|
很多老外都知道本杰明·富蘭克林，因?yàn)榘僭棱n票面上那位長(zhǎng)著睿智的大腦門的老先生實(shí)在太有人緣了,。他在200多年前還說(shuō)過(guò)一句流芳百世的話——只有死亡和納稅是不可避免的,。老外都知道交稅是一種不可避免的痛苦，但他們的納稅意識(shí)似乎比中國(guó)人要“高”出那么幾點(diǎn),。這是為什么呢,？答案是稅制和征稅方式不同。
在西方多個(gè)國(guó)家,，員工每個(gè)月領(lǐng)工資時(shí),，或按照適用的稅率先交稅，或按去年交稅金額的一定比例交稅,，到年底再拿著一堆票據(jù)和稅單經(jīng)過(guò)一系列復(fù)雜計(jì)算之后,，確定本年度最終是需要補(bǔ)稅還是可以退稅。由于交稅的時(shí)候并沒(méi)有太多的扣除數(shù),，因此年底退稅的占大多數(shù),，這種個(gè)稅的征收方式讓一些國(guó)家的個(gè)稅申報(bào)率高達(dá)98%以上，并不是因?yàn)槟切┚用裼泻軓?qiáng)的納稅意識(shí),，都愿意交稅,，而是因?yàn)槊總�(gè)月稅繳多了，如果年底不申報(bào)就拿不到國(guó)家的退稅款,。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),，向國(guó)家要錢的積極性當(dāng)然比交稅的積極性來(lái)得高，這就很容易理解了,。這是在國(guó)外,，那么老外到中國(guó)來(lái)與中國(guó)居民在繳納個(gè)稅時(shí)有什么差異呢？用個(gè)故事來(lái)說(shuō)明,。
美國(guó)人E和他的中國(guó)朋友H在華投資了一家貿(mào)易公司E&H,，股權(quán)各50%，公司由二人共同管理。E到中國(guó)第一年的4月份,，收到了一個(gè)巨大的信封,，里面是各種單據(jù)請(qǐng)H幫忙找個(gè)稅務(wù)師計(jì)算年度個(gè)稅。這件事后來(lái)成為我們談中國(guó)和其他國(guó)家稅制差異時(shí)經(jīng)常性的談資,。
隨著時(shí)間的推移,，E了解到他的收入中有哪些需要在中國(guó)交稅，哪些是可以免稅的,。比如中國(guó)居民工資薪金的免征額是2000元,，而E的免征額是4800元。春節(jié)時(shí)有些外地朋友回老家過(guò)節(jié)舍不得買全價(jià)機(jī)票,，用扣稅后的工資買一張車票,。而E在境內(nèi)、外的出差補(bǔ)貼和探親費(fèi)（一年兩次）都是免稅的,，用合法票據(jù)實(shí)報(bào)實(shí)銷,。中國(guó)員工及其家人學(xué)習(xí)外語(yǔ)的培訓(xùn)費(fèi)要用稅后的收入去支付，而E參加合法的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi),、子女在中國(guó)就讀的教育費(fèi)都是免稅的（無(wú)論小學(xué)還是大學(xué)）,，只要憑發(fā)票就能來(lái)報(bào)銷。還有諸如管家費(fèi)（房屋維護(hù)費(fèi)）,、房屋,、汽車變賣損失補(bǔ)貼、服務(wù)期滿回國(guó)安家補(bǔ)貼,、提前退職工資,、境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等統(tǒng)統(tǒng)都是免稅的。
在CPI持續(xù)走高后,，E&H為維持員工隊(duì)伍穩(wěn)定,，保證員工的生活質(zhì)量，在扣繳了社保之余,，還為員工購(gòu)買了商業(yè)性養(yǎng)老保險(xiǎn)和其他人身保險(xiǎn),，但財(cái)務(wù)部在計(jì)算個(gè)稅時(shí)需要將中國(guó)籍員工的這部分商業(yè)保險(xiǎn)金與其他工資收入合并繳納個(gè)稅，而E的個(gè)人人身保險(xiǎn)是免個(gè)稅的,。在E的免稅清單中還有最親民的一條：以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi),、洗衣費(fèi)也是免稅的,。而針對(duì)中國(guó)員工工資規(guī)定免稅的是那些已不見(jiàn)蹤影的副食品補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi),，其他諸如中秋節(jié)發(fā)一盒月餅都要折現(xiàn)之后交稅，至于搬家、洗衣服都是你自己的事,。四大日化巨頭露出一絲漲價(jià)的消息,，超市里的洗衣粉都搶完了，可見(jiàn)不免稅,，衣服也是肯定要洗的,。
年底財(cái)報(bào)出來(lái)一看，公司稅后盈利100萬(wàn),，H按照股息紅利20%的稅率繳納了個(gè)稅然后取得了40萬(wàn)分紅,。E到手是50萬(wàn)，這是因?yàn)橹袊?guó)稅法明文規(guī)定外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得免征個(gè)稅,。他的分紅是免稅的。H算了一筆賬,，他們兩個(gè)股東的工資,、股份比例都是一樣的，同樣辛苦了一年,，但H到手的年稅后收入只有E的2/3還不到,。E在中國(guó)的幸福指數(shù)極高，他的吃穿住行中,，有相當(dāng)比例的開(kāi)支可以用發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷,，個(gè)人的股息分紅也是免稅的。就個(gè)稅負(fù)擔(dān)而言,，他工資的含金量要比絕大多數(shù)中國(guó)員工工資含金量高得多,，難怪他愿意定居中國(guó)不肯回國(guó)了。
中國(guó)個(gè)稅法規(guī)對(duì)于國(guó)人是分類稅制,，而對(duì)于老外采用的類似于綜合稅制,，因此老外的一些個(gè)人生活開(kāi)支幾乎都可以稅前列支。筆者以為,，不患寡而患不均,，在外資企業(yè)的超國(guó)民待遇基本取消的今天，是否可以讓我國(guó)居民享受一下老外的超國(guó)民待遇,，在個(gè)稅改革時(shí)讓這種待遇變成普惠制的陽(yáng)光,，照耀在所有中國(guó)人的身上？
|