能將以萬(wàn)億元計(jì)，這對(duì)于社會(huì)的整體宏觀稅負(fù)來(lái)說(shuō),，也將是一個(gè)較大的負(fù)擔(dān),。
需要考慮的還包括房產(chǎn)稅的試點(diǎn)和鋪開(kāi)，中央政府已經(jīng)明確房地產(chǎn)調(diào)控的思路將包括房產(chǎn)稅更大范圍的推廣,，這意味著存量房很可能也將被要求繳納房產(chǎn)稅,。考慮到中國(guó)的住房自有率程度,，房產(chǎn)稅也將成為未來(lái)稅收的重要來(lái)源,。在地方政府土地拍賣收入節(jié)節(jié)遞減的大背景下，房產(chǎn)稅的推出很可能將早于市場(chǎng)的預(yù)期,，而其整體規(guī)模也將逐步取代土地拍賣對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn),。
在稅收政策領(lǐng)域，需要考慮的另一個(gè)因素是稅收的征收力度,，這與稅率的概念不同,，但對(duì)于稅收收入來(lái)說(shuō)，卻起著關(guān)鍵性的作用,。這是因?yàn)槿魏我粋�(gè)國(guó)家可以降低稅率,，但也可以同時(shí)增加稅收增收力度，整體的稅收收入?yún)s可能在稅率降低的情況下,，出現(xiàn)最終的增長(zhǎng),。這樣一種情形，在個(gè)人所得稅上特別明顯,，中國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)不斷提高,，但整體的個(gè)稅收入?yún)s也在提高，這一方面是增加了稅收的稽查力度,，另一方面則是擴(kuò)大了稅基,，即通過(guò)各種手段將更多的收入群體納入到繳納個(gè)稅的范圍。
因此,，盡管中央政府的結(jié)構(gòu)性減稅力度較大,，但在中國(guó)目前納稅意識(shí)較差的情況下，只要增強(qiáng)稽查力度,，全國(guó)的稅收收入仍有可能出現(xiàn)大大快于ＧＤＰ增速的情形,，對(duì)于與公共部門相對(duì)應(yīng)的私人經(jīng)濟(jì)部門來(lái)說(shuō)，這可能更是一種釜底抽薪,。
當(dāng)然,，在這樣的情況下，結(jié)構(gòu)性減稅才顯得更加必要,。很多研究指出,，中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平較高，同時(shí),，“費(fèi)”繳納的水平也較高,，這造成了中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性失衡等各種長(zhǎng)期發(fā)展弊端。對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō),，把更多的資源留給私人部門,，并通過(guò)公共財(cái)政更多地向私人部門注入長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力，比如對(duì)醫(yī)療,、教育和保障性住房提供更大規(guī)模的投入,，才是真正的財(cái)稅發(fā)展道路。希望２０１２年開(kāi)始的大規(guī)模結(jié)構(gòu)性減稅,，只是這些努力的第一步而已,。
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