涉稅違法手段花樣百出
2014年稅收專項檢查大幕初啟,�,！督�(jīng)濟參考報》記者日前從國家稅務(wù)總局獲悉,，房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)再次被列為指令性檢查項目,，這是房地產(chǎn)業(yè)自2002年以來連續(xù)12年被納入檢查范圍,。
體量大,、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種,，包括廣受關(guān)注的土地增值稅,。記者整理發(fā)現(xiàn),，在往年的稅收專項檢查中,，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”，有些年份幾乎占到全部查補稅款數(shù)額的一半,，其涉稅違法手段花樣百出,。
突出 行業(yè)成偷逃稅重災(zāi)區(qū)
國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》，明確2014年行業(yè)稅收專項檢查項目包括3項指令性檢查項目和3項指導(dǎo)性檢查項目,。3項指令性檢查項目是“房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)”,、“辦理出口退(免)稅企業(yè)”和“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的企業(yè)及個人”，3項指導(dǎo)性檢查項目是“地方商業(yè)銀行”,、“高污染,、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)”和“高收入者個人所得稅”。據(jù)了解,，每年稅收專項檢查于四五月間全面啟動,，持續(xù)至11月底結(jié)束。
記者梳理歷年稅收專項檢查方案發(fā)現(xiàn),，房地產(chǎn)業(yè)從2002年被納入稅收專項檢查以來,，今年已是連續(xù)12年“榜上有名”。
國家稅務(wù)總局制訂的檢查方案要求檢查房地產(chǎn)業(yè)涉及的營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅,、個人所得稅、土地增值稅,、土地使用稅,、契稅,、房產(chǎn)稅和印花稅，是對所有業(yè)務(wù),、所有稅種的全面檢查,。
“從近幾年全國開展稅收專項檢查的情況看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出,�,！币晃粊碜远悇�(wù)稽查部門的人士指出。
來自國家稅務(wù)總局稽查局的數(shù)據(jù)顯示,，房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占2006年稅收專項檢查工作查補收入總額的42.51%,；戶均查補收入30.82萬元，是總體戶均查補收入的4.37倍,；問題率為50.98%,，高于全國平均問題率12.34個百分點。
2007年全國房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專項檢查共查補稅款91.3億元,，加收滯納金3.4億元,，罰款6.8億元，共查補收入101.7億元,。房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占到專項檢查查補總收入的45%,，戶均查補收入35.4萬元，是總體戶均查補收入的2.6倍,。
2011年中國稅務(wù)年鑒中關(guān)于稅收專項檢查的總結(jié)中特別提到,，對房地產(chǎn)行業(yè)開展稅收專項檢查是為配合國家宏觀調(diào)控政策而部署的重點檢查項目。2010年稅務(wù)機關(guān)檢查房地產(chǎn)企業(yè)9.63萬戶,，查補收入294.47億元,，占全年稅收專項檢查總收入的49.23%。
個別地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅違法問題尤為嚴(yán)重,�,！陡Ｇ迨械囟惥只榫�2010年度稅收專項檢查工作總結(jié)》稱，2010年專項檢查查補各項收入2227.95萬元,，其中,，共實施查補房地產(chǎn)行業(yè)稅款約2126萬元。
北京明稅律師事務(wù)所高級合伙人夏聰告訴《經(jīng)濟參考報》記者：“從2002年開始,，每年房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝行業(yè)都入圍(稅收專項檢查),，說明行業(yè)面臨的稅收問題比較多。房地產(chǎn)業(yè)這幾年發(fā)展比較快,，每年房地產(chǎn)查補的收入幾乎占到整個專項檢查的一半,。”
夏聰還表示：“我們多年幫助房企應(yīng)對專項檢查,，就我們所接觸的情況看,，房地產(chǎn)行業(yè)近年來查補的稅收收入是呈逐年增長態(tài)勢的,，我覺得占全部查補稅款的比例大體上也會有所增加�,！�
金杜律師事務(wù)所稅務(wù)部負(fù)責(zé)人董剛說：“我作為稅務(wù)律師,，為一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供稅務(wù)和法律服務(wù)，對房地產(chǎn)行業(yè)的業(yè)態(tài)和信息有一定了解,。房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜,，涉及的稅種比較多，拿地,、立項,、融資、拆遷,、建設(shè),、銷售，各個環(huán)節(jié)問題都比較集中,，如果不放過任何細(xì)節(jié)、深究嚴(yán)查,，很難說有多少房企能100%在稅務(wù)上合規(guī),。”
手法 逃漏稅花招迭出
中國政法大學(xué)財稅金融法研究所教授施正文接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示：“每年稅務(wù)總局進行稅收專項檢查,，選擇重點檢查對象有幾重考慮：一是重點選擇稅收征管可能存在漏洞或者稅收風(fēng)險較大的行業(yè),；二是這個行業(yè)比較重要，稅源大,，對完成稅收收入任務(wù)影響較大,；三是這個行業(yè)領(lǐng)域最近出臺新的法規(guī)、政策,，執(zhí)行中可能對政策的理解不太清楚從而出現(xiàn)風(fēng)險,；四是根據(jù)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，選擇長期以來問題比較嚴(yán)重的行業(yè),；五是選擇一些很久沒有被選取的行業(yè),。”
他認(rèn)為,，房地產(chǎn)行業(yè)連續(xù)多年被列為稅收檢查的重點,，是因為該行業(yè)符合上述五條標(biāo)準(zhǔn)中的多項�,！胺康禺a(chǎn)是支柱產(chǎn)業(yè),，利潤高，稅負(fù)比較重,，涉及多個稅種,，對稅收收入貢獻大,，長期存在風(fēng)險，容易出現(xiàn)逃漏稅”,。
施正文告訴記者,，在往年專項檢查后公布的欠稅名單中，很多房企都曾出現(xiàn)過,。尤其是大房企,，每年納稅額很高，通過欠稅或避稅可以獲得很高的收益,。
一位地方稅務(wù)系統(tǒng)工作人士指出,，很多房地產(chǎn)企業(yè)納稅人一味追求利益的最大化，偷逃稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重,。有意隱瞞利潤逃避稅收,，不記或少記收入，虛列成本費用,，設(shè)置“賬外賬”,，開具虛假發(fā)票、白條等都是企業(yè)的慣用手段,。
此外,，有不少企業(yè)通過稅收籌劃把利潤轉(zhuǎn)移到享受稅收優(yōu)惠的地方�,！氨热缭O(shè)置一個高新技術(shù)企業(yè),，把其他企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的所得稅率,，而非一般企業(yè)的25%的稅率,。或者在維爾京群島等避稅地設(shè)置公司,，通過轉(zhuǎn)讓定價把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地,，來逃避中國征稅�,！笔┱恼f,，“還有一些房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地、房產(chǎn)的時候,，為了規(guī)避營業(yè)稅,、土地增值稅、契稅等交易環(huán)節(jié)稅種,，經(jīng)常通過公司股權(quán)的方式轉(zhuǎn)讓,，這樣就只涉及所得稅的問題了�,！�
董剛則認(rèn)為,，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收漏洞,，除了房企自身的問題，和地方政府的態(tài)度也密不可分,�,！皩Φ胤截斦裕恋爻鲎屖呛艽笠徊糠质杖雭碓�,，地方政府對房企的管理,、態(tài)度影響著地方土地出讓的收入。同時,，房地產(chǎn)行業(yè)的很多稅種是地方稅種,，由地方稅務(wù)局管理，而地方稅務(wù)局受地方政府的影響比較大,。包括土地增值稅在內(nèi)的一些稅種這些年征管力度沒有達到預(yù)期,，我認(rèn)為和部分地方政府的態(tài)度有很大關(guān)系�,！彼f,。
治理 稅種設(shè)置有待調(diào)整
專家認(rèn)為，稅務(wù)總局針對可能存在稅收風(fēng)險的行業(yè)開展每年一度的稅收專項檢查,，加大了征管力度,，通過檢查發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)等行業(yè)在納稅中存在的問題，有助于規(guī)范納稅,，成效值得肯定。不過,，要從根本上解決問題,，還需要進一步健全、完善稅制,。
施正文認(rèn)為,，應(yīng)對當(dāng)前稅種設(shè)置進行調(diào)整和改革。以土地增值稅為例,，現(xiàn)實中能不能征收到位,、稅種是不是需要改革，都需要討論,。政策層面,、征管層面和現(xiàn)實層面的很多問題都交織在房地產(chǎn)領(lǐng)域。
施正文告訴記者：“我認(rèn)為應(yīng)該對房地產(chǎn)領(lǐng)域的稅種進行歸并,。很多稅種是重復(fù)的,，比如土增稅和企業(yè)所得稅。稅種的歸并應(yīng)該和房地產(chǎn)稅立法結(jié)合起來,。同時,，‘營改增’應(yīng)盡快推進,，把建筑業(yè)、不動產(chǎn)行業(yè)納入,。另外房地產(chǎn)領(lǐng)域稅收主要在交易環(huán)節(jié),，持有環(huán)節(jié)幾乎沒有。為了遏制投機行為,，應(yīng)減少交易環(huán)節(jié)稅負(fù),，增加持有環(huán)節(jié)稅負(fù)，有利于財富公平分配,�,！�
此外，多位業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,，稅收費用負(fù)擔(dān)過重,，影響房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。上述地方稅務(wù)系統(tǒng)工作人士告訴記者,，房地產(chǎn)行業(yè)不僅稅多,，涉及的各種收費也多，高額的費用支出明顯加重了房地產(chǎn)行業(yè)的整體負(fù)擔(dān)水平,，弱化了稅收的調(diào)控能力,。因此不合理的收費應(yīng)該清理。另外,，房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)偏高且存在重復(fù)課稅問題,。“如果合法納稅,，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)明顯高于其他行業(yè),，不利于行業(yè)的健康發(fā)展�,！痹撊耸糠Q,。
董剛則表示，解決問題,，除了要從立法層面,、稅務(wù)監(jiān)管方面加強外，也需要培養(yǎng)納稅人合規(guī)納稅的意識,。企業(yè)方面應(yīng)該避免有意鉆空子,、偷逃稅的行為。
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