《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者從權(quán)威人士處獲悉,，作為財(cái)稅體制改革重要一環(huán)的“營(yíng)改增”工作，今年上半年有望正式擴(kuò)圍至電信業(yè),，并有可能最早于今年4月開始實(shí)施,。屆時(shí)，包括三大運(yùn)營(yíng)商在內(nèi)的電信企業(yè),，將被改征增值稅,，適用稅率也將發(fā)生重大調(diào)整。盡管這一消息尚未得到三大運(yùn)營(yíng)商的正式確認(rèn),，但已有運(yùn)營(yíng)商人士向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者坦言,，運(yùn)營(yíng)商的部分相關(guān)部門已經(jīng)開始展開針對(duì)性業(yè)務(wù)培訓(xùn),，并開始對(duì)各類套餐業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，計(jì)劃適時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,。
不少運(yùn)營(yíng)商人士表示,，如果“營(yíng)改增”后電信業(yè)實(shí)施11%的稅率，將加大企業(yè)稅負(fù),，勢(shì)必在短期內(nèi)影響運(yùn)營(yíng)商營(yíng)收,，造成其利潤(rùn)下滑；但從長(zhǎng)期看,，這將倒逼電信企業(yè)特別是三大運(yùn)營(yíng)商改變過(guò)去粗放的業(yè)務(wù)模式,，轉(zhuǎn)而采取精細(xì)化運(yùn)營(yíng)策略。
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| 趙乃育/繪 |
調(diào)整 稅率或提高至11%
2013年4月份的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn),。然而,，在12月4日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)被納入2014年1月1日擴(kuò)圍行業(yè)內(nèi),，電信業(yè)被排除在外,。
目前，電信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)稅率是3%,，而在“營(yíng)改增”后,，稅率則有可能被調(diào)整至11%。此前,，普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)指出,，“據(jù)我們了解，國(guó)家傾向于11%的稅率,，而行業(yè)則覺得11%太高,，希望爭(zhēng)取到6%的稅率。郵電通信業(yè)本來(lái)繳納3%的營(yíng)業(yè)稅,，如果變成11%的增值稅,，對(duì)其業(yè)務(wù)可能會(huì)有很大影響,。電信資費(fèi)是國(guó)家規(guī)定的,，如果不能提高價(jià)格的話，行業(yè)承受的壓力可能會(huì)比較大,�,！�
盡管目前針對(duì)電信業(yè)“營(yíng)改增”的最終稅率還未出臺(tái)，但上述權(quán)威人士已向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,，最終的稅率很有可能被定為11%,。
值得注意的是，實(shí)施“營(yíng)改增”后,，企業(yè)執(zhí)行的稅收抵扣政策也將發(fā)生調(diào)整,。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院黨總支書記胡怡建接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)指出：“基礎(chǔ)電信需要鋪設(shè)光纜,、架基站，可以拿到不少進(jìn)項(xiàng),，增值服務(wù)的抵扣極少,。”
此外,，“營(yíng)改增”后,，預(yù)存話費(fèi)贈(zèng)送終端或其他商品等營(yíng)銷活動(dòng)都可能視同銷售，計(jì)入銷項(xiàng)稅,。據(jù)一位稅務(wù)系統(tǒng)人士稱,，在營(yíng)業(yè)稅體系下，電信行業(yè)開展預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)的業(yè)務(wù),，手機(jī)不用繳納增值稅,，也免征營(yíng)業(yè)稅。而如果電信業(yè)繳納增值稅,，手機(jī)作為銷售處理,，要按照市場(chǎng)價(jià)繳增值稅�,！叭绻�5000塊錢買手機(jī),，送2000塊錢話費(fèi)，那么手機(jī)價(jià)格就會(huì)被認(rèn)定為3000塊錢,，這3000塊錢按17%繳增值稅,，另外2000塊錢是語(yǔ)音服務(wù)，可能按照6%繳稅,�,！痹撊耸肯蛴浾呓忉尩馈�
壓力 運(yùn)營(yíng)商利潤(rùn)面臨下滑
對(duì)于電信業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”,，目前業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為,，從成本收入的角度上來(lái)講，短期內(nèi)這將給電信業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響,，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)上升,，利潤(rùn)下降。對(duì)于三大運(yùn)營(yíng)商而言,，“營(yíng)改增”后將使運(yùn)營(yíng)商的大部分運(yùn)營(yíng)成本難以取得上游的增值稅抵扣,，意味著稅負(fù)增加利潤(rùn)減少。
對(duì)于上述分析,，有運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)部門工作人員在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示認(rèn)同,。該人士介紹，從營(yíng)業(yè)收入方面看，增值稅的價(jià)稅分離將導(dǎo)致收入下降,；成本費(fèi)用方面,，可抵扣項(xiàng)目主要包括終端等貨物成本、水電費(fèi),、燃油費(fèi),、維修費(fèi)等，可抵扣項(xiàng)目變少,，資本開支方面,，可抵扣項(xiàng)目主要為設(shè)備采購(gòu)等，建筑安裝尚未納入“營(yíng)改增”范圍,。綜合起來(lái),，“營(yíng)改增”后企業(yè)的稅負(fù)將增加，利潤(rùn)將減少,。該人士還介紹,，“營(yíng)改增”后如果運(yùn)營(yíng)商不能通過(guò)提價(jià)等方式實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，則現(xiàn)有收入的約10%將轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項(xiàng)稅,，直接導(dǎo)致企業(yè)收入指標(biāo)下降,。
另有中國(guó)電信分公司財(cái)務(wù)人事表示，盡管目前相關(guān)抵扣政策還未確定,，但“營(yíng)改增”后可能使運(yùn)營(yíng)商的利潤(rùn)下滑5%到10%,。目前，部分第三方市場(chǎng)機(jī)構(gòu)預(yù)期,，實(shí)施“營(yíng)改增”后三大運(yùn)營(yíng)商的利潤(rùn)會(huì)應(yīng)聲下滑,，中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)電信和中國(guó)聯(lián)通利潤(rùn)下滑程度將分別在10%到20%之間,。
中信證券等多家券商研報(bào)介紹,，除了因可抵扣成本占比小導(dǎo)致利潤(rùn)下降外，“營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)商的影響還包括：贈(zèng)送終端,、服務(wù)等被視同銷售,，運(yùn)營(yíng)商的銷售策略面臨調(diào)整；結(jié)算發(fā)票開票量增大,；會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)將進(jìn)行調(diào)整,；IT系統(tǒng)面臨升級(jí)改造。而這些都將造成運(yùn)營(yíng)商成本上升,，進(jìn)而使其利潤(rùn)下滑,。
不過(guò)也有財(cái)稅專家表示，“營(yíng)改增”后會(huì)給電信企業(yè)利潤(rùn)帶來(lái)怎樣的影響,，還要看企業(yè)會(huì)采用怎樣的增值稅稅率。有財(cái)務(wù)分析人士以中國(guó)聯(lián)通2012年財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)為例，向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者介紹,，若適用6%的增值稅率,，則中國(guó)聯(lián)通的稅負(fù)率(稅前)將下降約2.4%，對(duì)于凈利率較薄的中國(guó)聯(lián)通而言,，將使其利潤(rùn)增厚50%左右,；但如果適用11%的增值稅率，中國(guó)聯(lián)通的稅負(fù)率(稅前)則將增加約1.4%,，將侵蝕企業(yè)利潤(rùn)約30%,。
機(jī)遇 倒逼運(yùn)營(yíng)商轉(zhuǎn)型
盡管擔(dān)憂利潤(rùn)下降，但也有運(yùn)營(yíng)商人士向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,，“營(yíng)改增”勢(shì)必倒逼運(yùn)營(yíng)商經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型,，在經(jīng)歷陣痛后，運(yùn)營(yíng)商將改變目前粗放的業(yè)務(wù)模式,，轉(zhuǎn)而采取精細(xì)化運(yùn)營(yíng)策略,。因此，從長(zhǎng)期看,，“營(yíng)改增”將對(duì)三大運(yùn)營(yíng)商的健康發(fā)展產(chǎn)生積極影響,。
北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿介紹，目前三大運(yùn)營(yíng)商在競(jìng)爭(zhēng)中均大量使用各種促銷手段,，如充話費(fèi)送手機(jī),、積分換物品等。根據(jù)財(cái)稅部此前明文規(guī)定,，運(yùn)營(yíng)商開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù),，屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定,，不征收增值稅,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為,，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,，不征收營(yíng)業(yè)稅。而“營(yíng)改增”后,，預(yù)存話費(fèi)送的手機(jī),、禮品，客戶利用積分兌換的商品,，均有可能視同銷售,，要計(jì)征銷項(xiàng)稅額。
對(duì)此,，上述運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)人士表示,，將根據(jù)“營(yíng)改增”實(shí)施后的具體稅率和抵扣政策,，有針對(duì)性地調(diào)整目前的經(jīng)營(yíng)方式。例如,，減少實(shí)物贈(zèng)送,，盡量通過(guò)產(chǎn)品折扣方式處理，并在發(fā)票上列明,。此外,，還有可能進(jìn)一步加大集采力度，并降低手機(jī)終端的補(bǔ)貼額度,。
普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為,，“營(yíng)改增”后將對(duì)三大運(yùn)營(yíng)商的稅務(wù)管理、營(yíng)銷模式,、采購(gòu)均產(chǎn)生直接影響,，這將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)管理提出更高的要求。
事實(shí)上,，對(duì)于即將到來(lái)的“營(yíng)改增”,，三大運(yùn)營(yíng)商已經(jīng)開始著手準(zhǔn)備。
此前,，有中國(guó)聯(lián)通山東省分公司工作人員介紹,，中國(guó)聯(lián)通正在梳理供應(yīng)商，確定哪些屬于增值稅一般納稅人,，并可以提供增值稅發(fā)票,；而在采購(gòu)過(guò)程中，則盡量不選擇小規(guī)模納稅人,，或者使小規(guī)模納稅人報(bào)以更低的交易價(jià)格,。
有中國(guó)電信人士則介紹，實(shí)施“營(yíng)改增”后,，運(yùn)營(yíng)商現(xiàn)行業(yè)務(wù)模式中,，一些壞賬也會(huì)被確認(rèn)為企業(yè)收入，并有可能按照11%的稅率征稅,。因此,，中國(guó)電信內(nèi)部已經(jīng)開始對(duì)各類套餐業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，計(jì)劃做針對(duì)性優(yōu)化調(diào)整,。