以挽救溫州中小企業(yè)危局為契機(jī)，結(jié)構(gòu)性減稅新政近期加緊出臺(tái),。10月12日,，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議作出決定，加大對(duì)小型微型企業(yè)稅收扶持力度,，提高小型微型企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn),，相關(guān)法規(guī)在月底便正式面世。上周,，財(cái)政部公布,，自11月1日起至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型,、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,。與此同時(shí)，國(guó)務(wù)院決定,，從2012年起,，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展深化增值稅制度改革的試點(diǎn)。一個(gè)值得注意的細(xì)節(jié)是,，在10月的最后一周內(nèi),，溫家寶總理先后三次在不同場(chǎng)合強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅，由此可見(jiàn)決策層對(duì)于該問(wèn)題相當(dāng)重視,。
所謂“結(jié)構(gòu)性減稅”,，是指為達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平的一種稅制改革方案,，它區(qū)別于全面的,、大規(guī)模的減稅，強(qiáng)調(diào)有選擇地減稅。盡管結(jié)構(gòu)性減稅這一概念是在2008年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中最早提出,，但實(shí)際上,，自2004年以來(lái)，我國(guó)一直在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅,，如全面取消農(nóng)業(yè)稅,、增值稅改革從東北試點(diǎn)到逐步完善準(zhǔn)備推向全國(guó)、出口退稅適時(shí)調(diào)整,、統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅,、多次提高個(gè)人所得稅起征標(biāo)準(zhǔn)等。這些政策都起到了擴(kuò)大內(nèi)需,、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用,。而目前正在或即將實(shí)施的一系列結(jié)構(gòu)性減稅舉措，也有望在助實(shí)業(yè),、促發(fā)展,、惠民生等方面取得積極效果。
但是,，我們也應(yīng)該看到,，目前我國(guó)民眾的稅負(fù)依然偏重。前不久,，全球知名財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》發(fā)布一份榜單,，稱(chēng)“中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)排名全球第二”，此舉引發(fā)了一場(chǎng)激烈論戰(zhàn),，許多媒體和經(jīng)濟(jì)學(xué)家都參與其中,。雖然論戰(zhàn)各方最終沒(méi)有達(dá)成共識(shí)，但“中國(guó)稅負(fù)太重”這一判斷仍得到了主流民意的呼應(yīng),。
如果將公共財(cái)政中民生支出比例、吃飯財(cái)政與“三公”消費(fèi)規(guī)模,、社會(huì)福利保障水平,、居民收入狀況等因素綜合起來(lái)加以考量，應(yīng)該承認(rèn),，我國(guó)民眾的稅負(fù)之重有違情理,。財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局近期公布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)也能說(shuō)明問(wèn)題。今年1月~9月,，我國(guó)實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入81663億元,，同比增長(zhǎng)29.5%；實(shí)現(xiàn)稅收總收入71292億元,，同比增長(zhǎng)27.4%,。同期，我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）為320692億元，同比增長(zhǎng)9.4%,；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入16301元,，同比增長(zhǎng)13.7%。政府稅收總收入增速約為GDP的2.91倍,、居民人均可支配收入的2倍,，這種嚴(yán)重失衡狀況，在當(dāng)今世界各國(guó)實(shí)屬少見(jiàn),。要想從根本上為公眾的沉重稅負(fù)減壓,，除了近期推出的一系列結(jié)構(gòu)性減稅新政外，還必須出臺(tái)更多的,、更有力度的結(jié)構(gòu)性減稅舉措,。
從本質(zhì)上講，任何政府都有增加稅收的沖動(dòng)而不情愿減稅,。減稅之所以實(shí)施,，通常是由于民主政治制衡或特殊的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)倒逼使然。2008年我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅方案的提出,，一是順應(yīng)民眾“稅負(fù)過(guò)重,，應(yīng)予減征”的呼聲，而國(guó)庫(kù)充盈也使得減稅條件具備,；二是應(yīng)對(duì)金融危機(jī)海嘯,，確保本國(guó)經(jīng)濟(jì)安然渡過(guò)險(xiǎn)灘；三是著眼于優(yōu)化稅收構(gòu)成,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的長(zhǎng)遠(yuǎn)考量,。結(jié)構(gòu)性減稅方案設(shè)計(jì)初衷很好，但在實(shí)施過(guò)程中,，卻不盡如人意,。在截至9月底的最近三年中，除了提高個(gè)稅起征點(diǎn)值得稱(chēng)道外,，結(jié)構(gòu)性減稅幾乎無(wú)所作為,。若非溫州等地中小企業(yè)卷入高利貸危機(jī)事件敲響警鐘，10月之后的一系列結(jié)構(gòu)性減稅新政能否出臺(tái),，還是未知之?dāng)?shù),。有鑒于此，為確保今后能大力推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅,，務(wù)必從改善政府職能和法制建設(shè)等方面下功夫,。
首先，政府在行使職能方面必須有所為有所不為,，甘當(dāng)“小政府”,，恪守權(quán)力邊界,，尊重市場(chǎng)自治。在依法行政的框架下,，政府要完成從市場(chǎng)主導(dǎo)者到市場(chǎng)服務(wù)者的角色轉(zhuǎn)換,。為此，政府對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)等市場(chǎng)行為要盡量減少干預(yù),，同時(shí)要防止自身各機(jī)構(gòu)各部門(mén)過(guò)分膨脹,。這樣一來(lái)，政府尋租的空間將極大壓縮,，維持自身正常運(yùn)營(yíng)的開(kāi)支也將極大減少,，相應(yīng)的，大幅削減稅收就變得理所當(dāng)然,，藏富于民也就成為可能,。否則，一個(gè)活兒多,、攤子大的政府必到處弄錢(qián),、花錢(qián)，且以此為由千方百計(jì)征稅自養(yǎng)自肥,，遑論減稅,。
其次，將稅收調(diào)整完全納入法治軌道,。一方面,，要確立稅收法定原則，使之盡早落地生根,。由于歷史原因,，我國(guó)稅制的一大特色便是征收依據(jù)并非法律，而是國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)——稅收暫行條例,，這就使得我國(guó)的稅收調(diào)整具有較大的隨意性,，這種隨意性與我國(guó)“大政府”的特性相結(jié)合，容易滋生“加稅易,、減稅難”的病癥,。這種局面必須通過(guò)確立稅收法定原則，進(jìn)而借助程序正義予以矯正,。另一方面,，要廣開(kāi)民意渠道,，建立科學(xué)有效的民意與政府博弈協(xié)商機(jī)制,，讓民生冷暖能夠充分影響政府決策，并能問(wèn)責(zé),。如此,，紓緩民困的結(jié)構(gòu)性減稅才不會(huì)淪為紙上談兵或在實(shí)施中打折扣。
以上兩個(gè)建議，一為政府職能的結(jié)構(gòu)性?xún)?yōu)化,，一為法治方略的結(jié)構(gòu)性完善,，兩者可合并稱(chēng)為結(jié)構(gòu)性減稅的“結(jié)構(gòu)性保障”。我們相信,，這兩大“結(jié)構(gòu)性保障”將賦予結(jié)構(gòu)性減稅以自發(fā)前行的內(nèi)驅(qū)力,，確保這一為公眾和企業(yè)減負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的稅改良方能真正落到實(shí)處,。
