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財稅體制與每個人息息相關,，但我們對財稅體系多少會有一些誤解,。財稅體系其實對家庭財富積累、企業(yè)興衰,、國家國際競爭力的影響非常大,。很多人，包括企業(yè)家,，都低估了其影響,。央視和萬科的巨額稅收之爭，一些企業(yè)家也參與其中,，其背后的原因是什么,？大家的觀點可以不同，我今天只想提供一些這個領域的事實,。
提供公共服務是政府的基本職能,，國防、司法體系,、警察,、壟斷、污染治理,，還有建立社會保障制度,、收入再分配，這些目標中有三個半是為了提高效率,，一個半是為了收入分配,。從財政部來看，錢永遠不夠花,，教育投資不能低于G
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P的4%,，醫(yī)療花費也要增加，退休金要提高補償標準,，污染治理要加大投入,，國防要投入。但對老百姓而言,，所有稅收都太貴了,，任何稅收我們都恨，提到稅收就想豁免,，提到支出就想增加,，但是錢從哪兒來呢,？
從財稅體系的四重目標看中國現(xiàn)狀
現(xiàn)代財稅體系有四重目標：促進經(jīng)濟增長，預防和治理經(jīng)濟波動,，改善收入分配,，預防和治理環(huán)境污染。這也為大部分人贊同,。但這四項工作大多數(shù)情況下是相互沖突的,，更麻煩的是，當我們談論一個問題時,，通常忘記了另一個,。但是作為財長，他不能在談論一個問題時忘記另外三個問題,。
根據(jù)決算報告,，2011年政府支出最多是教育，占財政支出的15.1%,。教育關系國計民生,，但具體講錢花得也不是都有道理。國家大量補貼清華,、北大,、人大，就是不公平的,。這些學校的學費是5000元，國家還給予了巨額學費,、住宿,、伙食補貼，人大每年給學生宿舍補貼2億,，每個本科生一年的宿舍費600塊錢,。中國越好的大學學費越便宜，越差的大學,，反而學費多,。從長期來看，到底是北大,、清華的畢業(yè)生收入高,，還是其他大學畢業(yè)生收入高呢？此外,，社會保障和就業(yè)支出也很高,，但非傳統(tǒng)意義的領取養(yǎng)老金，我國的社保體系是獨立于財政部的控制范圍之外的,。
其實很多時候我們感覺不到政府和自己有關,，但政府無時無刻不影響著我們,，從出生到去世都是要交稅。美國是個人所得稅為主的稅收體系,，收入往口袋里收的時候交稅,。我國是以間接稅為主，即往外掏錢的時候交稅,，個人所得稅只占財政收入的5.6%,。出口貨物退稅為負，規(guī)模龐大,，占了稅收收入的8.5%,。稅收體系中其實我們交了稅，國內(nèi)增值稅22.4%,，消費稅6.4%,，這個增值稅被證明是人類歷史上最強大的賺錢機器，只要有增值稅在,，國家財政收入就不會愁,。間接稅可以保證政府收入和經(jīng)濟增長，但缺點是政府手中沒有工具,，無法改善收入分配,。
我們現(xiàn)在的情況和1978年完全不同。鄧小平剛接手的時候,，整個國家物資緊缺,，需要盡量將餅做大，直到1994年,，問題依舊是餅不夠大,，可以獲取的物資和服務太少。所以當時沒有收入分配問題,，大家都比較窮,，經(jīng)濟波動與污染問題也不那么嚴重。所以1978年的稅制一直到1994年都是合理的,。當時政府規(guī)模特別小,，欠了很多錢，到1994年開始稅制改革,，政府收入開始增加,。影響經(jīng)濟增長有三個因素，勞動供給,、資本積累,、技術進步。當時稅制主要是為了激勵財富的增加和創(chuàng)造。現(xiàn)在我們?nèi)匀皇前l(fā)展中國家,，人均GDP排名全球第88名,，依舊要推動經(jīng)濟發(fā)展。但我們面臨著經(jīng)濟波動的新問題,。
經(jīng)濟波動的危害極大,。頻繁的經(jīng)濟波動給企業(yè)和家庭都造成了巨大的危害，以至于今天持有的財富,，明天早上可能就血本無歸,。經(jīng)濟波動的直接危害就是通貨膨脹，政府其實很害怕物價高漲,、通貨膨脹,。中國過去的100年里，除了外敵入侵,，所有的政治危機背后都有通貨膨脹因素,。上世紀90年代經(jīng)濟衰退時，全國有1000多萬人一個月之內(nèi)失業(yè),，引發(fā)很大的社會問題,，政府壓力也非常大，失業(yè)的人更是苦不堪言,。1997-98年其實非常危險,，很多人生存非常困難。大家埋怨2008年4萬億大規(guī)�,；ㄍ顿Y,，并沒有考慮政府的難處。我在美國讀書時,，4月15日是報稅截止日期,，每個人都歡欣鼓舞，因為報稅之后就會有退稅,，美國國稅局是自動的財富分配系統(tǒng)，政府通過退稅工具來對抗經(jīng)濟波動,。而我們國家退給誰呢,？中央政府連納稅人是誰都不知道，所以一旦陷入經(jīng)濟波動,，政府其實并沒有多少工具應對危機,，基建投資幾乎成了唯一的辦法。
與經(jīng)濟波動的危害相同,，收入不平等問題的危害也在凸顯,。一般人的經(jīng)濟是憑借勞動力，部分生產(chǎn)性資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn),，這些都極為薄弱,，容易被破壞。過去十年中勞動保護標準低,，很多人殘疾,，600多萬人得了塵肺病，一部分人發(fā)財是以其他人的生計被破壞為成本的,。過去有錢人受尊敬,，但現(xiàn)在有錢人不那么受尊敬，這確實值得重視,。很多人認為WT
O提勞動標準,、環(huán)境污染問題，是西方人想當然,，但大家想一想,，憑什么你發(fā)財了，而將我的土地和空氣污染了呢,？
環(huán)境污染則是另一大危害,。北京現(xiàn)在經(jīng)常有非常嚴重的霧霾，污染已經(jīng)使經(jīng)濟增長大打折扣,，還會激化社會矛盾,。臺灣社會開始動蕩，最主要的原因是污染,。2007年開始廈門,、海寧、大連,、汕頭,、什邡、啟東,，環(huán)境造成的群體性事件越來越多,，而當?shù)氐睦细刹科鹆撕艽笞饔谩８鶕?jù)京津冀地區(qū)燃煤電廠造成的健康危害評估研究,，肺癌患者的數(shù)量城鄉(xiāng)都在上升,，城市上升比農(nóng)村嚴重。2002年后中國的碳排放量一直走高,，到2011年已占全球主要經(jīng)濟體的26.4%,。
現(xiàn)行財稅體系運轉(zhuǎn)邏輯
所有這些問題壓到一起，十八屆三中全會之前,，我們意識到1994年的財稅體制已經(jīng)無法應對了,。提起1994年的財稅體制，大家會說分稅制窮了地方，富了中央,，這樣的評價有很大誤解,。嚴格說，1994年的財稅體制是收入集中在中央,、支出在地方,。每年中央政府的轉(zhuǎn)移支付達3萬多億，21個省財政支出的50%來源于此,，西藏花100塊錢有91塊錢來自中央,，北京花100塊錢有11塊來自中央。但北京是企業(yè)所得稅匯總納稅的地方,，稅收占了便宜,。2013年北京西城區(qū)稅收總額3700億，遠遠超過該區(qū)的GDP,，比河北省的稅收總量都多,。標準收入減標準支出之間的差就由中央政府彌補，自己收入越多,，中央給的轉(zhuǎn)移支付就自動減少,。過去常常按戶籍人口算帳，廣東省比較吃虧,，2012年財政部就將流動人口轉(zhuǎn)移支付放進去了,，廣東省就上來了。
中央政府負責決策,，地方政府負責辦事,，通過轉(zhuǎn)移支付給錢，社會保障體制單獨運行,，這是1994年財稅體制的特征,。這個體系最大的問題是財政收入增長太快。我國的政府規(guī)模不僅高于韓國,、希臘等國,，也遠遠超過美國、日本和澳大利亞,。財政部只算稅收收入和非稅收收入,，其實社會保障金也是強制性交的，也屬于財政收入,，土地出讓金是政府和私人之間的買賣，也應該算政府收入,，因為它增加了政府可支配的財源,。
政府規(guī)模大，財政收入增速過快，不利于經(jīng)濟增長,。因此穩(wěn)定政府規(guī)模,，避免過高的稅收對經(jīng)濟增長的負面影響，是新時期黨和政府必須正視的問題,。多年來,，以促增長為首要目標的收入和支出結(jié)構(gòu)安排不利于政府完成其他工作。稅收收入是宏觀經(jīng)濟調(diào)控,、收入分配和污染治理的重要工具,。王永慶死后，臺灣稅務機關可以征收40%多的遺產(chǎn)稅,，美國2011年遺產(chǎn)稅比重達48%,，日本的遺產(chǎn)稅也非常高。中國目前存在大量的富二代是政府所得稅體系失靈的表現(xiàn),。
現(xiàn)行財稅體系已無法應對問題
從支出角度分析,，由于失業(yè)保險（放心保）給浮標準過低，起不到衰退時期幫助失業(yè)者,、穩(wěn)定消費,、防治經(jīng)濟螺旋式下滑的“自動穩(wěn)定器”作用。個人所得稅都是工薪稅,，起不到調(diào)節(jié)作用,。我們的稅收體系沒有辦法將富人的錢挖出來，也沒有辦法將窮人墊起來,，收入分配問題解決不了,，沒有工具。這樣的安排給經(jīng)濟波動的預防調(diào)控,、收入分配的改善以及環(huán)境污染的治理都帶來了負面影響,。所以調(diào)整央地關系就是最核心的問題。
中央政府并沒有納稅人的信息,，如果各個地方退稅給本地,，很可能稅收成本本地擔負，其他地方收益,。因為退稅未必會用于本地消費,，等于拿自己的財政成本刺激其他地方的經(jīng)濟。所以這樣的事情不應該由地方政府做,，地方政府提供公共服務,，尤其是進行收入分配時，會影響地方政府的效率,，所以必須是中央政府干,。
現(xiàn)行制度安排也不利于污染的預防和治理,。如果地方污染治理很嚴格，標準很高,，可能企業(yè)就跑掉了,，所以環(huán)保局交給地方政府肯定不行，環(huán)保系統(tǒng)垂直是有必要性的,。至于社保,，是全國統(tǒng)一的，通過轉(zhuǎn)移支付的調(diào)整,，哪里花錢都一樣,。但目前很多城市戶口的外地人在廣東，他們走了之后,，事實上交的社保帶不走,，最典型的是東莞。地方政府運轉(zhuǎn)養(yǎng)老體系及社會保障體系,，存在很多問題,。
最后一點，目前政府的核心執(zhí)政基礎設施匱乏,。黨和政府治理國家,、為民眾提供公共服務，需要適當?shù)墓ぞ吆突A設施,，比如調(diào)節(jié)收入分配需要遺產(chǎn)稅和贈予稅,。我國著名的例子就是全國性騙保，不僅中國有,，美國,、日本也有。還有就是低保,，村里真正的窮人拿不到,，拿到的多是村干部的親戚朋友，雖然不是很普遍,，但肯定存在,。美國花了35年時間才解決了這個問題，所以美國人現(xiàn)在不可能逃稅,，因為有社會保障號,。這在收入分配方面是一個非常好的信息系統(tǒng)。
相對于富二代,，窮二代的問題更嚴重,。很多人覺得收入差異是市場分化和個人的競爭能力決定的。這有道理,，但更需要知道的是,，未來你的生活水平,、勞動力水平不僅取決于你的能力，也取決于周圍人的能力,，所謂不怕神一樣的對手，就怕豬一樣的隊友,。而現(xiàn)在我們對最窮的人太不關心了,，這是比遺產(chǎn)稅和贈予稅還重要的事。普遍有效的扶貧經(jīng)驗是幫助小孩,，而不是幫助父母,，其中最關鍵的就是投資教育。過去十多年中國的中小學重新布局,，小學合并,。山西減少了88%的學校，河南省減少得更多,。貧困家庭子女受教育已非常困難,，這勢必會產(chǎn)生更多的窮二代。富二代是政府機制失靈,，窮二代是政府更大的失靈,。從效率角度而言，關心窮人也是幫助我們自己,，因為未來他可能是你的同事或雇員,。從社會穩(wěn)定角度考慮，如果國家不能提供足夠的學校,，結(jié)果可能要建更多的監(jiān)獄,。解決窮二代，需要有專門的福利工具,，但是現(xiàn)在也沒有,。
改革財政制度必須重建治理邏輯
總體而言，現(xiàn)行的財政制度已達不到財政體系的四重目標了,，必須改革,。要治理污染，必須有新稅種,，全世界的歷史經(jīng)驗表明,，稅收是除了管制之外非常有效的手段。要想改善收入分配,，需要遺產(chǎn)稅,、贈予稅和非常有效的所得稅，降低基尼系數(shù)并非目的,，我們的目標是隔斷貧困的繼承性,。貧困縣是最糟糕的制度,，資金到了貧困縣，但并沒有到最貧困的人那里,。如何找到真正的窮人,，這是亟須考慮的問題。我們還要促進經(jīng)濟增長,，應對經(jīng)濟波動,，總稅收不能再增加了。我們總的原則,，其實在十八屆三中全會上已比較清楚,，就是穩(wěn)定宏觀稅負，在這個過程中,，稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整,、支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，很重要的事情就是中央和地方之間的關系調(diào)整,。
首先就是完成營改增,，將增值稅的現(xiàn)行稅率從17%降到9%。政府收入下降后怎么辦,？兩個新稅種可以嘗試彌補--環(huán)境稅和遺產(chǎn)與贈予稅,。如果不減稅就沒有增加稅收的正義，增加稅收被反對就是天經(jīng)地義的,。房地產(chǎn)稅我本質(zhì)是不看好的,，其實物業(yè)費就是房地產(chǎn)稅，取之于地用之于地,。房地產(chǎn)稅想變?yōu)榈胤秸闹饕惙N不現(xiàn)實,，凡是房地產(chǎn)稅基很大的地方不缺錢，比如北京,、上海,、廣州，凡是缺錢的地方,，房地產(chǎn)稅基又很小,。
其次要優(yōu)化支出，對付宏觀波動,，自動穩(wěn)定器非常重要,，失業(yè)保險必須有較大程度的提高。失業(yè)保險支出占G
D P比重需要從“十一五”期間的0 .07%提升到0
.5%,。為了改善收入分配,，還必須大幅度提高城鄉(xiāng)低保的補助標準。現(xiàn)在城市低保全國最好的地方就是浙江諸暨,，每個月576塊錢,，但是較低的地方也確實存在,。為了改善收入分配，促進長期經(jīng)濟增長,，要建立全國性的兒童補助,。
更重要的是要建立一個強大有效、負責任的中央政府,。全世界越現(xiàn)代的國家,、越強大的市場經(jīng)濟，就必須有越強大的中央政府,。要想改善收入分配，地方政府是做不到的,。失業(yè)保險,、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險,、社會救助等支出責任中央政府要擔負,，污染治理也要由中央負責。還要建立覆蓋全國的社會保障號碼和污染信息系統(tǒng),，打造執(zhí)政基礎設施,。
總之，現(xiàn)行的財政制度與其要實現(xiàn)的基本目標之間存在沖突,，圍繞這四個目標,，要相互妥協(xié)，十八屆三中全會提出的改革也需要往前走,。
（鄭新業(yè) 中國人民大學經(jīng)濟學院公共經(jīng)濟學教授,、博士生導師，主要研究方向是公共經(jīng)濟學和微觀發(fā)展經(jīng)濟學,，曾出版英文專著《The Econom icsof C
hild Labor》,。）
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