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年底總是算賬的時(shí)候，稅收亦不例外,。2011年，“減稅”成為整個(gè)年度的稅收關(guān)鍵詞,。
個(gè)人所得稅調(diào)整,、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅、房產(chǎn)稅改革試點(diǎn),、資源稅改革及車船稅微調(diào),，每每“稅事”變動(dòng)，各界無(wú)不高度關(guān)注,，媒體也競(jìng)相報(bào)道,。仔細(xì)來(lái)看，這些稅制變動(dòng)都透著
“減稅”的意向,。然而,，全國(guó)稅收收入增長(zhǎng)仍明顯高于GDP增長(zhǎng)。
為什么越減稅,，收上來(lái)的稅收反而越多,？
間接稅不進(jìn)行大調(diào)整,，實(shí)際減稅效果難以顯現(xiàn)。百姓最關(guān)心以個(gè)人所得稅為代表的直接稅,。這些從大家的腰包里面直接拿走的稅收,，讓人感觸最深也最痛。但是,，直接稅在我國(guó)現(xiàn)行19類稅收收入中所占比率并不高,。以個(gè)人所得稅為例，2010年其占稅收總收入僅為6.6%,。國(guó)家大部分的稅收收入,，主要源自以增值稅為代表的間接稅稅種，
2010年間接稅占稅收總收入達(dá)56.7%,。雖然間接稅不直接向百姓伸手,，但是所有的商品與服務(wù)無(wú)不含稅，且稅率不低,。這種無(wú)差別課稅特點(diǎn)（只要商品流轉(zhuǎn)就會(huì)計(jì)稅）與相對(duì)較高的稅率設(shè)計(jì)（增值稅一般稅率為17%）,，實(shí)實(shí)在在地推高了我國(guó)的宏觀稅負(fù)。
舉例來(lái)講,，大家日常購(gòu)買的食用油,，從原材料開始，到榨取油脂,，再到包裝上柜銷售,，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)根據(jù)價(jià)格計(jì)征稅收，最后的售價(jià)中就包含有增值稅,、營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅等等。只要購(gòu)買食用油所承擔(dān)的稅負(fù)就會(huì)一樣,，無(wú)論你是哪種收入水平,，這就是間接稅的無(wú)差別課稅。同樣,，在以直接稅為主的國(guó)家,，商品含稅相對(duì)較低，因政府大部分稅收都在收入環(huán)節(jié)直接收取,，收入水平高多繳稅，收入水平低少繳稅,。這樣就能夠比較好地實(shí)現(xiàn)讓收入高的群體適當(dāng)多納稅,，收入低的群體稅負(fù)少一些。然而,，直接稅制較之間接稅制,，無(wú)論是制度設(shè)計(jì)還是征收管理,，都更復(fù)雜，也更困難,。從間接稅制走向直接稅制需要多方面的準(zhǔn)備,。比如我國(guó)今年進(jìn)行的個(gè)人所得稅改革，以及房產(chǎn)稅改革試點(diǎn),，遇到的很多難題,，還需要進(jìn)一步解決。但我國(guó)稅制走向直接稅的改革方向不會(huì)變,。
宏觀稅負(fù)指標(biāo),，難以全面體現(xiàn)稅負(fù)輕重。稅收收入與GDP之比,，曾是多年來(lái)衡量稅負(fù)輕重的關(guān)鍵指標(biāo),。2011年11月，財(cái)政部發(fā)言人稱,，“按照國(guó)際貨幣基金組織的口徑計(jì)算,，2010年，我國(guó)宏觀稅負(fù)為26.4%,，2009年為25.3%,，而2009年世界各國(guó)平均水平為36.4%，其中發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平為40.8%,，發(fā)展中國(guó)家平均水平為32.9%,。”問(wèn)題是稅收收入是實(shí)數(shù),，每一筆都有據(jù)可查,，每一分錢都入賬核算，但GDP卻只有統(tǒng)計(jì)核算的結(jié)果,。無(wú)論GDP是高估還是低估,，用一個(gè)實(shí)際發(fā)生額與統(tǒng)計(jì)核算值做比較，比率的精確度存疑,，也就難以體現(xiàn)大家對(duì)稅負(fù)的感受,。
實(shí)際上，老百姓感受的“稅負(fù)痛苦程度”還來(lái)自政府性基金,、行政事業(yè)收費(fèi)等其他政府收入形式的疊加,。每度電里面的三峽工程建設(shè)基金、每噸水里面的污水處理費(fèi),、每個(gè)市場(chǎng)攤位費(fèi)里面的菜籃子工程基金等等,，這些支出反映在日常生活當(dāng)中，每筆或許并不多,，但積累起來(lái)的壓力依然會(huì)有所感受,。全面的稅負(fù)輕重感受,，應(yīng)該是一個(gè)綜合的結(jié)果。
現(xiàn)有國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有拉升稅收收入的作用,。2011年的“減稅”集中在了直接稅領(lǐng)域和部分間接稅領(lǐng)域,。對(duì)稅收貢獻(xiàn)最大的制造業(yè)進(jìn)行減稅的舉措，并未推出,。世界各國(guó)經(jīng)驗(yàn)證明,，工業(yè)化必然帶來(lái)稅收收入的高速增長(zhǎng)，而制造業(yè)則是貢獻(xiàn)稅收的主力,。中國(guó)目前正處于這個(gè)階段,。從歷年的統(tǒng)計(jì)資料來(lái)看，無(wú)論是增值稅,、營(yíng)業(yè)稅還是企業(yè)所得稅,，都有著強(qiáng)烈的生產(chǎn)型偏好，倚重制造業(yè)納稅,。也就是說(shuō),，只要我國(guó)沒有走完工業(yè)化歷程，只要稅制結(jié)構(gòu)偏向?qū)I(yè)企業(yè)的征收,，稅收收入還會(huì)有持續(xù)增長(zhǎng)的動(dòng)力,。
從經(jīng)濟(jì)開放的角度，中國(guó)制造已經(jīng)逐漸成為了一種符號(hào),，這種符號(hào)的背后是全球化大生產(chǎn)向中國(guó)聚集,。無(wú)論是商品生產(chǎn)還是服務(wù)貿(mào)易，在中國(guó)走一圈,，打上Made
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China痕跡的所有產(chǎn)品,，都會(huì)成為課稅對(duì)象。每年幾萬(wàn)億美元的進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng),，首先有關(guān)稅,，其次有進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅，如此種種,，這些稅收也直接計(jì)入了稅收收入的總額之中,，成為稅收收入上漲的推力。
此外,，實(shí)際通脹水平增加稅收收入作用明顯,。如今，大家終于知道了CPI作為衡量通貨膨脹的局限性,，那就是不能完整反映整個(gè)市場(chǎng)物價(jià)的變化,。房?jī)r(jià)、能源價(jià)格,、服務(wù)類價(jià)格等在CPI核算中的比重不高,，但多年來(lái)的價(jià)格漲幅卻最大。CPI指數(shù)平穩(wěn)下的稅收高速增長(zhǎng),，事出有因,。
以房?jī)r(jià)為例，房屋價(jià)格以及租金價(jià)格在CPI的比重當(dāng)中遠(yuǎn)不及豬肉,、糧食高,，但對(duì)絕大多數(shù)人來(lái)講，這卻是大筆開支,。契稅,、營(yíng)業(yè)稅及印花稅是在房屋交易過(guò)程中依據(jù)房?jī)r(jià)確定的稅收。近10年來(lái)各地房?jī)r(jià)的高企,，令這類稅收收入增加明顯,，壓在購(gòu)房和租房人身上的稅負(fù)較之以往只多不少。再看看能源價(jià)格,，如果說(shuō)天然氣,、用電的價(jià)格還在管控之中，那么燃油價(jià)格則是一路飆升,。從3元多到5元多再到如今的7元多,，持續(xù)上漲的燃油價(jià)格推高了大家的出行成本。同時(shí),，燃油當(dāng)中所含的資源稅,、增值稅、燃油稅附加等稅種,，也隨著燃油價(jià)格增長(zhǎng)而快速增加,。很多勉強(qiáng)買得起車的人，卻不太用得起車,。不難看出,，這些生活中繞不開的商品價(jià)格上漲，帶動(dòng)的稅收增加,，卻隱匿于CPI指數(shù)之下,。
資本輸入是稅收收入增加的一大力量。加入WTO10年,，中國(guó)全面開放的不僅是商品市場(chǎng)還有資本市場(chǎng),。時(shí)至今日，中國(guó)已經(jīng)成為僅次于美國(guó)的世界第二大資本輸入國(guó),。進(jìn)來(lái)的資本要逐利,，就要投資。有投資就會(huì)有生產(chǎn),、有消費(fèi),。外部資本輸入,，形成的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)乃至交易,，都進(jìn)入了我們的國(guó)民經(jīng)濟(jì)循環(huán),。由于稅收涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)，可分為對(duì)資本和勞動(dòng)課稅兩種主要形式,。這類輸入資本的運(yùn)行自然帶來(lái)了稅收,，而隨著資本總量的增加，稅收收入也將相應(yīng)增長(zhǎng),。于是就不難解釋,，改革開放30多年來(lái)，上萬(wàn)億美元進(jìn)進(jìn)出出的資本,，對(duì)稅收收入增加的顯著作用,。
信息化的征管手段提高了稅收征收率。辦稅服務(wù)的信息管理把以前難以征收的稅款都收了上來(lái),。企業(yè)信息可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)中全面反映,。數(shù)據(jù)分析下，按年度,、按行業(yè)和按地區(qū)的稅收收入比較,，能對(duì)偷逃稅行為進(jìn)行針對(duì)性的預(yù)報(bào)及糾察。同時(shí),，稅票的條碼化管理,，也令以前虛開增值稅發(fā)票的行為大為受限。這些都是稅收增加的技術(shù)原因,。
總之,，減稅的方向有必要堅(jiān)持。在結(jié)構(gòu)性減稅框架下,，呼喚更全面的減稅改革,，特別是間接稅改革。相信減稅的效果將逐步顯現(xiàn),。此外,，高速增加的稅金更期待高速增加的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)來(lái)匹配。對(duì)教育,、醫(yī)療和住房這些大問(wèn)題,，稅收雖然還沒有能力完全承擔(dān)解決，但是很多方面可以有多的支撐與保障,。
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