現(xiàn)在,，世界絕大多數(shù)國(guó)家都征收個(gè)稅,，多采用累進(jìn)稅率按家庭年收入計(jì)征。對(duì)工薪族來說,，領(lǐng)工資就納稅,。
根據(jù)經(jīng)合組織發(fā)布的數(shù)據(jù),，2008年29個(gè)工業(yè)化國(guó)家最低收入平均為140451人民幣元/年，人均GDP平均為311554人民幣元,，中央政府個(gè)稅“起征點(diǎn)”平均為56003人民幣元/年,，個(gè)稅起征點(diǎn)是最低收入的40%，是人均GDP的17%,。
美國(guó)：領(lǐng)工資就納稅,，最高稅率為46%
美國(guó)聯(lián)邦政府于1913年建立了以家庭戶為納稅單位,、按年度收入個(gè)人自主申報(bào)的個(gè)稅制度。
美國(guó)憲法明確規(guī)定了稅收“用以償付國(guó)債并為合眾國(guó)的共同防御和全民福利提供經(jīng)費(fèi)”,，全民福利是美國(guó)稅收的主要?dú)w宿之一,。
美國(guó)聯(lián)邦政府、州政府和地方政府重復(fù)征收個(gè)稅,，但大頭是聯(lián)邦政府,。20世紀(jì)初期，聯(lián)邦個(gè)稅稅級(jí)多達(dá)50多個(gè),，在第二次世界大戰(zhàn)期間,，聯(lián)邦個(gè)稅最高稅率達(dá)94%，戰(zhàn)后18年間,，聯(lián)邦個(gè)稅最低稅率一直保持在20%上下,，最高稅率則保持在90%上下。
在美國(guó),，即使有1美元的收入,，也要納稅。個(gè)人收入指家庭一年內(nèi)的所有收入,，包括工資,、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股票收益,、基金利息,、小費(fèi)、傭金等,，也包括投資房地產(chǎn)一年內(nèi)的收入,，超過一年按資本收入稅率另計(jì)。
在年度報(bào)稅時(shí),，會(huì)有各種免稅項(xiàng)，這相當(dāng)于對(duì)家庭的福利補(bǔ)貼,，如贍養(yǎng)費(fèi),、兒童撫養(yǎng)費(fèi)、學(xué)費(fèi),、慈善捐款,、自由職業(yè)者業(yè)務(wù)開銷減免等，報(bào)稅時(shí)要把這部分免稅額在總收入里扣除,，剩余部分才是應(yīng)稅收入,。
2010
年美國(guó)聯(lián)邦個(gè)稅夫妻合并報(bào)稅稅級(jí)稅率為：0～16750(收入、美元),，10%(稅率),；16751～68000,，15%；68001～137300,，25%,；137301～209250，28%,；209251～373650,，33%；373651
以上35%(美元=6.6人民幣元),。
美國(guó)絕大多數(shù)州,、縣和市鎮(zhèn)政府也征收個(gè)稅，征收個(gè)稅的州有43個(gè),，其中7個(gè)是比例稅(只有一個(gè)稅級(jí),，對(duì)應(yīng)稅收入用一個(gè)稅率)，稅率一般在3%～5.3%左右,；34個(gè)州是累進(jìn)稅率,；新罕布什爾州和田納西州只對(duì)個(gè)人紅利和利息征稅。這樣,，美國(guó)一些州的納稅人交納的聯(lián)邦個(gè)稅和州個(gè)稅綜合稅率會(huì)高達(dá)46%以上,。
對(duì)工薪族來說，個(gè)稅在領(lǐng)工資時(shí)由雇主預(yù)扣代繳,。雇主要在每年的2月1日前交給雇員一份“W-2表”,，上面列明各種收入和扣稅額。美國(guó)上到總統(tǒng),，下到鐘點(diǎn)工,，90%的納稅人會(huì)收到“W-2表”。
每年4月15日前,，納稅人要把正式報(bào)稅表提交國(guó)稅局,，根據(jù)納稅人的身份和收入來源，納稅人選擇不同的個(gè)稅申報(bào)表,。如果應(yīng)納稅額大于預(yù)扣稅總額,，則補(bǔ)交欠稅額；如果應(yīng)納稅總額小于預(yù)扣稅總額,，多收的稅款由國(guó)稅局退還給納稅人,。
美國(guó)個(gè)稅雖然以家庭為單位計(jì)征，但申報(bào)比較靈活,，夫妻可以合并申報(bào),，也可單獨(dú)分別申報(bào)，稅額差別不大，多數(shù)家庭選擇夫妻合并報(bào)稅,。
對(duì)低收入家庭來說,，通過家庭報(bào)稅還可以實(shí)現(xiàn)“負(fù)納稅”，即獲得政府的福利補(bǔ)貼,。根據(jù)美國(guó)稅政中心發(fā)布的研究報(bào)告,，2009年度約47%的美國(guó)家庭無需交納聯(lián)邦個(gè)稅，不少家庭從聯(lián)邦政府獲得家庭補(bǔ)貼,。
以2010年聯(lián)邦個(gè)稅申報(bào)為例,，如果一個(gè)四口之家的年收入低于50000美元并且有兩個(gè)17歲以下的孩子，這個(gè)家庭以夫妻合并報(bào)稅的方式報(bào)稅,，不但免交納聯(lián)邦個(gè)稅,，還能從政府那里得到35美元的補(bǔ)貼。
這就是美國(guó)個(gè)稅制度的優(yōu)點(diǎn)之一,，收入越低,，家庭人口越多，政府倒貼的錢也越多,，這樣就讓低收入家庭能夠體面地生活,。
除個(gè)稅外，美國(guó)還有社保稅,，由雇主和雇員共同交納,，雇主交納工資的6.2%，個(gè)人交納工資的4.2%,，社保稅交到106800美元時(shí)封頂,。老年醫(yī)保也由雇主和雇員分?jǐn)偅鹘还べY的1.45%,。
日本：虛報(bào)收入判刑,，最高稅率50%
日本對(duì)工資、房地產(chǎn)和股票等收益征收個(gè)稅,，由中央政府和地方政府分別計(jì)征,。2009年，日本納稅人口(含公司所得稅)為6385萬人,，占人口總數(shù)的50%,，中央政府個(gè)稅占財(cái)政收入的33.8%。
日本中央政府從1947年開始對(duì)個(gè)稅征收實(shí)行自主報(bào)稅制度,，由納稅人自己計(jì)算應(yīng)交稅額。根據(jù)日本稅法,，雇主有代國(guó)家征收個(gè)稅的義務(wù),，雇主須在每月工資發(fā)放時(shí)，預(yù)扣代繳雇員個(gè)稅，在下個(gè)月的10日前交稅務(wù)部門,。對(duì)年收入2000萬日元以下的家庭來講,，如果沒有其他收入，個(gè)稅按月預(yù)扣,，則無需進(jìn)行年度個(gè)稅申報(bào),。
申報(bào)個(gè)稅時(shí)，根據(jù)家庭人口數(shù)給予一定的免稅額,，每個(gè)家庭成員可享受約38萬日元的免稅額,。家庭年收入減去免稅額，再扣除社保金和醫(yī)療費(fèi)用個(gè)人承擔(dān)部分,，剩余的收入就是應(yīng)稅收入,。
對(duì)日本居民來說，收入不限于日本本土,，而是在世界各地取得收入的總和,。在日本工作的外國(guó)人，只對(duì)其在日本收入部分征稅,，外國(guó)人的個(gè)稅實(shí)行稅率為20%的比例稅,。
2009
年日本中央政府個(gè)稅稅級(jí)稅率為：1～1950000(收入、日元),，5%,；1950001～3300000，10%(稅率),；3300001～6950000,，20%；6950001～9000000,，23%,；9000001～18000000，33%,；18000001
以上40%(日元=0.08人民幣元),。
另外，日本地方政府也按10%的比例稅征收個(gè)稅,，這樣,，日本個(gè)稅的最高邊際稅率要超過50%。
日本也對(duì)資本性收入征收個(gè)稅,，房地產(chǎn)短期買賣收益稅率為39%,，長(zhǎng)期買賣收益稅率為20%，股票收益稅率為10%～20%,。
除個(gè)稅外,，日本還有社保稅,，由雇主和雇員分?jǐn)偅椭鹘患{工資的13.255%,，個(gè)人交納工資的13.375%,。
如果加上社保稅，日本人的個(gè)稅稅率為28.375%～63.375%,。
日本對(duì)個(gè)稅申報(bào)延誤(截止日期為3月15日)或申報(bào)中的弄虛作假行為給予嚴(yán)懲,。
延誤不足2個(gè)月交4.3%的懲罰稅，超過2個(gè)月懲罰稅為14.6%,。按期申報(bào),，但納稅額不足，懲罰稅為10%或15%,。超期申報(bào)加納稅額不足,，懲罰稅為15%或20%。按期申報(bào)有逃稅行為,，懲罰稅為35%,。延期申報(bào)加有逃稅行為，懲罰稅為40%,。
2009年,，有210名納稅人因有逃稅行為被起訴，平均每人被判處14.6個(gè)月的監(jiān)禁,。
澳大利亞：炒房賠本不免稅,，最高稅率45%
個(gè)稅是澳大利亞聯(lián)邦政府的主要收入來源，約占財(cái)政收入的66%,。個(gè)稅采取累進(jìn)稅率,，按家庭年收入計(jì)征，所有工資,、經(jīng)營(yíng)所得和資本收益都要計(jì)算到收入中,。
2011年澳大利亞聯(lián)邦政府個(gè)稅稅級(jí)稅率為：6001～37000(收入、澳元),，12.6%(稅率),；37001～80000，21.9%,；80001～180000,，30.3%；180001以上45%(澳元=6.6人民幣元),。
雇員要向雇主提供9位數(shù)的納稅賬號(hào),，雇主在發(fā)放工資時(shí)預(yù)扣代繳個(gè)稅，同時(shí)還要代扣1.5%的醫(yī)保稅,。如果雇員沒有納稅賬號(hào),，則雇主要按46.5%的比例稅代扣,。
澳大利亞對(duì)低收入家庭給予多種免稅項(xiàng)和福利性補(bǔ)貼。如果在2010年7月1日到2011年6月30日期間收入低于3萬澳元,，納稅收入減免1500澳元。
如果家庭中有孩子,，則可享受孩子補(bǔ)貼,，2008～2009年該項(xiàng)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為：13歲以下4631澳元，13～15歲5818澳元,，16～17歲1945澳元,，18～24歲(有工作除外)2379澳元。
如果家庭收入超過42559澳元,，則所有這些孩子補(bǔ)貼要扣除20%,；如果家庭收入超過94000澳元，則扣除30%,。
如果納稅人有低收入家庭證明,，對(duì)家庭中最小的不滿15歲的孩子再補(bǔ)貼一次，標(biāo)準(zhǔn)是：5歲以下3358澳元,，5～15歲2339澳元,。如果家庭收入高于4526澳元，則該項(xiàng)補(bǔ)貼要扣除20%,。
澳大利亞對(duì)享受補(bǔ)貼的家庭收入計(jì)算非常嚴(yán)格,，已交納的社保金也算作家庭收入，投資損失不得從收入中扣除,，如果因?yàn)槌捶炕虺垂少r本,，造成家庭收入減少，政府對(duì)此不給補(bǔ)貼,。
加拿大：自主報(bào)稅,，最高稅率53%
為了吸引移民，加拿大的個(gè)稅實(shí)行較晚,，1917年才施行,。
加拿大聯(lián)邦政府和地方政府重疊征收個(gè)稅，由聯(lián)邦政府稅務(wù)局一次性征收(魁北克省單獨(dú)計(jì)征),，然后按各自的比例分配給地方政府,。加拿大政府財(cái)政收入中，個(gè)稅收入是企業(yè)所得稅收入的4倍,。
加拿大個(gè)稅也是按家庭年收入自主申報(bào),，稅務(wù)局根據(jù)個(gè)人申報(bào)資料，與雇主進(jìn)行核對(duì),，對(duì)納稅人每月預(yù)交的個(gè)稅多退少補(bǔ),。如果納稅人對(duì)稅務(wù)局的審核結(jié)果有異議,，可以提出復(fù)議，但要提交詳盡的收支證據(jù)材料,。如果納稅人不接受復(fù)議結(jié)果,，可以上訴至稅務(wù)法院，如對(duì)稅務(wù)法院的判決不服,，可繼續(xù)上訴到聯(lián)邦上訴法院,。
加拿大對(duì)居住在加拿大的所有本國(guó)公民和外國(guó)人征收個(gè)稅，工薪族在4月30日前提交,，自由職業(yè)者則在6月15日前提交,。
2011年加拿大聯(lián)邦政府個(gè)稅稅級(jí)稅率為：10383～41544(收入、加元),，15%(稅率),；41544～83088，22%,；83088～128800,，26%；128800以上29%(加元=6.8人民幣元),。
加拿大除亞伯達(dá)省采用稅率為10%的比例稅外,，其他各省實(shí)行累進(jìn)稅率，沒有免稅額,，稅率高達(dá)24%,。這樣，加拿大有的省的納稅人個(gè)稅最高稅率在53%以上,。
雖然聯(lián)邦政府和地方政府重復(fù)計(jì)征個(gè)稅,，但對(duì)納稅人來說，沒有任何不方便的地方,，因?yàn)槭且淮涡詧?bào)稅,，稅的分配由聯(lián)邦稅務(wù)局完成，將來如果有返稅,，也是在一張支票上,。
英國(guó)：對(duì)世界各地收入計(jì)征，最高稅率50%
英國(guó)從1798年才開始征收個(gè)稅,，按照家庭年收入采取累進(jìn)稅率征收(把收入由低到高依次分成幾個(gè)等級(jí),，各級(jí)稅率不同，依次提高),，對(duì)年收入超過60英鎊部分每英鎊征收2便士,，超過200英鎊部分每英鎊征收2先令。英國(guó)在1799年征收個(gè)稅600萬英鎊(約合2007年的51.2億英鎊),。
英國(guó)中央政府的財(cái)政收入主要來自個(gè)稅,。對(duì)居住在英國(guó)的居民來說,，在世界任何一地的收入都要計(jì)入個(gè)人收入，對(duì)長(zhǎng)期居住在海外的英國(guó)公民,，依照其匯入國(guó)內(nèi)的貨幣數(shù)計(jì)征,。
英國(guó)對(duì)工資、紅利和儲(chǔ)蓄收入執(zhí)行不同的稅率,，對(duì)于工薪族來說,，先從工資扣除免稅額，然后交納工資所得稅,，接著計(jì)征自己的儲(chǔ)蓄所得稅，最后是紅利所得稅(如果有的話),。
2011年英國(guó)中央政府工資個(gè)稅稅級(jí)稅率為：0～37400(收入,、英鎊)，20%(稅率),；37401～150000,，
40%；150000以上50%(英鎊=10.7人民幣元),。
英國(guó)個(gè)稅也有各種免稅項(xiàng),，在2010～2011納稅年度(4月6日到來年的4月5日)，65歲以下的人免稅額為6475英鎊,，年收入在1萬英鎊以下的家庭,，免稅額為6475英鎊。另外,，根據(jù)撫養(yǎng)人口的多少,，也給予一定的免稅額。
英國(guó)地方政府正在積極研究征收個(gè)稅,，如蘇格蘭正立法征收個(gè)稅,，計(jì)劃將個(gè)稅和房產(chǎn)稅合并計(jì)征。
英國(guó)還有社保稅,，由雇主和雇員分別承擔(dān),，雇主交納工資5715英鎊以上部分的12.8%，個(gè)人交納工資5715～43875英鎊部分的11%,，超過43875英鎊部分為1%,。
法國(guó)：孩子多納稅少，最高稅率40%
法國(guó)個(gè)稅的稅級(jí),、稅率和納稅額均由稅務(wù)部門核算,，個(gè)稅申報(bào)時(shí)要申報(bào)家庭詳細(xì)信息，如有幾個(gè)孩子,、孩子年齡等,。個(gè)人收入指家庭一年內(nèi)的所有收入,，包括工資、其他勞務(wù)收入,、養(yǎng)老金和資產(chǎn)性收入,。
交納個(gè)稅前，先要扣除各種社會(huì)攤派(社保金),，社會(huì)攤派不進(jìn)入稅務(wù)局賬戶,，而由社保賬戶專門管理。
在法國(guó),，家庭人數(shù)對(duì)納稅多少起著舉足輕重的作用,，因?yàn)槭怯眉彝ァ吧虜?shù)”去除家庭總收入，得出應(yīng)稅收入,。一人家庭“商數(shù)”是1,，夫婦無孩子家庭“商數(shù)”是2，有1個(gè)孩子家庭“商數(shù)”是2.5,，有兩個(gè)孩子家庭“商數(shù)”是3,，以此類推，也就是說,，納稅人撫養(yǎng)的家庭人口越多,，免稅額度越大。
2009年法國(guó)個(gè)稅稅級(jí)稅率為：5875～11720(收入,、歐元),，5.5%(稅率)；11721～26030,，14%,；26031～69783，30%,；69783以上40%(歐元=9.1人民幣元),。
印度：對(duì)高收入者征稅上稅，最高稅率30%
印度個(gè)稅比較人性化,，除了按家庭人口給予一定的免稅額外,，還對(duì)家庭一些必要的開支免征個(gè)稅：個(gè)人支付的醫(yī)藥費(fèi)免稅額最高為5000盧比，但需要提供醫(yī)療賬單證明,；由雇主發(fā)放的交通補(bǔ)貼每年免稅額最高為9600盧比,，不需要提供票據(jù)證明；支付的房租免稅額等于房租減去個(gè)人工資的10%,，也就是說,，收入越高，房租免稅額越低，當(dāng)收入足夠高時(shí),，房租不再納入免稅范圍,。印度個(gè)稅男女有別，對(duì)婦女和60歲以上的老年人也給予一定的稅收優(yōu)惠,。
個(gè)人收入指家庭成員的所有收入,，包括工資、股票收入,、買賣房屋收益等資產(chǎn)性收入,。個(gè)人收入減去各項(xiàng)免稅額就是應(yīng)稅收入。對(duì)工薪族來說,，如果工資超過免稅額,，則由雇主預(yù)扣個(gè)稅，在年度報(bào)稅時(shí)多退少補(bǔ),。
2011年印度個(gè)稅稅級(jí)稅率為：180000～500000(收入,、盧比)，10%(稅率),；500001～800000，
20%,；800000以上30%(盧比=0.146人民幣元),。
另外，印度對(duì)高收入者還有稅上稅,，對(duì)收入超過100萬盧比的納稅額征收7.5%的稅上稅,。
在印度，越來越多的納稅人網(wǎng)上報(bào)稅,，只需在網(wǎng)頁表單上填入個(gè)人家庭信息,、收入和免稅額，網(wǎng)上自動(dòng)完成個(gè)稅申報(bào)和計(jì)算,，相當(dāng)便利,。印度交納個(gè)稅的人約占總?cè)丝诘?0%。
個(gè)稅免征額調(diào)整不僅關(guān)系著每一個(gè)納稅人最直接最現(xiàn)實(shí)的利益,，也關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)的方方面面,。中國(guó)這場(chǎng)關(guān)于個(gè)稅免征額調(diào)節(jié)的激辯不是第一次，也決不會(huì)是最后一次,。這次調(diào)控?zé)o疑將是中國(guó)稅收改革編年史中的一個(gè)節(jié)點(diǎn),，我們的真正目的應(yīng)該是讓它承載更多積極進(jìn)步的意義、讓它成為稅收工具調(diào)節(jié)收入惠及百姓的一次成功嘗試,。稅收改革盤根錯(cuò)節(jié),，決策者應(yīng)該在各方一波波的聲浪之下保持理性，記住自己改革的初衷,。