“銀監(jiān)會已征集了多家金融租賃公司意見,，近期，也已經(jīng)向江蘇金融租賃,、幾家銀行系金融租賃公司做過一場調(diào)研,，并將匯總公司層面的意見，再與國稅總局和財(cái)政部門進(jìn)行交流,�,！笨偛课挥陂L三角的一家金融租賃公司中層人士向記者透露。
日前有消息稱,，8月初,，國稅總局專門給上海市國稅局下發(fā)了關(guān)于禁止上海回租本金部分免征稅的通知(下稱《通知》),，要求回租業(yè)務(wù)要按照當(dāng)期收到的租金全額開票,，禁止回租業(yè)務(wù)本金部分免征稅。
《通知》要求,，不管新老合同,，售后回租業(yè)務(wù)的本金和租息均須全額征收增值稅。記者采訪的幾位融資租賃人士均表示,，8月份以來,，售后回租項(xiàng)目處于停滯狀態(tài)。
記者拿到的一份金融租賃公司行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,，2012年末，我國20家金融租賃公司租賃投放金額總計(jì)4147億元,，而直租項(xiàng)目僅1009億元,，占比24.3%,，售后回租占比超七成。外商融資租賃公司和內(nèi)資試點(diǎn)融資租賃公司售后回租比例也很高,。
“回租為什么要全額開增值稅發(fā)票,？這個行業(yè)本質(zhì)是融資屬性。財(cái)稅主管部門現(xiàn)在相當(dāng)于把融資租賃等同分期付款銷售,，行業(yè)屬性定錯了,。”中國外商投資協(xié)會租賃業(yè)委員會原副會長屈延凱9月11日對記者稱,。
據(jù)其介紹,，稅務(wù)總局已在收集業(yè)界意見，“上周五,，財(cái)政部稅政司召集了6-7家融資租賃公司開座談會,，囊括了外資租賃、內(nèi)資租賃,、金融租賃,，聽取了融資租賃公司反饋的意見”。
一紙通知引發(fā)行業(yè)震蕩
2010年,，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》(下稱“13號文”),，規(guī)定融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍,，不征收增值稅和營業(yè)稅,。
13號文發(fā)布以后，售后回租業(yè)務(wù)大幅增長,，一些不容易開展直租的行業(yè),，迅速轉(zhuǎn)向售后回租業(yè)務(wù)，例如醫(yī)療設(shè)備,、機(jī)動車等,。
營改增后，今年8月1日開始生效的財(cái)稅【2013】37號文則明確,，融資租賃額扣除貸款利息,、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,、安裝費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)余額為銷售額。換句話說,，售后回租本金部分將逐步納入增值稅,。
如上所述，近日,，國稅總局進(jìn)一步向上海市國稅局下發(fā)《通知》,，要求回租業(yè)務(wù)要按照當(dāng)期收到的租金全額開票,，禁止回租業(yè)務(wù)本金部分免征稅。
“稅務(wù)總局專門給上海地區(qū)發(fā)文,，要求售后回租全額開票,，從程序上來說就有些不妥。一般來說,，需要先廢止13號文,，同時最好應(yīng)該財(cái)稅部門聯(lián)合出文予以規(guī)定�,！鼻觿P稱,。
記者獲悉，如若新政策推行,，整個融資租賃行業(yè)稅負(fù)將大幅攀升,，甚至可能出現(xiàn)全行業(yè)虧損，市場哀鴻遍野,。一個現(xiàn)象是,，承租方出售貨物的環(huán)節(jié)不征稅，出租方作為增值稅納稅人無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，稅收負(fù)擔(dān)上升較多,。
此外，售后回租業(yè)務(wù)承租方中,，不少并非增值稅納稅人,，比如個人、科研院所,、教育機(jī)構(gòu),、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等，這樣就導(dǎo)致回租環(huán)節(jié)增值稅抵扣鏈條斷裂,。
“目前,，國際市場都開始做空中國租賃業(yè)，海外上市的遠(yuǎn)東租賃已開始遭到做空,，股價(jià)下跌,。一些計(jì)劃設(shè)立的租賃公司已經(jīng)停止籌建，剛設(shè)立現(xiàn)在都暫緩了展業(yè),�,！鼻觿P稱，一個稅制若用來限制市場主體交易行為,、經(jīng)營范圍,、甚至導(dǎo)致一個行業(yè)全面虧損，顯然是有問題的。
售后回租十字路口
目前,，占據(jù)全國融資租賃市場半壁江山的22家金融租賃,，15家主要金融租賃公司設(shè)在“營改增”試點(diǎn)區(qū)域,，上述政策推行后,，對整個金融租賃行業(yè)將是重?fù)簟?BR> 根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)材料，2012年末,，金融租賃整個行業(yè)售后回租占比超過七成,，其中，皖江金融租賃,、北部灣金融租賃,、江蘇金融租賃等回租比例甚至超過90%，浦銀租賃去年末直租為0,。
“現(xiàn)在情況是,，金融租賃對規(guī)模效應(yīng)要求高，對單筆利潤的要求不高,，售后回租成交速度較快,。”上述金融租賃中層坦言,，租賃公司運(yùn)用售后回租時,，也存在變相解決承租人流動資金問題。
也因此,，對于售后回租變相信貸,、資金沒有流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)等質(zhì)疑不一而足，但總體上,，回租業(yè)務(wù)在降低企業(yè)負(fù)債率,、盤活資產(chǎn)方面成效明顯。
“限制和抹殺一種市場交易,，不應(yīng)是稅收的主要作用,，稅收不應(yīng)用來調(diào)整業(yè)務(wù)。營改增應(yīng)考慮售后回租目的是融資這一本質(zhì)屬性,，不應(yīng)視同分期付款,。”屈延凱稱,。
記者獲悉,，8月份，對于金融租賃這一領(lǐng)域反映的問題,，中國銀行業(yè)協(xié)會下轄金融租賃專業(yè)委員會已經(jīng)與多家金融租賃公司溝通,，并已將相關(guān)建議提交稅務(wù)部門。