在跨境審計監(jiān)管方面,，中美之間一直走的磕磕絆絆。在雙方好不容易達成了達成執(zhí)法諒解備忘錄之后,，這一初步建立的合作框架正在面臨著新的考驗,。
1月22日，美國證券交易委員會(SEC)一位行政法官裁定,，四大會計師事務(wù)所(普華永道,、安永、德勤、畢馬威)“有意”不向美國監(jiān)管機構(gòu)遞交部分涉嫌欺詐的中國企業(yè)的審計底稿而違反美國法律,。該法官裁定,，暫停四大會計師事務(wù)中國關(guān)聯(lián)公司為在美上市公司提供審計服務(wù)六個月。該判決并未立即生效,，四大可向SEC和聯(lián)邦法院上訴,。這位法官同時還譴責了大華會計師事務(wù)所，但尚未暫停其美國執(zhí)業(yè)資質(zhì),。
上述裁定導致了中概股股價普遍下跌,。1月24日，空中網(wǎng)大跌15.01%,，當當網(wǎng),、500彩票網(wǎng)、久邦數(shù)碼等跌幅均在10%左右,。
中國證券監(jiān)管部門立即對上述判決作出了反應(yīng),，并且表現(xiàn)得十分強硬。在1月24日的例行新聞發(fā)布會上,，證監(jiān)會新聞發(fā)言人鄧舸表示,，中國證監(jiān)會認為，上述裁定無視中方在提供審計底稿和推進中美跨境執(zhí)法合作所做的努力和已經(jīng)取得的進展,，在目前中美跨境監(jiān)管合作渠道暢通有效的情況下仍堅持對事務(wù)所進行處罰,，證監(jiān)會對此深表遺憾。
鄧舸表示,，這是美國證監(jiān)會行政法庭的初步裁定,，還需經(jīng)過美國證監(jiān)會委員會審核后生效;法官注意到了中美監(jiān)管機構(gòu)跨境合作的開展情況，事務(wù)所也可依法向美國證監(jiān)會委員會提起上訴,，申請復(fù)議,。中國證監(jiān)會希望美國證監(jiān)會委員會能夠從中美證券監(jiān)管合作的大局出發(fā)，作出正確的判斷,，促進事態(tài)得到妥善解決,。中國證監(jiān)會將對此事保持密切關(guān)注，并就后續(xù)事宜與美國證監(jiān)會進行交涉,。對此判決可能產(chǎn)生的后果,，美國證監(jiān)會應(yīng)承擔全部責任。
處于漩渦之中的四大顯然也不準備束手就縛,。在稍早之前發(fā)布的一份聯(lián)合聲明中,，四家會計師事務(wù)所表示將會上訴，并稱其“能夠且將繼續(xù)服務(wù)所有客戶,，不受打擾”。聲明表示,，在經(jīng)過SEC全面審查并批準之前,，上述裁定并非最終裁定,，也不具備法律效力�,！八拇蟆庇媱澨岢錾显V,，因此將馬上啟動審查。據(jù)悉,，在法官給出終裁并宣布執(zhí)行前,，其有21天的時間提交上訴狀給予SEC復(fù)審，如果委員會堅持維持原判,，其還可以上訴至位于華盛頓的美國聯(lián)邦上訴法院,。
不管最終的裁定如何，對于剛剛起步的中美跨境審計監(jiān)管來說,，這一事件都是一個沉重的打擊,，而在其中表現(xiàn)出來的雙方監(jiān)管機構(gòu)之間的對抗的態(tài)度，更是使得中美跨境審計監(jiān)管合作的前景陰云密布,。
從2011年7月份開始,，中美雙方就跨境審計監(jiān)管舉行會晤開始。期間,，由于SEC繞過中國證監(jiān)會,，下令德勤(中國)向其提交關(guān)于陷入會計丑聞的一家中國公司(東南融通)的客戶資料，中美跨境審計監(jiān)管陷入泥潭,，雙方約定當年10月在美國進行的第二輪會談也被無限期推遲,。此后，雙方對抗進一步升級,。2012年12月,，SEC對五大會計師事務(wù)所的中國關(guān)聯(lián)公司提起行政訴訟，要求它們遵守美國法律,，配合該委員會的調(diào)查,。
2013年5月，在經(jīng)歷了長達兩年之久的時間之后,，中美跨境審計監(jiān)管終于有了實質(zhì)性的進展——中國證監(jiān)會,、財政部與美國公眾公司會計監(jiān)察委員會(PCAOB)，達成跨境審計監(jiān)管的框架性協(xié)議,。按照這個協(xié)議,，今后涉及具體執(zhí)法案件需要調(diào)取上市公司審計文件時，經(jīng)美方提出申請后,，中方可為其提供會計底稿,。但是，就美方希望進入中方會計師事務(wù)所進行日常監(jiān)管這一問題，雙方意見尚未達成一致,。對于對外提供會計底稿的前提,，則是要遵守中國的相關(guān)法律法規(guī)，包括保密法,、檔案法和會計法等,。如果違反中國的法律法規(guī)，中方并不能為其提供底稿,。
2013年7月,，證監(jiān)會完成了一家中概股公司的會計底稿整理工作并履行完相關(guān)程序，通知美方準備向美國證監(jiān)會提供底稿,。這是中國證監(jiān)會首次向美方提供相關(guān)公司會計底稿,，標志著中美會計審計跨境執(zhí)法合作邁出了實質(zhì)性步伐。但是,，從事態(tài)最新進展來看,，即使在達成了框架性協(xié)議之后，中美之間的跨境審計監(jiān)管也很難一帆風順,。
如果SEC或者聯(lián)邦法院最終維持上述協(xié)定,，則可能導致超過100家在美國市場上市的中國企業(yè)暫時沒有審計機構(gòu)，并可能妨礙在中國有大量業(yè)務(wù)的美國跨國公司的審計工作,。這樣,，相關(guān)公司將不能在美國出售其證券，亦不能留在美國交易所的名單上,。
更為重要的是,，中國企業(yè)的赴美上市之路也將受到嚴重影響。數(shù)據(jù)顯示,，2013年中國共有8家企業(yè)成功登陸美國資本市場,，合計融資8億美元。而在此前的2012年,，僅有兩家中國公司赴美上市,。業(yè)內(nèi)人士則擔心，上述裁定將再度引發(fā)投資者對于中概股財務(wù)真實性的懷疑,，并使大量中概股遭到做空,，從而打斷中國企業(yè)赴美上市的復(fù)蘇進程。