金融保險業(yè)營改增的“面貌”愈加清晰,,框架年內(nèi)或浮出水面,。
據(jù)《經(jīng)濟參考報》記者了解,預計年內(nèi)財政部有關(guān)金融保險業(yè)增值稅試點的方案草稿將完成,。而在具體的稅率設(shè)定上,,多位業(yè)內(nèi)人士表示,根據(jù)不同類型的金融服務(wù)和金融產(chǎn)品,,部分按照簡易計稅方法進行征收,,部分按照一般計稅方法進行征收是比較可能的選項,而一般計稅方法適用11%的稅率可能性較大,。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士以11%的增值稅稅率測算,,若對貸款利息收入、理財產(chǎn)品銷售,、手續(xù)費,、傭金收入全部繳納銷項稅,投資免稅,,且嚴格憑票抵扣進項稅,,則銀行的營業(yè)利潤將減少1.75%。
安永會計師事務(wù)所中國間接稅部門合伙人梁因樂表示,,金融服務(wù),、建筑、房地產(chǎn)和公共服務(wù)業(yè)四個行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu),、稅收負擔和稅收征管復雜而敏感,其增值稅稅制設(shè)計及相關(guān)政策,、法規(guī)的制訂工作也是國際上公認的重點和難點,。
也正是因為難度不小,,金融保險業(yè)的營改增相關(guān)政策一直遲遲未出臺�,!肮烙嫷�2014年底,,財政部將制訂好相關(guān)的金融保險業(yè)增值稅試點的初步方案草稿,而后提交國務(wù)院審批,。2015年上半年,,金融保險業(yè)增值稅試點相關(guān)法規(guī)可能將出臺。而到2015年下半年,,最快10月份,,金融保險業(yè)營改增試點法規(guī)估計將正式實施生效�,!绷阂驑方榻B了他預估的金融保險業(yè)營改增時間表,。他表示,根據(jù)上述時間表,,2014年將是金融保險業(yè)對營改增進行相關(guān)調(diào)研,、政策爭取和系統(tǒng)改造的關(guān)鍵時期。
實際上,,相關(guān)部委就此的調(diào)研和座談交流活動一直未間斷,。據(jù)記者了解,就在3月底,,有一行三會,、財政部、金融機構(gòu),、會計師事務(wù)所等人士參與的一場內(nèi)部座談會在北京舉行,,主題就是交流金融保險業(yè)營改增的經(jīng)驗和建議。
目前,,我國對金融保險業(yè)征收營業(yè)稅,,適用稅率5%。營改增之后,,金融保險業(yè)將適用什么樣的稅率一直是業(yè)內(nèi)較為關(guān)注的重點問題之一,。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌在接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示,金融保險業(yè)營改增的大體原則應(yīng)該是保持金融業(yè)稅負基本不變,。他認為方案可能有兩種:第一種是簡易征收,;第二種是區(qū)分業(yè)務(wù),有些業(yè)務(wù)按照簡易計稅方法征收,,有些業(yè)務(wù)按照一般計稅方法征收,。
2月24日,財政部財政科學研究所發(fā)布的《中國稅收政策報告2013》也建議細分金融業(yè)務(wù),,采用不同方法來征收,。
“在最早的2011年財稅110號文里明確提到金融業(yè)適用簡易征收,。簡易征收回避了很多矛盾,但效果可能不太突出,,因此還是要區(qū)分金融業(yè)不同的業(yè)務(wù)類型,,然后再不同對待�,!睆埍笳f,。
至于按一般計稅方法征收的稅率,張斌表示,,三中全會要求適當兼并稅率,,因此新創(chuàng)一個稅率的可能性不大。在已有的6%,、11%,、13%和17%四檔稅率中,經(jīng)過測算,,11%的稅率可能性較大,。
畢馬威在去年年底向財政部提交的《中國金融服務(wù)業(yè)增值稅改革政策建議》中寫到:我們認為很有可能對利息收入按照11%的稅率征收增值稅,但是符合下列情況時才應(yīng)適用該稅率:銀行可以對支付其他銀行的利息進行進項稅額抵扣,;可以將銀行支付給存款人的利息視同進項稅額,。
“財政部可能會考慮把金融保險業(yè)的業(yè)務(wù)進行細分,按照業(yè)務(wù)類型劃分,,一些按照簡易計稅辦法征收,,另一些按照一般計稅方式征收�,!币晃唤鹑谛袠I(yè)從事稅務(wù)管理工作的人士亦向記者表示,。不過,這位人士坦言,,若分別以6%和11%進行簡易征收和一般計稅方式征收,,將對其企業(yè)的利潤產(chǎn)生較大影響。
按照梁因樂根據(jù)2012年數(shù)據(jù)進行初步行業(yè)測算可得,,若在不同的業(yè)務(wù)范圍對銀行業(yè)征收11%的增值稅,,會對其利潤造成不同程度的影響。若對貸款利息收入,、理財產(chǎn)品銷售,、手續(xù)費、傭金收入全部繳納銷項稅,,投資免稅,,最終企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負率增加18%左右;若仍按照第一種方式,但進項稅抵扣更加嚴格的話,,嚴格按照憑票抵扣的原則,,大概流轉(zhuǎn)稅稅負要增加27%左右,;若收入部分除了手續(xù)費和傭金收入外全部免稅,,即采用歐盟的方法,那么稅負會明顯下降,�,!安贿^,第三種方式可能性較小,�,!睒I(yè)內(nèi)人士表示。
實際上,,金融保險業(yè)營改增對金融體系帶來的短期利潤沖擊不止是稅負的提高,。普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認為,假設(shè)現(xiàn)行的發(fā)票管理要求不變,,金融行業(yè)交易量巨大導致需要開具大量的增值稅發(fā)票,,因此,金融機構(gòu)必須實現(xiàn)金稅開票系統(tǒng)與現(xiàn)有各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接,,以滿足增值稅下增值稅發(fā)票的開票需求,。因此,系統(tǒng)硬件和軟件支出將大量增加,。
“營改增對金融業(yè),、尤其是銀行業(yè)應(yīng)該是一個很大的挑戰(zhàn),尤其是這幾年,,銀行業(yè)整體面臨的壓力不小,,包括利率市場化的沖擊、達標資本管理新規(guī)等,,而營改增需要銀行在IT系統(tǒng)上進行大量投入,,這將進一步加大銀行的壓力。一些銀行對于營改增還是存在抵觸情緒,�,!币晃唤咏O(jiān)管的銀行業(yè)人士表示。
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