剛剛結(jié)束不久的中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確提出,，要完善結(jié)構(gòu)性減稅政策,，這意味著“結(jié)構(gòu)性減稅”將成為明年宏觀調(diào)控的重點。
目前,，我國的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收增值稅,，服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。營業(yè)稅的三大征稅對象為服務(wù)業(yè),、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn),，像金融、保險,、信托理財,、物流等服務(wù)行業(yè)中間環(huán)節(jié)特別多，每一道環(huán)節(jié)都征營業(yè)稅,，造成重復(fù)征稅,，導(dǎo)致服務(wù)企業(yè)稅負(fù)過高。增值稅擴圍解決了貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題,，將積極推動第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展,。同時，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,，新增11%和6%兩檔低稅率,，增值稅的整體稅負(fù)水平將趨于下降,，這對擴大內(nèi)需和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有重要意義。
但這一調(diào)整涉及多方面利益,，稅率確定和中央地方的分配比例要慎重處理,，要重視對地方稅收收入造成一定沖擊。增值稅是中央和地方的共享稅,，而營業(yè)稅屬于地方稅,，增值稅由國稅統(tǒng)一征收，稅收收入中75%為中央財政收入,，25%為地方收入,。營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅后，地方稅收勢必減少,。雖然上海試點部分的營業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方收入,，但從理論上來說，由于一部分服務(wù)業(yè)沒有了重復(fù)征稅的問題,，地稅收入還是會減少的,。據(jù)估算，試點工作開始后,，上海包括交通運輸行業(yè)在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率,，將大體降低一半。上海政府稅收也將因此減少大約100億元,，從長期來看,，隨著增值稅試點領(lǐng)域的拓展，每年減少的稅收會達(dá)到數(shù)百億元,。在全國地方稅收收入中,，營業(yè)稅占比達(dá)到三成，如果增值稅擴圍全面鋪開,，勢必會加重地方財政收支平衡的壓力,。
在目前分稅制財政體制尚不完善的情況下，地方政府財權(quán)和事權(quán)不統(tǒng)一問題已經(jīng)相當(dāng)突出,，存在“收費財政”和“土地財政”等不規(guī)范現(xiàn)象,。為了防止?fàn)I業(yè)稅比重下降對地方稅收收入和地方財政的影響，一要科學(xué)劃分?jǐn)U圍后的中央地方共享增值稅和地方全額收入增值稅的比例和范圍,，二要加快以房產(chǎn)稅為主體的財產(chǎn)稅體系改革,，使財產(chǎn)稅成為地方主體稅種，以彌補地方政府收入并打造與地方政府職能合理化內(nèi)在契合的支柱財源,。
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減稅要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整 |
在我國減稅不是一個簡單的總量問題,，而是一個結(jié)構(gòu)性問題。1994年分稅制改革后確立了流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式，但在實際運行中,，流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入總額中所占比重高達(dá)約70%,，所得稅的比重卻僅為20%左右，“雙主體”稅制實際上是“跛足稅制”,。在中國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下,，可歸入流轉(zhuǎn)稅的稅種主要有三個：增值稅、消費稅和營業(yè)稅,。其中,，增值稅收入占比最大，2010年是全部稅收收入的39.5%,。消費稅和營業(yè)稅的收入占比,，則分別為9.9%和14.4%。增值稅擴圍全面推開后,，增值稅收入所占份額會升至50%以上,，結(jié)構(gòu)性減稅的主要對象，顯然應(yīng)當(dāng)鎖定于增值稅,。
結(jié)構(gòu)性減稅,，也意味著有的稅種是可以減稅的，有的稅種也是可以加稅的,。減哪些稅,，減哪些人的稅，還要考慮國家的政策取向,。對過剩行業(yè)和高污染,、高能耗、資源消耗大的行業(yè)應(yīng)增稅,，對供給不足的行業(yè)如高科技、低能耗,、低污染行業(yè)應(yīng)減稅,。擴大居民消費需求尤其是擴大中低收入群體的消費需求，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要任務(wù),。
減稅要在提高普通居民收入和消費能力上下功夫,，而增加就業(yè)是提高居民收入的最直接、最有效途徑,。從財稅的角度可以從以下方面增加就業(yè)：一方面,，應(yīng)進(jìn)一步延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的適用期，同時將政策對象擴大到農(nóng)民工,，另外要對大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)提供直接或間接的稅收減免,，比如可以對為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供貸款的金融機構(gòu)減免營業(yè)稅；另一方面，可以通過扶持中小企業(yè)來間接達(dá)到增加就業(yè)的目的,，進(jìn)一步降低增值稅在我國稅收總收入中的比重,，將與居民生活息息相關(guān)的必需品更多地適用13%的低稅率。
結(jié)構(gòu)性減稅重要的是結(jié)構(gòu)調(diào)整,，對于稅收手段的運用,，不應(yīng)僅僅限于減稅，還應(yīng)該考慮通過稅制改革來完善稅制,，形成良好的稅收環(huán)境,，使國家、企業(yè)和個人之間的國民收入分配保持良好的比例關(guān)系,。通過建立長期稅制改革的穩(wěn)定機制,，使得稅制改革有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改善和增長方式的轉(zhuǎn)變。未來稅制改革的一個大致方向是,，減少間接稅,，增加直接稅，多體現(xiàn)二次分配公平性的杠桿功能,，讓收入分配改革在稅改中“破題”,。結(jié)構(gòu)性減稅和稅制改革相結(jié)合，促進(jìn)以拉動國內(nèi)消費為導(dǎo)向的財政政策的實施,，將公共支出的重點從“硬件”轉(zhuǎn)向“軟件”上來,，將財政投資的重點從增加資本存量轉(zhuǎn)向拉動民間消費的項目上來，從而從根本上改變我國經(jīng)濟(jì)增長模式依賴投資和出口拉動的局面,。
