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國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議日前決定,，從2012年起試點(diǎn)增值稅改革,，先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)，逐步把目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)調(diào)整為征收增值稅,，新增11%和6%兩檔低稅率,。筆者認(rèn)為,，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，將對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)利好，服務(wù)業(yè)有望獲得快速發(fā)展的新機(jī)遇,。
隨著中國(guó)加入WTO,，主要產(chǎn)品出口在世界市場(chǎng)份額不斷攀升，出口市場(chǎng)空間已經(jīng)非常有限,，通過擴(kuò)大出口來(lái)發(fā)展國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的模式基本終結(jié),。2008年以來(lái)的國(guó)際金融危機(jī)和外部市場(chǎng)增長(zhǎng)的衰落，更是強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的重要性,。如果工業(yè)品用于出口,，則可以通過退稅而減輕工業(yè)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，雖然造成了國(guó)內(nèi)外商品的價(jià)格差,，但是維持了出口企業(yè)的基本盈利水平,。國(guó)內(nèi)企業(yè)所承受的其他稅收也可以通過產(chǎn)品出口轉(zhuǎn)嫁給國(guó)際市場(chǎng)，出口退稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁都可以從總體上降低宏觀稅率水平,。但是在外需不振和擴(kuò)大內(nèi)需的背景下,，企業(yè)已經(jīng)很難通過出口獲得退稅或?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁到國(guó)外，只能由國(guó)內(nèi)消費(fèi)者來(lái)承擔(dān),，因此無(wú)形中提高了宏觀稅負(fù)水平,。
本輪增值稅擴(kuò)圍的減稅效果，可以進(jìn)行簡(jiǎn)單估算,。以私人服務(wù)原有5%營(yíng)業(yè)稅稅率來(lái)看,，假定稅改后執(zhí)行11%稅率，原營(yíng)業(yè)稅稅制下每萬(wàn)元收入需要繳納500元稅金,，在增值稅稅制下,，500元對(duì)應(yīng)的增值部分應(yīng)稅額為4545元。也就是說,，如果企業(yè)的增值率不超過46%,，都會(huì)因此次稅改獲益。
將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅,，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)可以購(gòu)進(jìn)其所需要的機(jī)器設(shè)備,，并成功實(shí)現(xiàn)稅收抵扣，從而可以大幅度降低企業(yè)的稅負(fù)水平,，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和健康發(fā)展,；對(duì)于消費(fèi)性服務(wù)業(yè)而言，本次增值稅擴(kuò)圍和稅制并軌,，也將大幅度降低部分產(chǎn)品稅率或企業(yè)稅率,，從而有利于國(guó)內(nèi)消費(fèi)從基本的生存消費(fèi)向追求高品質(zhì)生活邁進(jìn)。
筆者認(rèn)為,，隨著試點(diǎn)的成功和增值稅改革在全國(guó)范圍內(nèi)展開,，金融,、房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸,、商業(yè)服務(wù)等四個(gè)行業(yè)將顯著受益于稅制改革,。
金融業(yè)尤其是銀行業(yè)將率先受益。銀行業(yè)信息技術(shù)的大量采用無(wú)疑要求大量的硬件和軟件投資,，尤其是軟件環(huán)境的不斷升級(jí),，占據(jù)了大量的成本。在營(yíng)業(yè)稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)軌后,，這部分可以在應(yīng)稅總額中直接扣除,。不僅除此，銀行和其他金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的柜臺(tái)成本等也可以得到扣除,。
房地產(chǎn)業(yè)也將受益,。房地產(chǎn)建筑成本的一半以上是水泥，鋼材等工業(yè)產(chǎn)品,。這部分重復(fù)計(jì)征的稅率將得到扣除,，從而整體降低房地產(chǎn)企業(yè)的建筑成本，提高房地產(chǎn)業(yè)的利潤(rùn)率,。
交通運(yùn)輸業(yè)運(yùn)營(yíng)成本有望降低,。交通運(yùn)輸業(yè)采用大量采用的交通設(shè)備可以在消費(fèi)型增值稅稅制下直接扣除，從而降低其營(yíng)運(yùn)成本,，提高收益率,。技術(shù)先進(jìn)、資本密度高的航空和鐵路,，尤其是高鐵會(huì)因此而獲益良多。此外,，受益于網(wǎng)購(gòu)消費(fèi)模式的快遞行業(yè)也會(huì)在本次改革中面臨巨大的發(fā)展機(jī)遇,。
租賃、代理等各類商務(wù)服務(wù)業(yè)大幅受益,。如1-8月全國(guó)彩票銷售額同比增長(zhǎng)38.3%,，使得彩票銷售代理收入及其營(yíng)業(yè)稅大幅增長(zhǎng)。如果營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,，將降低稅收成本,，商業(yè)服務(wù)業(yè)將大幅受益。
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