 |
|
作者：言譚
出版社：浙江大學(xué)出版社 |
中國稅收的歷史，折射的是中國經(jīng)濟的歷史,；中國稅收的發(fā)展，亦是中國經(jīng)濟發(fā)展的縮影,。中國的稅收,，就是國家與個人不斷融合、不斷博弈的結(jié)果,。
稅收是一個非常古老的經(jīng)濟現(xiàn)象,。隨著私有制和國家的產(chǎn)生，稅收也應(yīng)運而生,。最早出現(xiàn)在夏朝的稅收雛形——貢,，距今已有4000多年的歷史。當(dāng)時并無嚴(yán)格的法律規(guī)定,，因此貢品的種類,、數(shù)量、繳納方式完全憑各諸侯,、藩屬的意愿隨意制定,。而伴隨著國家的發(fā)展、王室開支的增加,，自愿納貢顯然難以滿足其日常需求,，王室君主遂開始征收新稅，并獲得了各貴族階層的支持,。隨著封建社會的不斷發(fā)展,，君主開始給予貴族稅收的特權(quán)，同時加大對普通民眾的賦稅力度,，開啟了專制征稅的歷史,。
稅賦的根本問題是強國與富民的問題。
當(dāng)封建王朝的君主致力于打造強國,，便不可避免地要以稅賦形式從其子民手中掠奪資源,，至于民眾是否過得有尊嚴(yán),則并不在他們的考慮范圍內(nèi)。歷史上的各大王朝,，大多是以暴力征稅遭遇人民的暴力反抗而終結(jié)的,。
隨著封建時代的終結(jié)、民眾思想意識的覺醒,，納稅成為每個人應(yīng)盡的義務(wù),。但國家卻一定不能隨意征稅，同時還應(yīng)該規(guī)范稅收的使用,，推動一系列現(xiàn)代稅收知識的廣泛傳播,。于是,，現(xiàn)代稅收制度正式宣告開始。
在長達(dá)2000多年的封建社會里,，我國的稅收制度一直停留在古老,、簡單的直接稅階段，而這一階段的稅收制度隨意性較大,，尚不具備現(xiàn)代稅收的特征,。以商業(yè)稅為例，種類偏少,、在稅收總額中的比例偏少,，是中國古代并不完備的稅收制度的重要特征。
進(jìn)入現(xiàn)代社會以后,，圍繞商業(yè)貿(mào)易的間接稅開始登上歷史舞臺,，成為目前中國稅收的真正主宰。在這個稅收歷史的分水嶺上,，繼續(xù)加大所得稅,、財產(chǎn)稅等直接稅的占比固然重要，但如何規(guī)范稅收的使用顯然更值得關(guān)注,。間接稅和直接稅誰占多誰占少,，并不是衡量一個國家稅收制度優(yōu)劣的唯一因素，如何將稅收“用之于民,，造福于民”顯然更加重要,。
新中國成立后，我國基本上確立了雙主體稅復(fù)合稅制的稅收體系,，即以所得稅,、流轉(zhuǎn)稅為主體稅，輔之以其他稅種的復(fù)合稅制體系,。
而在1950年至1978年的計劃經(jīng)濟時期,，為了便于征稅，合并,、簡化稅種成為此階段稅制發(fā)展的主要趨勢,。1973年開展的簡化稅制徹底將新中國成立初期確立的復(fù)合稅制簡化為工商稅獨大的單一稅制，稅收的經(jīng)濟杠桿難以發(fā)揮作用,。
1978年至1993年,，我國處在計劃經(jīng)濟和商品經(jīng)濟雙軌制時期，改革開放的大背景使得涉外稅制獲得了發(fā)展與完善,，國內(nèi)的稅收制度不斷豐富,，截至1993年，我國已開征37種稅收,。雖然繁多的稅種在一定程度上起到了調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用,，但是卻帶來了征收與監(jiān)管的雙重困擾,。
在“簡稅制、寬稅基,、低稅率,、嚴(yán)征管”的稅改原則指導(dǎo)下，1994年,，我國開啟了規(guī)模最大,、范圍最廣的稅制改革。截至目前,，我國開征的稅收為18種（分別是增值稅,、營業(yè)稅,、消費稅,、關(guān)稅、個人所得稅,、企業(yè)所得稅,、房產(chǎn)稅、契稅,、車船稅,、船位噸稅、車輛購置稅,、資源稅,、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、耕地占用稅,、印花稅、城市維護建設(shè)稅,、煙葉稅,，而這些稅可以分為五類，即流轉(zhuǎn)稅,、所得稅,、財產(chǎn)稅、資源稅,、行為稅）,，較稅種最繁多時期的37種少了一半多。值得一提的是,，我國于2006年取消了農(nóng)業(yè)稅,、牧業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。這極大地減輕了農(nóng)民的稅負(fù),，為農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展奠定了基礎(chǔ),。當(dāng)然,，稅制改革不能止步于“簡稅制”，“寬稅基,、低稅率,、嚴(yán)征管”更是今后稅收改革的重中之重。
從目前我國的稅收收入情況來看,，所得稅和流轉(zhuǎn)稅的主體稅種地位毋庸置疑,。2010年至2012年的三年間，流轉(zhuǎn)稅收入總額占當(dāng)年稅收總額的比重呈現(xiàn)下降的趨勢,。所得稅收入總額占當(dāng)年稅收總額的比重,，除2012年受2011年9月份個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)的影響而略有下降之外，基本呈現(xiàn)上升趨勢,。目前,，我國的兩大主體稅種占比正趨向合理化。作為輔助稅種的財產(chǎn)稅,、行為稅,、資源稅占當(dāng)年稅收總額的比重沒有明顯增長，針對調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟,、保護資源環(huán)境等目標(biāo),，各稅種收入各有升降。
經(jīng)過半個多世紀(jì)的發(fā)展和完善,，我國的稅收制度取得了突破性的發(fā)展,。傳統(tǒng)的“稅費不分”已經(jīng)得到了重視和治理，普通民眾對稅收和行政性收費也有了一定的認(rèn)識,。與此同時,，稅收制度的立法體系亦不斷完善，立法機關(guān)從各部委,、國務(wù)院上升至全國人大及其常委會,。2007年第十屆全國人大第五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和2011年第十一屆全國人大第十九次會議通過的《中華人民共和國車船稅法》以法律的形式規(guī)定了企業(yè)所得稅和車船稅的征收體系，使各稅種的征收在更大程度上獲得認(rèn)可和保障,。而與此同時,，稅收的監(jiān)管與征收也更趨規(guī)范化、科學(xué)化,、合理化,。
稅收改革不是稅務(wù)部門或者稅務(wù)專家一家之事，它更需要廣大民眾獻(xiàn)言獻(xiàn)策,。而本書的意義就在于,，讓更多的人讀懂稅收，讓更多的人可以從書中走進(jìn)看似深奧、神秘的稅收世界,，從而關(guān)注稅收,、重視稅收，并加入稅收改革的討論,，最終建立起“取之于民,、用之于民、造福于民”的現(xiàn)代稅收制度,。這是國之幸,，更是民之幸!