美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)的一名行政法官1月22日作出初步裁決,，暫停四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)分公司對(duì)在美上市公司的審計(jì)資格,，期限為6個(gè)月，理由是這些審計(jì)機(jī)構(gòu)拒絕提供有關(guān)在美上市中國(guó)企業(yè)的審計(jì)資料,，阻礙了美方對(duì)這些企業(yè)的欺詐調(diào)查,。此間分析認(rèn)為，這一嚴(yán)厲的制裁,，令中美之間的審計(jì)監(jiān)管沖突復(fù)雜化,。如果美方執(zhí)意暫停這些事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，可能逼迫中國(guó)在美上市公司退市,。
SEC網(wǎng)站22日公布了一份長(zhǎng)達(dá)112頁(yè)的裁決文件,，美國(guó)證交會(huì)行政法官卡梅倫·艾略特在文件中說(shuō)，普華永道,、畢馬威,、安永、德勤這四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)分公司“蓄意”拒絕向美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交中國(guó)公司的審計(jì)底稿,，違反了美國(guó)證券法等聯(lián)邦法律,。
這一裁決是針對(duì)2012年12月SEC對(duì)上述審計(jì)機(jī)構(gòu)的起訴做出的。據(jù)悉,，SEC行政法官獨(dú)立于SEC,，但是艾略特的裁決顯然支持了SEC的立場(chǎng)。據(jù)了解,，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所22日未就美國(guó)法官的裁決立即作出回應(yīng),，但德勤的一位律師代表表示，德勤是因?yàn)橹袊?guó)法律有相關(guān)規(guī)定而無(wú)法提供資料,，不是“有意違抗”SEC的命令,。
據(jù)悉，這項(xiàng)裁決并非立即生效,，受制裁的審計(jì)機(jī)構(gòu)仍可以向SEC申訴或向美國(guó)聯(lián)邦法院提起上訴,。但是,，它讓中美之間本就存在的審計(jì)監(jiān)管爭(zhēng)端進(jìn)一步升級(jí)。美國(guó)《華爾街日?qǐng)?bào)》報(bào)道說(shuō),，這一裁決如果最終得到維持,，將暫時(shí)導(dǎo)致100多家在美國(guó)上市的中國(guó)公司沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí),，也將干擾在華經(jīng)營(yíng)的美國(guó)跨國(guó)公司的審計(jì)工作,。
中美之間圍繞審計(jì)資料的爭(zhēng)端源于兩國(guó)法律的沖突與差異。美國(guó)證券法和薩班斯—奧克斯利法案等法律要求,，海外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供涉及在美上市公司的審計(jì)文件,。然而，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律規(guī)定,，依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門(mén)及其工作人員,，對(duì)在監(jiān)督檢查過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。據(jù)此,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為,，審計(jì)資料包含國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，未經(jīng)中國(guó)政府批準(zhǔn),，不得向外國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供,。
為解決爭(zhēng)端，中美雙方就審計(jì)監(jiān)管跨境合作進(jìn)行過(guò)多次磋商,。去年5月,，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)財(cái)政部與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)簽署執(zhí)法合作諒解備忘錄;此前,，中美雙方還簽訂了美方來(lái)華觀察中方檢查的協(xié)議,。四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在針對(duì)SEC的起訴辯護(hù)中稱，通過(guò)中美雙方協(xié)議和共享一些信息,，SEC已經(jīng)獲得了所需的審計(jì)資料,，但這一辯護(hù)意見(jiàn)顯然未能說(shuō)服艾略特對(duì)其作出有利裁決。
布魯塞爾歐洲與全球經(jīng)濟(jì)研究所高級(jí)研究員,、美國(guó)彼得森國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究所客座研究員尼古拉斯·貝隆在接受本報(bào)記者采訪時(shí)說(shuō),，跨境審計(jì)監(jiān)管是一個(gè)很棘手的問(wèn)題，因?yàn)檫@涉及中美雙方基本立場(chǎng)的沖突,，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)主權(quán)遭遇了美國(guó)監(jiān)管當(dāng)局增加透明度的要求,。
北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授、PCAOB常設(shè)顧問(wèn)組成員保羅·吉利斯在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示,，中美雙方達(dá)成妥協(xié)有難度,，中方對(duì)國(guó)家安全和主權(quán)的關(guān)切，使得中國(guó)難以在立場(chǎng)上做出妥協(xié),。吉利斯說(shuō),，22日的裁決對(duì)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)重大打擊。如果出現(xiàn)最壞結(jié)果,，美方將注銷(xiāo)所有中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。同時(shí)，許多在美國(guó)上市的跨國(guó)公司在中國(guó)都有業(yè)務(wù),，一旦中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭美方集體封殺,，這些美國(guó)本土公司的審計(jì)工作也會(huì)遇到難題。