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近日國務院相關會議宣布,，從2012年1月1日起,，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點,，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅,，而上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)將成為試點范圍。我們認為,，該政策是中央實施結構性減稅,、減輕企業(yè)負擔、支持服務業(yè)發(fā)展的重要舉措,，同時它很可能宣告了一輪以中央讓利為主的財稅體制改革大潮的序幕,。
今年以來，服務企業(yè)普遍遭受著高成本運行帶來的經(jīng)營壓力,，如資金成本高,、勞工成本上漲快,、稅費高等，由此也就減弱了企業(yè)增長動能,，如以服務業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)增速今年1-9月增長只有9%,，為激活市場活力，實施結構性減稅以減輕企業(yè)負擔也就勢在必行,。
增值稅擴容是比較好的減稅方式,。我國增值稅的稅基主要是第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的批發(fā)零售業(yè)的增加值，營業(yè)稅的稅基是第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中除批發(fā)零售業(yè)外的其他行業(yè)的流轉額,。當前服務業(yè)按營業(yè)額全額征稅,，而且服務的每個環(huán)節(jié)都要征稅，無法像增值稅一樣抵扣,，這樣就使得營業(yè)稅存在諸多重復征稅現(xiàn)象,，增加了服務業(yè)的稅負,。研究發(fā)現(xiàn),，2008年，中國已有11個省市的現(xiàn)代服務業(yè)稅負超過了規(guī)模以上工業(yè)的稅負,，而這直接制約了服務業(yè)的發(fā)展,，導致我國服務業(yè)增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重落后，2010年我國服務業(yè)增加值占GDP比重只有43%,，離十一五規(guī)劃目標仍有0.5%的差距,，其他發(fā)展中國家和發(fā)達國家的比重，一般在
50%-80%之間,，其中印度2008年的服務業(yè)比重為53.7%,，而美國高達76.9%。
當前我國要刺激服務業(yè)的發(fā)展,，實現(xiàn)十二五期間的服務業(yè)占比目標：服務業(yè)增加值比重2015年達到47%,，年均增長4%，高于十一五目標,，就必須針對服務業(yè)實施特殊的減稅政策,，這次政策出臺就是希望以服務業(yè)管理比較規(guī)范的上海為試點，更好地支持上�,，F(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展,，并以此積累更多經(jīng)驗，為十二五期間推廣全國做更好的準備,。屆時全國服務業(yè)的稅率水平都有望降低,，這不僅將刺激整個行業(yè)發(fā)展，而且還會產(chǎn)生一系列明顯的經(jīng)濟社會福利效應,，如很多服務業(yè)以前不納增值稅,，無法開具增值稅發(fā)票,，導致購買其服務的下游企業(yè)無法進行增值稅抵扣，當它們改納增值稅后,，其下游企業(yè)由于可以進行增值稅抵扣,，實際稅負也可能會有所降低；它們自身稅率的降低以及隨之而來的經(jīng)營成本下降會帶動相關產(chǎn)品或服務價格的降低,，這也有利于控制物價水平,，改善民生。
從此次試點內(nèi)容來看,，稅率優(yōu)惠也超預期,，如方案提出在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率,，這表明部分急待發(fā)展的現(xiàn)代服務業(yè)部門,，如生產(chǎn)性服務業(yè)很可能將適用更低的增值稅率。
在現(xiàn)行的中央與地方的財稅分配中,，存在著財稅分配和支出嚴重不匹配的現(xiàn)象,，如地方稅收占全國稅收比例較小，但是支出責任卻較大,，由此也就異化了許多地方政府的行為,。此次中央為解決該問題主動地讓利，如試點方案指出,，試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入,，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。這意味著中央將本應屬于中央財政的增值稅收入留在地方,，這樣的政策導向無疑有利于刺激地方將增值稅從商品流轉領域向服務行業(yè)轉移,，從而更好地刺激當?shù)胤⻊諛I(yè)發(fā)展。
當然,，僅有這樣的改革措施對于改變當前中央和地方過于失衡的財稅分配結構仍是不夠的,。我們預計，為應對當前經(jīng)濟下滑的態(tài)勢,，中央還會讓更多利給予地方政府,，更好支持它們激發(fā)當?shù)叵嚓P產(chǎn)業(yè)和社會福利的改善。
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