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作者：言譚
出版社：浙江大學(xué)出版社 |
中國(guó)稅收的歷史，折射的是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的歷史,；中國(guó)稅收的發(fā)展,，亦是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的縮影。中國(guó)的稅收,，就是國(guó)家與個(gè)人不斷融合,、不斷博弈的結(jié)果。
稅收是一個(gè)非常古老的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,。隨著私有制和國(guó)家的產(chǎn)生,，稅收也應(yīng)運(yùn)而生。最早出現(xiàn)在夏朝的稅收雛形——貢,，距今已有4000多年的歷史,。當(dāng)時(shí)并無(wú)嚴(yán)格的法律規(guī)定，因此貢品的種類,、數(shù)量,、繳納方式完全憑各諸侯、藩屬的意愿隨意制定,。而伴隨著國(guó)家的發(fā)展,、王室開支的增加，自愿納貢顯然難以滿足其日常需求,，王室君主遂開始征收新稅,，并獲得了各貴族階層的支持。隨著封建社會(huì)的不斷發(fā)展,，君主開始給予貴族稅收的特權(quán),，同時(shí)加大對(duì)普通民眾的賦稅力度，開啟了專制征稅的歷史,。
稅賦的根本問(wèn)題是強(qiáng)國(guó)與富民的問(wèn)題,。
當(dāng)封建王朝的君主致力于打造強(qiáng)國(guó)，便不可避免地要以稅賦形式從其子民手中掠奪資源,，至于民眾是否過(guò)得有尊嚴(yán),則并不在他們的考慮范圍內(nèi),。歷史上的各大王朝，大多是以暴力征稅遭遇人民的暴力反抗而終結(jié)的,。
隨著封建時(shí)代的終結(jié),、民眾思想意識(shí)的覺(jué)醒，納稅成為每個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù),。但國(guó)家卻一定不能隨意征稅,，同時(shí)還應(yīng)該規(guī)范稅收的使用，推動(dòng)一系列現(xiàn)代稅收知識(shí)的廣泛傳播,。于是,，現(xiàn)代稅收制度正式宣告開始,。
在長(zhǎng)達(dá)2000多年的封建社會(huì)里，我國(guó)的稅收制度一直停留在古老,、簡(jiǎn)單的直接稅階段,，而這一階段的稅收制度隨意性較大，尚不具備現(xiàn)代稅收的特征,。以商業(yè)稅為例,，種類偏少、在稅收總額中的比例偏少,，是中國(guó)古代并不完備的稅收制度的重要特征,。
進(jìn)入現(xiàn)代社會(huì)以后，圍繞商業(yè)貿(mào)易的間接稅開始登上歷史舞臺(tái),，成為目前中國(guó)稅收的真正主宰,。在這個(gè)稅收歷史的分水嶺上，繼續(xù)加大所得稅,、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅的占比固然重要,，但如何規(guī)范稅收的使用顯然更值得關(guān)注。間接稅和直接稅誰(shuí)占多誰(shuí)占少,，并不是衡量一個(gè)國(guó)家稅收制度優(yōu)劣的唯一因素，如何將稅收“用之于民,，造福于民”顯然更加重要,。
新中國(guó)成立后，我國(guó)基本上確立了雙主體稅復(fù)合稅制的稅收體系,，即以所得稅,、流轉(zhuǎn)稅為主體稅，輔之以其他稅種的復(fù)合稅制體系,。
而在1950年至1978年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,，為了便于征稅，合并,、簡(jiǎn)化稅種成為此階段稅制發(fā)展的主要趨勢(shì),。1973年開展的簡(jiǎn)化稅制徹底將新中國(guó)成立初期確立的復(fù)合稅制簡(jiǎn)化為工商稅獨(dú)大的單一稅制，稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿難以發(fā)揮作用,。
1978年至1993年,，我國(guó)處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和商品經(jīng)濟(jì)雙軌制時(shí)期，改革開放的大背景使得涉外稅制獲得了發(fā)展與完善,，國(guó)內(nèi)的稅收制度不斷豐富,，截至1993年，我國(guó)已開征37種稅收,。雖然繁多的稅種在一定程度上起到了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用,，但是卻帶來(lái)了征收與監(jiān)管的雙重困擾,。
在“簡(jiǎn)稅制、寬稅基,、低稅率,、嚴(yán)征管”的稅改原則指導(dǎo)下，1994年,，我國(guó)開啟了規(guī)模最大,、范圍最廣的稅制改革。截至目前,，我國(guó)開征的稅收為18種（分別是增值稅,、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,、關(guān)稅,、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅,、房產(chǎn)稅,、契稅、車船稅,、船位噸稅,、車輛購(gòu)置稅、資源稅,、土地增值稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅,、印花稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅,，而這些稅可以分為五類,，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅,、財(cái)產(chǎn)稅,、資源稅、行為稅）,，較稅種最繁多時(shí)期的37種少了一半多,。值得一提的是，我國(guó)于2006年取消了農(nóng)業(yè)稅,、牧業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,。這極大地減輕了農(nóng)民的稅負(fù)，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。當(dāng)然,，稅制改革不能止步于“簡(jiǎn)稅制”,，“寬稅基、低稅率,、嚴(yán)征管”更是今后稅收改革的重中之重,。
從目前我國(guó)的稅收收入情況來(lái)看，所得稅和流轉(zhuǎn)稅的主體稅種地位毋庸置疑,。2010年至2012年的三年間,，流轉(zhuǎn)稅收入總額占當(dāng)年稅收總額的比重呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)。所得稅收入總額占當(dāng)年稅收總額的比重,，除2012年受2011年9月份個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)的影響而略有下降之外,，基本呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。目前,，我國(guó)的兩大主體稅種占比正趨向合理化,。作為輔助稅種的財(cái)產(chǎn)稅、行為稅,、資源稅占當(dāng)年稅收總額的比重沒(méi)有明顯增長(zhǎng),，針對(duì)調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、保護(hù)資源環(huán)境等目標(biāo),，各稅種收入各有升降,。
經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展和完善，我國(guó)的稅收制度取得了突破性的發(fā)展,。傳統(tǒng)的“稅費(fèi)不分”已經(jīng)得到了重視和治理,，普通民眾對(duì)稅收和行政性收費(fèi)也有了一定的認(rèn)識(shí)。與此同時(shí),，稅收制度的立法體系亦不斷完善，立法機(jī)關(guān)從各部委,、國(guó)務(wù)院上升至全國(guó)人大及其常委會(huì),。2007年第十屆全國(guó)人大第五次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和2011年第十一屆全國(guó)人大第十九次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)車船稅法》以法律的形式規(guī)定了企業(yè)所得稅和車船稅的征收體系，使各稅種的征收在更大程度上獲得認(rèn)可和保障,。而與此同時(shí),，稅收的監(jiān)管與征收也更趨規(guī)范化、科學(xué)化,、合理化,。
稅收改革不是稅務(wù)部門或者稅務(wù)專家一家之事，它更需要廣大民眾獻(xiàn)言獻(xiàn)策,。而本書的意義就在于,，讓更多的人讀懂稅收，讓更多的人可以從書中走進(jìn)看似深?yuàn)W、神秘的稅收世界,，從而關(guān)注稅收,、重視稅收，并加入稅收改革的討論,，最終建立起“取之于民,、用之于民、造福于民”的現(xiàn)代稅收制度,。這是國(guó)之幸,，更是民之幸!