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財稅體制與每個人息息相關(guān),，但我們對財稅體系多少會有一些誤解,。財稅體系其實對家庭財富積累,、企業(yè)興衰,、國家國際競爭力的影響非常大,。很多人,，包括企業(yè)家,，都低估了其影響,。央視和萬科的巨額稅收之爭,，一些企業(yè)家也參與其中,，其背后的原因是什么？大家的觀點可以不同,，我今天只想提供一些這個領(lǐng)域的事實,。
提供公共服務(wù)是政府的基本職能，國防,、司法體系,、警察、壟斷,、污染治理,，還有建立社會保障制度,、收入再分配，這些目標(biāo)中有三個半是為了提高效率,，一個半是為了收入分配,。從財政部來看，錢永遠(yuǎn)不夠花,，教育投資不能低于G
D
P的4%,，醫(yī)療花費(fèi)也要增加，退休金要提高補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn),，污染治理要加大投入,，國防要投入。但對老百姓而言,，所有稅收都太貴了,，任何稅收我們都恨，提到稅收就想豁免,，提到支出就想增加,，但是錢從哪兒來呢？
從財稅體系的四重目標(biāo)看中國現(xiàn)狀
現(xiàn)代財稅體系有四重目標(biāo)：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,，預(yù)防和治理經(jīng)濟(jì)波動,，改善收入分配，預(yù)防和治理環(huán)境污染,。這也為大部分人贊同,。但這四項工作大多數(shù)情況下是相互沖突的，更麻煩的是,，當(dāng)我們談?wù)撘粋�問題時,，通常忘記了另一個。但是作為財長,，他不能在談?wù)撘粋�問題時忘記另外三個問題,。
根據(jù)決算報告，2011年政府支出最多是教育,，占財政支出的15.1%,。教育關(guān)系國計民生，但具體講錢花得也不是都有道理,。國家大量補(bǔ)貼清華,、北大、人大,，就是不公平的,。這些學(xué)校的學(xué)費(fèi)是5000元，國家還給予了巨額學(xué)費(fèi),、住宿,、伙食補(bǔ)貼,，人大每年給學(xué)生宿舍補(bǔ)貼2億，每個本科生一年的宿舍費(fèi)600塊錢,。中國越好的大學(xué)學(xué)費(fèi)越便宜,，越差的大學(xué)，反而學(xué)費(fèi)多,。從長期來看,，到底是北大、清華的畢業(yè)生收入高,，還是其他大學(xué)畢業(yè)生收入高呢,？此外，社會保障和就業(yè)支出也很高,，但非傳統(tǒng)意義的領(lǐng)取養(yǎng)老金,，我國的社保體系是獨立于財政部的控制范圍之外的。
其實很多時候我們感覺不到政府和自己有關(guān),，但政府無時無刻不影響著我們,，從出生到去世都是要交稅。美國是個人所得稅為主的稅收體系,，收入往口袋里收的時候交稅,。我國是以間接稅為主，即往外掏錢的時候交稅,，個人所得稅只占財政收入的5.6%,。出口貨物退稅為負(fù)，規(guī)模龐大,，占了稅收收入的8.5%,。稅收體系中其實我們交了稅，國內(nèi)增值稅22.4%,，消費(fèi)稅6.4%,，這個增值稅被證明是人類歷史上最強(qiáng)大的賺錢機(jī)器，只要有增值稅在,，國家財政收入就不會愁。間接稅可以保證政府收入和經(jīng)濟(jì)增長,，但缺點是政府手中沒有工具,，無法改善收入分配。
我們現(xiàn)在的情況和1978年完全不同,。鄧小平剛接手的時候,，整個國家物資緊缺，需要盡量將餅做大,，直到1994年,，問題依舊是餅不夠大,，可以獲取的物資和服務(wù)太少。所以當(dāng)時沒有收入分配問題,，大家都比較窮,，經(jīng)濟(jì)波動與污染問題也不那么嚴(yán)重。所以1978年的稅制一直到1994年都是合理的,。當(dāng)時政府規(guī)模特別小,，欠了很多錢，到1994年開始稅制改革,，政府收入開始增加,。影響經(jīng)濟(jì)增長有三個因素，勞動供給,、資本積累,、技術(shù)進(jìn)步。當(dāng)時稅制主要是為了激勵財富的增加和創(chuàng)造�,，F(xiàn)在我們?nèi)匀皇前l(fā)展中國家,，人均GDP排名全球第88名，依舊要推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展,。但我們面臨著經(jīng)濟(jì)波動的新問題,。
經(jīng)濟(jì)波動的危害極大。頻繁的經(jīng)濟(jì)波動給企業(yè)和家庭都造成了巨大的危害,，以至于今天持有的財富,，明天早上可能就血本無歸。經(jīng)濟(jì)波動的直接危害就是通貨膨脹,，政府其實很害怕物價高漲,、通貨膨脹。中國過去的100年里,，除了外敵入侵,，所有的政治危機(jī)背后都有通貨膨脹因素。上世紀(jì)90年代經(jīng)濟(jì)衰退時,，全國有1000多萬人一個月之內(nèi)失業(yè),，引發(fā)很大的社會問題，政府壓力也非常大,，失業(yè)的人更是苦不堪言,。1997-98年其實非常危險，很多人生存非常困難,。大家埋怨2008年4萬億大規(guī)�,；ㄍ顿Y，并沒有考慮政府的難處。我在美國讀書時,，4月15日是報稅截止日期,，每個人都?xì)g欣鼓舞，因為報稅之后就會有退稅,，美國國稅局是自動的財富分配系統(tǒng),，政府通過退稅工具來對抗經(jīng)濟(jì)波動。而我們國家退給誰呢,？中央政府連納稅人是誰都不知道,，所以一旦陷入經(jīng)濟(jì)波動，政府其實并沒有多少工具應(yīng)對危機(jī),，基建投資幾乎成了唯一的辦法,。
與經(jīng)濟(jì)波動的危害相同，收入不平等問題的危害也在凸顯,。一般人的經(jīng)濟(jì)是憑借勞動力,，部分生產(chǎn)性資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn),，這些都極為薄弱,，容易被破壞。過去十年中勞動保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)低,，很多人殘疾,，600多萬人得了塵肺病，一部分人發(fā)財是以其他人的生計被破壞為成本的,。過去有錢人受尊敬,，但現(xiàn)在有錢人不那么受尊敬，這確實值得重視,。很多人認(rèn)為WT
O提勞動標(biāo)準(zhǔn),、環(huán)境污染問題，是西方人想當(dāng)然,，但大家想一想,，憑什么你發(fā)財了，而將我的土地和空氣污染了呢,？
環(huán)境污染則是另一大危害,。北京現(xiàn)在經(jīng)常有非常嚴(yán)重的霧霾，污染已經(jīng)使經(jīng)濟(jì)增長大打折扣,，還會激化社會矛盾,。臺灣社會開始動蕩，最主要的原因是污染,。2007年開始廈門、海寧,、大連,、汕頭,、什邡、啟東,，環(huán)境造成的群體性事件越來越多,，而當(dāng)?shù)氐睦细刹科鹆撕艽笞饔谩８鶕?jù)京津冀地區(qū)燃煤電廠造成的健康危害評估研究,，肺癌患者的數(shù)量城鄉(xiāng)都在上升,，城市上升比農(nóng)村嚴(yán)重。2002年后中國的碳排放量一直走高,，到2011年已占全球主要經(jīng)濟(jì)體的26.4%,。
現(xiàn)行財稅體系運(yùn)轉(zhuǎn)邏輯
所有這些問題壓到一起，十八屆三中全會之前,，我們意識到1994年的財稅體制已經(jīng)無法應(yīng)對了,。提起1994年的財稅體制，大家會說分稅制窮了地方,，富了中央,，這樣的評價有很大誤解。嚴(yán)格說,，1994年的財稅體制是收入集中在中央,、支出在地方。每年中央政府的轉(zhuǎn)移支付達(dá)3萬多億,，21個省財政支出的50%來源于此,，西藏花100塊錢有91塊錢來自中央，北京花100塊錢有11塊來自中央,。但北京是企業(yè)所得稅匯總納稅的地方,，稅收占了便宜。2013年北京西城區(qū)稅收總額3700億,，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過該區(qū)的GDP,，比河北省的稅收總量都多。標(biāo)準(zhǔn)收入減標(biāo)準(zhǔn)支出之間的差就由中央政府彌補(bǔ),，自己收入越多,，中央給的轉(zhuǎn)移支付就自動減少。過去常常按戶籍人口算帳,，廣東省比較吃虧,，2012年財政部就將流動人口轉(zhuǎn)移支付放進(jìn)去了，廣東省就上來了,。
中央政府負(fù)責(zé)決策,，地方政府負(fù)責(zé)辦事，通過轉(zhuǎn)移支付給錢，社會保障體制單獨運(yùn)行,，這是1994年財稅體制的特征,。這個體系最大的問題是財政收入增長太快。我國的政府規(guī)模不僅高于韓國,、希臘等國,，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過美國、日本和澳大利亞,。財政部只算稅收收入和非稅收收入,，其實社會保障金也是強(qiáng)制性交的，也屬于財政收入,，土地出讓金是政府和私人之間的買賣,，也應(yīng)該算政府收入，因為它增加了政府可支配的財源,。
政府規(guī)模大,，財政收入增速過快，不利于經(jīng)濟(jì)增長,。因此穩(wěn)定政府規(guī)模,，避免過高的稅收對經(jīng)濟(jì)增長的負(fù)面影響，是新時期黨和政府必須正視的問題,。多年來,，以促增長為首要目標(biāo)的收入和支出結(jié)構(gòu)安排不利于政府完成其他工作。稅收收入是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,、收入分配和污染治理的重要工具,。王永慶死后，臺灣稅務(wù)機(jī)關(guān)可以征收40%多的遺產(chǎn)稅,，美國2011年遺產(chǎn)稅比重達(dá)48%,，日本的遺產(chǎn)稅也非常高。中國目前存在大量的富二代是政府所得稅體系失靈的表現(xiàn),。
現(xiàn)行財稅體系已無法應(yīng)對問題
從支出角度分析,，由于失業(yè)保險（放心保）給浮標(biāo)準(zhǔn)過低，起不到衰退時期幫助失業(yè)者,、穩(wěn)定消費(fèi),、防治經(jīng)濟(jì)螺旋式下滑的“自動穩(wěn)定器”作用。個人所得稅都是工薪稅,，起不到調(diào)節(jié)作用,。我們的稅收體系沒有辦法將富人的錢挖出來，也沒有辦法將窮人墊起來,，收入分配問題解決不了,，沒有工具,。這樣的安排給經(jīng)濟(jì)波動的預(yù)防調(diào)控、收入分配的改善以及環(huán)境污染的治理都帶來了負(fù)面影響,。所以調(diào)整央地關(guān)系就是最核心的問題,。
中央政府并沒有納稅人的信息，如果各個地方退稅給本地,，很可能稅收成本本地?fù)?dān)負(fù)，其他地方收益,。因為退稅未必會用于本地消費(fèi),，等于拿自己的財政成本刺激其他地方的經(jīng)濟(jì)。所以這樣的事情不應(yīng)該由地方政府做,，地方政府提供公共服務(wù),，尤其是進(jìn)行收入分配時，會影響地方政府的效率,，所以必須是中央政府干,。
現(xiàn)行制度安排也不利于污染的預(yù)防和治理。如果地方污染治理很嚴(yán)格,，標(biāo)準(zhǔn)很高,，可能企業(yè)就跑掉了，所以環(huán)保局交給地方政府肯定不行,，環(huán)保系統(tǒng)垂直是有必要性的,。至于社保，是全國統(tǒng)一的,，通過轉(zhuǎn)移支付的調(diào)整,，哪里花錢都一樣。但目前很多城市戶口的外地人在廣東,，他們走了之后,，事實上交的社保帶不走，最典型的是東莞,。地方政府運(yùn)轉(zhuǎn)養(yǎng)老體系及社會保障體系,，存在很多問題。
最后一點,，目前政府的核心執(zhí)政基礎(chǔ)設(shè)施匱乏,。黨和政府治理國家、為民眾提供公共服務(wù),，需要適當(dāng)?shù)墓ぞ吆突A(chǔ)設(shè)施,，比如調(diào)節(jié)收入分配需要遺產(chǎn)稅和贈予稅。我國著名的例子就是全國性騙保,，不僅中國有,，美國,、日本也有。還有就是低保,，村里真正的窮人拿不到,，拿到的多是村干部的親戚朋友，雖然不是很普遍,，但肯定存在,。美國花了35年時間才解決了這個問題，所以美國人現(xiàn)在不可能逃稅,，因為有社會保障號,。這在收入分配方面是一個非常好的信息系統(tǒng)。
相對于富二代,，窮二代的問題更嚴(yán)重,。很多人覺得收入差異是市場分化和個人的競爭能力決定的。這有道理,，但更需要知道的是,，未來你的生活水平、勞動力水平不僅取決于你的能力,，也取決于周圍人的能力,，所謂不怕神一樣的對手，就怕豬一樣的隊友,。而現(xiàn)在我們對最窮的人太不關(guān)心了,，這是比遺產(chǎn)稅和贈予稅還重要的事。普遍有效的扶貧經(jīng)驗是幫助小孩,，而不是幫助父母,，其中最關(guān)鍵的就是投資教育。過去十多年中國的中小學(xué)重新布局,，小學(xué)合并,。山西減少了88%的學(xué)校，河南省減少得更多,。貧困家庭子女受教育已非常困難,，這勢必會產(chǎn)生更多的窮二代。富二代是政府機(jī)制失靈,，窮二代是政府更大的失靈,。從效率角度而言，關(guān)心窮人也是幫助我們自己,，因為未來他可能是你的同事或雇員,。從社會穩(wěn)定角度考慮，如果國家不能提供足夠的學(xué)校,，結(jié)果可能要建更多的監(jiān)獄,。解決窮二代,，需要有專門的福利工具，但是現(xiàn)在也沒有,。
改革財政制度必須重建治理邏輯
總體而言,，現(xiàn)行的財政制度已達(dá)不到財政體系的四重目標(biāo)了，必須改革,。要治理污染,，必須有新稅種，全世界的歷史經(jīng)驗表明,，稅收是除了管制之外非常有效的手段,。要想改善收入分配，需要遺產(chǎn)稅,、贈予稅和非常有效的所得稅，降低基尼系數(shù)并非目的,，我們的目標(biāo)是隔斷貧困的繼承性,。貧困縣是最糟糕的制度，資金到了貧困縣,，但并沒有到最貧困的人那里,。如何找到真正的窮人，這是亟須考慮的問題,。我們還要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,，應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動，總稅收不能再增加了,。我們總的原則,，其實在十八屆三中全會上已比較清楚，就是穩(wěn)定宏觀稅負(fù),，在這個過程中,，稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整、支出結(jié)構(gòu)調(diào)整,，很重要的事情就是中央和地方之間的關(guān)系調(diào)整,。
首先就是完成營改增，將增值稅的現(xiàn)行稅率從17%降到9%,。政府收入下降后怎么辦,？兩個新稅種可以嘗試彌補(bǔ)--環(huán)境稅和遺產(chǎn)與贈予稅。如果不減稅就沒有增加稅收的正義,，增加稅收被反對就是天經(jīng)地義的,。房地產(chǎn)稅我本質(zhì)是不看好的，其實物業(yè)費(fèi)就是房地產(chǎn)稅,，取之于地用之于地,。房地產(chǎn)稅想變?yōu)榈胤秸闹饕惙N不現(xiàn)實,，凡是房地產(chǎn)稅基很大的地方不缺錢，比如北京,、上海,、廣州，凡是缺錢的地方,，房地產(chǎn)稅基又很小,。
其次要優(yōu)化支出，對付宏觀波動,，自動穩(wěn)定器非常重要,，失業(yè)保險必須有較大程度的提高。失業(yè)保險支出占G
D P比重需要從“十一五”期間的0 .07%提升到0
.5%,。為了改善收入分配,，還必須大幅度提高城鄉(xiāng)低保的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)在城市低保全國最好的地方就是浙江諸暨,，每個月576塊錢,，但是較低的地方也確實存在。為了改善收入分配,，促進(jìn)長期經(jīng)濟(jì)增長,，要建立全國性的兒童補(bǔ)助。
更重要的是要建立一個強(qiáng)大有效,、負(fù)責(zé)任的中央政府,。全世界越現(xiàn)代的國家、越強(qiáng)大的市場經(jīng)濟(jì),，就必須有越強(qiáng)大的中央政府,。要想改善收入分配，地方政府是做不到的,。失業(yè)保險,、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險,、社會救助等支出責(zé)任中央政府要擔(dān)負(fù),，污染治理也要由中央負(fù)責(zé)。還要建立覆蓋全國的社會保障號碼和污染信息系統(tǒng),，打造執(zhí)政基礎(chǔ)設(shè)施,。
總之，現(xiàn)行的財政制度與其要實現(xiàn)的基本目標(biāo)之間存在沖突,，圍繞這四個目標(biāo),，要相互妥協(xié)，十八屆三中全會提出的改革也需要往前走,。
（鄭新業(yè) 中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院公共經(jīng)濟(jì)學(xué)教授,、博士生導(dǎo)師,，主要研究方向是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)和微觀發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)，曾出版英文專著《The Econom icsof C
hild Labor》,。）
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