涉稅違法手段花樣百出
2014年稅收專項檢查大幕初啟,�,！督�(jīng)濟參考報》記者日前從國家稅務總局獲悉，房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)再次被列為指令性檢查項目,，這是房地產(chǎn)業(yè)自2002年以來連續(xù)12年被納入檢查范圍,。
體量大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種,，包括廣受關(guān)注的土地增值稅,。記者整理發(fā)現(xiàn)，在往年的稅收專項檢查中,，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”,，有些年份幾乎占到全部查補稅款數(shù)額的一半，其涉稅違法手段花樣百出,。
突出 行業(yè)成偷逃稅重災區(qū)
國家稅務總局近日發(fā)布了《關(guān)于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》,，明確2014年行業(yè)稅收專項檢查項目包括3項指令性檢查項目和3項指導性檢查項目。3項指令性檢查項目是“房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)”,、“辦理出口退(免)稅企業(yè)”和“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的企業(yè)及個人”,，3項指導性檢查項目是“地方商業(yè)銀行”、“高污染,、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)”和“高收入者個人所得稅”,。據(jù)了解，每年稅收專項檢查于四五月間全面啟動,，持續(xù)至11月底結(jié)束,。
記者梳理歷年稅收專項檢查方案發(fā)現(xiàn),，房地產(chǎn)業(yè)從2002年被納入稅收專項檢查以來，今年已是連續(xù)12年“榜上有名”,。
國家稅務總局制訂的檢查方案要求檢查房地產(chǎn)業(yè)涉及的營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅、個人所得稅,、土地增值稅,、土地使用稅、契稅,、房產(chǎn)稅和印花稅,，是對所有業(yè)務、所有稅種的全面檢查,。
“從近幾年全國開展稅收專項檢查的情況看,，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出�,！币晃粊碜远悇栈椴块T的人士指出,。
來自國家稅務總局稽查局的數(shù)據(jù)顯示，房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占2006年稅收專項檢查工作查補收入總額的42.51%,；戶均查補收入30.82萬元,，是總體戶均查補收入的4.37倍；問題率為50.98%,，高于全國平均問題率12.34個百分點。
2007年全國房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專項檢查共查補稅款91.3億元,，加收滯納金3.4億元,，罰款6.8億元，共查補收入101.7億元,。房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占到專項檢查查補總收入的45%,，戶均查補收入35.4萬元，是總體戶均查補收入的2.6倍,。
2011年中國稅務年鑒中關(guān)于稅收專項檢查的總結(jié)中特別提到,，對房地產(chǎn)行業(yè)開展稅收專項檢查是為配合國家宏觀調(diào)控政策而部署的重點檢查項目。2010年稅務機關(guān)檢查房地產(chǎn)企業(yè)9.63萬戶,，查補收入294.47億元,，占全年稅收專項檢查總收入的49.23%。
個別地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅違法問題尤為嚴重,�,！陡Ｇ迨械囟惥只榫�2010年度稅收專項檢查工作總結(jié)》稱，2010年專項檢查查補各項收入2227.95萬元,，其中,，共實施查補房地產(chǎn)行業(yè)稅款約2126萬元,。
北京明稅律師事務所高級合伙人夏聰告訴《經(jīng)濟參考報》記者：“從2002年開始，每年房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝行業(yè)都入圍(稅收專項檢查),，說明行業(yè)面臨的稅收問題比較多,。房地產(chǎn)業(yè)這幾年發(fā)展比較快，每年房地產(chǎn)查補的收入幾乎占到整個專項檢查的一半,�,！�
夏聰還表示：“我們多年幫助房企應對專項檢查，就我們所接觸的情況看,，房地產(chǎn)行業(yè)近年來查補的稅收收入是呈逐年增長態(tài)勢的,，我覺得占全部查補稅款的比例大體上也會有所增加�,！�
金杜律師事務所稅務部負責人董剛說：“我作為稅務律師,，為一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供稅務和法律服務，對房地產(chǎn)行業(yè)的業(yè)態(tài)和信息有一定了解,。房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務復雜,，涉及的稅種比較多，拿地,、立項,、融資、拆遷,、建設,、銷售，各個環(huán)節(jié)問題都比較集中,，如果不放過任何細節(jié),、深究嚴查，很難說有多少房企能100%在稅務上合規(guī),�,！�
手法 逃漏稅花招迭出
中國政法大學財稅金融法研究所教授施正文接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示：“每年稅務總局進行稅收專項檢查，選擇重點檢查對象有幾重考慮：一是重點選擇稅收征管可能存在漏洞或者稅收風險較大的行業(yè),；二是這個行業(yè)比較重要,，稅源大，對完成稅收收入任務影響較大,；三是這個行業(yè)領域最近出臺新的法規(guī),、政策，執(zhí)行中可能對政策的理解不太清楚從而出現(xiàn)風險,；四是根據(jù)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,，選擇長期以來問題比較嚴重的行業(yè)；五是選擇一些很久沒有被選取的行業(yè)�,！�
他認為,，房地產(chǎn)行業(yè)連續(xù)多年被列為稅收檢查的重點，是因為該行業(yè)符合上述五條標準中的多項,�,！胺康禺a(chǎn)是支柱產(chǎn)業(yè)，利潤高,，稅負比較重,，涉及多個稅種，對稅收收入貢獻大,，長期存在風險,，容易出現(xiàn)逃漏稅”。
施正文告訴記者,，在往年專項檢查后公布的欠稅名單中,，很多房企都曾出現(xiàn)過。尤其是大房企,，每年納稅額很高，通過欠稅或避稅可以獲得很高的收益,。
一位地方稅務系統(tǒng)工作人士指出,，很多房地產(chǎn)企業(yè)納稅人一味追求利益的最大化，偷逃稅現(xiàn)象較為嚴重,。有意隱瞞利潤逃避稅收,，不記或少記收入，虛列成本費用,，設置“賬外賬”,，開具虛假發(fā)票、白條等都是企業(yè)的慣用手段,。
此外，有不少企業(yè)通過稅收籌劃把利潤轉(zhuǎn)移到享受稅收優(yōu)惠的地方,�,！氨热缭O置一個高新技術(shù)企業(yè)，把其他企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè),，享受15%的所得稅率,，而非一般企業(yè)的25%的稅率�,；蛘咴诰S爾京群島等避稅地設置公司,，通過轉(zhuǎn)讓定價把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，來逃避中國征稅,�,！笔┱恼f,，“還有一些房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地、房產(chǎn)的時候,，為了規(guī)避營業(yè)稅,、土地增值稅、契稅等交易環(huán)節(jié)稅種,，經(jīng)常通過公司股權(quán)的方式轉(zhuǎn)讓,，這樣就只涉及所得稅的問題了�,！�
董剛則認為,，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收漏洞，除了房企自身的問題,，和地方政府的態(tài)度也密不可分,。“對地方財政而言,，土地出讓是很大一部分收入來源,，地方政府對房企的管理、態(tài)度影響著地方土地出讓的收入,。同時,，房地產(chǎn)行業(yè)的很多稅種是地方稅種,，由地方稅務局管理,，而地方稅務局受地方政府的影響比較大。包括土地增值稅在內(nèi)的一些稅種這些年征管力度沒有達到預期,，我認為和部分地方政府的態(tài)度有很大關(guān)系,�,！彼f,。
治理 稅種設置有待調(diào)整
專家認為，稅務總局針對可能存在稅收風險的行業(yè)開展每年一度的稅收專項檢查,，加大了征管力度,，通過檢查發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)等行業(yè)在納稅中存在的問題，有助于規(guī)范納稅,，成效值得肯定,。不過，要從根本上解決問題,，還需要進一步健全,、完善稅制。
施正文認為,，應對當前稅種設置進行調(diào)整和改革,。以土地增值稅為例，現(xiàn)實中能不能征收到位,、稅種是不是需要改革，都需要討論,。政策層面,、征管層面和現(xiàn)實層面的很多問題都交織在房地產(chǎn)領域。
施正文告訴記者：“我認為應該對房地產(chǎn)領域的稅種進行歸并,。很多稅種是重復的,，比如土增稅和企業(yè)所得稅,。稅種的歸并應該和房地產(chǎn)稅立法結(jié)合起來,。同時，‘營改增’應盡快推進,，把建筑業(yè),、不動產(chǎn)行業(yè)納入。另外房地產(chǎn)領域稅收主要在交易環(huán)節(jié),，持有環(huán)節(jié)幾乎沒有,。為了遏制投機行為,，應減少交易環(huán)節(jié)稅負,，增加持有環(huán)節(jié)稅負，有利于財富公平分配,�,！�
此外，多位業(yè)內(nèi)人士認為,，稅收費用負擔過重,，影響房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。上述地方稅務系統(tǒng)工作人士告訴記者,，房地產(chǎn)行業(yè)不僅稅多,，涉及的各種收費也多，高額的費用支出明顯加重了房地產(chǎn)行業(yè)的整體負擔水平,，弱化了稅收的調(diào)控能力。因此不合理的收費應該清理,。另外,，房地產(chǎn)行業(yè)稅負偏高且存在重復課稅問題。“如果合法納稅,，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負明顯高于其他行業(yè),，不利于行業(yè)的健康發(fā)展�,！痹撊耸糠Q,。
董剛則表示，解決問題,，除了要從立法層面,、稅務監(jiān)管方面加強外，也需要培養(yǎng)納稅人合規(guī)納稅的意識,。企業(yè)方面應該避免有意鉆空子,、偷逃稅的行為。
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