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財(cái)稅體制與每個(gè)人息息相關(guān),，但我們對(duì)財(cái)稅體系多少會(huì)有一些誤解,。財(cái)稅體系其實(shí)對(duì)家庭財(cái)富積累,、企業(yè)興衰,、國家國際競(jìng)爭(zhēng)力的影響非常大,。很多人,，包括企業(yè)家,，都低估了其影響,。央視和萬科的巨額稅收之爭(zhēng),，一些企業(yè)家也參與其中,，其背后的原因是什么？大家的觀點(diǎn)可以不同,，我今天只想提供一些這個(gè)領(lǐng)域的事實(shí),。
提供公共服務(wù)是政府的基本職能，國防,、司法體系,、警察、壟斷,、污染治理,，還有建立社會(huì)保障制度、收入再分配,，這些目標(biāo)中有三個(gè)半是為了提高效率,，一個(gè)半是為了收入分配。從財(cái)政部來看,，錢永遠(yuǎn)不夠花,，教育投資不能低于G
D
P的4%，醫(yī)療花費(fèi)也要增加，退休金要提高補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn),，污染治理要加大投入,，國防要投入。但對(duì)老百姓而言,，所有稅收都太貴了,，任何稅收我們都恨，提到稅收就想豁免,，提到支出就想增加,，但是錢從哪兒來呢？
從財(cái)稅體系的四重目標(biāo)看中國現(xiàn)狀
現(xiàn)代財(cái)稅體系有四重目標(biāo)：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),，預(yù)防和治理經(jīng)濟(jì)波動(dòng),，改善收入分配，預(yù)防和治理環(huán)境污染,。這也為大部分人贊同,。但這四項(xiàng)工作大多數(shù)情況下是相互沖突的，更麻煩的是,，當(dāng)我們談?wù)撘粋�(gè)問題時(shí),，通常忘記了另一個(gè)。但是作為財(cái)長(zhǎng),，他不能在談?wù)撘粋�(gè)問題時(shí)忘記另外三個(gè)問題,。
根據(jù)決算報(bào)告，2011年政府支出最多是教育,，占財(cái)政支出的15.1%,。教育關(guān)系國計(jì)民生，但具體講錢花得也不是都有道理,。國家大量補(bǔ)貼清華,、北大、人大,，就是不公平的,。這些學(xué)校的學(xué)費(fèi)是5000元，國家還給予了巨額學(xué)費(fèi),、住宿,、伙食補(bǔ)貼，人大每年給學(xué)生宿舍補(bǔ)貼2億,，每個(gè)本科生一年的宿舍費(fèi)600塊錢,。中國越好的大學(xué)學(xué)費(fèi)越便宜，越差的大學(xué),，反而學(xué)費(fèi)多,。從長(zhǎng)期來看,，到底是北大、清華的畢業(yè)生收入高,，還是其他大學(xué)畢業(yè)生收入高呢,？此外，社會(huì)保障和就業(yè)支出也很高,，但非傳統(tǒng)意義的領(lǐng)取養(yǎng)老金,，我國的社保體系是獨(dú)立于財(cái)政部的控制范圍之外的。
其實(shí)很多時(shí)候我們感覺不到政府和自己有關(guān),，但政府無時(shí)無刻不影響著我們,，從出生到去世都是要交稅。美國是個(gè)人所得稅為主的稅收體系,，收入往口袋里收的時(shí)候交稅。我國是以間接稅為主,，即往外掏錢的時(shí)候交稅,，個(gè)人所得稅只占財(cái)政收入的5.6%。出口貨物退稅為負(fù),，規(guī)模龐大,，占了稅收收入的8.5%。稅收體系中其實(shí)我們交了稅,，國內(nèi)增值稅22.4%,，消費(fèi)稅6.4%，這個(gè)增值稅被證明是人類歷史上最強(qiáng)大的賺錢機(jī)器,，只要有增值稅在,，國家財(cái)政收入就不會(huì)愁。間接稅可以保證政府收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),，但缺點(diǎn)是政府手中沒有工具,，無法改善收入分配。
我們現(xiàn)在的情況和1978年完全不同,。鄧小平剛接手的時(shí)候,，整個(gè)國家物資緊缺，需要盡量將餅做大,，直到1994年,，問題依舊是餅不夠大，可以獲取的物資和服務(wù)太少,。所以當(dāng)時(shí)沒有收入分配問題,，大家都比較窮，經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與污染問題也不那么嚴(yán)重,。所以1978年的稅制一直到1994年都是合理的,。當(dāng)時(shí)政府規(guī)模特別小,，欠了很多錢，到1994年開始稅制改革,，政府收入開始增加,。影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有三個(gè)因素，勞動(dòng)供給,、資本積累,、技術(shù)進(jìn)步。當(dāng)時(shí)稅制主要是為了激勵(lì)財(cái)富的增加和創(chuàng)造�,，F(xiàn)在我們?nèi)匀皇前l(fā)展中國家,，人均GDP排名全球第88名，依舊要推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,。但我們面臨著經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的新問題,。
經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的危害極大。頻繁的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)給企業(yè)和家庭都造成了巨大的危害,，以至于今天持有的財(cái)富,，明天早上可能就血本無歸。經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的直接危害就是通貨膨脹,，政府其實(shí)很害怕物價(jià)高漲,、通貨膨脹。中國過去的100年里,，除了外敵入侵,，所有的政治危機(jī)背后都有通貨膨脹因素。上世紀(jì)90年代經(jīng)濟(jì)衰退時(shí),，全國有1000多萬人一個(gè)月之內(nèi)失業(yè),，引發(fā)很大的社會(huì)問題，政府壓力也非常大,，失業(yè)的人更是苦不堪言,。1997-98年其實(shí)非常危險(xiǎn)，很多人生存非常困難,。大家埋怨2008年4萬億大規(guī)�,；ㄍ顿Y，并沒有考慮政府的難處,。我在美國讀書時(shí),，4月15日是報(bào)稅截止日期，每個(gè)人都?xì)g欣鼓舞,，因?yàn)閳?bào)稅之后就會(huì)有退稅,，美國國稅局是自動(dòng)的財(cái)富分配系統(tǒng)，政府通過退稅工具來對(duì)抗經(jīng)濟(jì)波動(dòng),。而我們國家退給誰呢,？中央政府連納稅人是誰都不知道,，所以一旦陷入經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，政府其實(shí)并沒有多少工具應(yīng)對(duì)危機(jī),，基建投資幾乎成了唯一的辦法,。
與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的危害相同，收入不平等問題的危害也在凸顯,。一般人的經(jīng)濟(jì)是憑借勞動(dòng)力,，部分生產(chǎn)性資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn),，這些都極為薄弱,，容易被破壞。過去十年中勞動(dòng)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)低,，很多人殘疾,，600多萬人得了塵肺病，一部分人發(fā)財(cái)是以其他人的生計(jì)被破壞為成本的,。過去有錢人受尊敬,，但現(xiàn)在有錢人不那么受尊敬，這確實(shí)值得重視,。很多人認(rèn)為WT
O提勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境污染問題,，是西方人想當(dāng)然,，但大家想一想，憑什么你發(fā)財(cái)了,，而將我的土地和空氣污染了呢,？
環(huán)境污染則是另一大危害。北京現(xiàn)在經(jīng)常有非常嚴(yán)重的霧霾,，污染已經(jīng)使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)大打折扣,，還會(huì)激化社會(huì)矛盾。臺(tái)灣社會(huì)開始動(dòng)蕩,，最主要的原因是污染,。2007年開始廈門、海寧,、大連,、汕頭、什邡,、啟東,，環(huán)境造成的群體性事件越來越多，而當(dāng)?shù)氐睦细刹科鹆撕艽笞饔�,。根�?jù)京津冀地區(qū)燃煤電廠造成的健康危害評(píng)估研究,，肺癌患者的數(shù)量城鄉(xiāng)都在上升,，城市上升比農(nóng)村嚴(yán)重。2002年后中國的碳排放量一直走高,，到2011年已占全球主要經(jīng)濟(jì)體的26.4%,。
現(xiàn)行財(cái)稅體系運(yùn)轉(zhuǎn)邏輯
所有這些問題壓到一起，十八屆三中全會(huì)之前,，我們意識(shí)到1994年的財(cái)稅體制已經(jīng)無法應(yīng)對(duì)了,。提起1994年的財(cái)稅體制，大家會(huì)說分稅制窮了地方,，富了中央,，這樣的評(píng)價(jià)有很大誤解。嚴(yán)格說,，1994年的財(cái)稅體制是收入集中在中央,、支出在地方。每年中央政府的轉(zhuǎn)移支付達(dá)3萬多億,，21個(gè)省財(cái)政支出的50%來源于此,，西藏花100塊錢有91塊錢來自中央，北京花100塊錢有11塊來自中央,。但北京是企業(yè)所得稅匯總納稅的地方,，稅收占了便宜。2013年北京西城區(qū)稅收總額3700億,，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過該區(qū)的GDP,，比河北省的稅收總量都多。標(biāo)準(zhǔn)收入減標(biāo)準(zhǔn)支出之間的差就由中央政府彌補(bǔ),，自己收入越多,，中央給的轉(zhuǎn)移支付就自動(dòng)減少。過去常常按戶籍人口算帳,，廣東省比較吃虧,，2012年財(cái)政部就將流動(dòng)人口轉(zhuǎn)移支付放進(jìn)去了，廣東省就上來了,。
中央政府負(fù)責(zé)決策,，地方政府負(fù)責(zé)辦事，通過轉(zhuǎn)移支付給錢,，社會(huì)保障體制單獨(dú)運(yùn)行,，這是1994年財(cái)稅體制的特征。這個(gè)體系最大的問題是財(cái)政收入增長(zhǎng)太快,。我國的政府規(guī)模不僅高于韓國,、希臘等國，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過美國,、日本和澳大利亞,。財(cái)政部只算稅收收入和非稅收收入,，其實(shí)社會(huì)保障金也是強(qiáng)制性交的，也屬于財(cái)政收入,，土地出讓金是政府和私人之間的買賣,，也應(yīng)該算政府收入，因?yàn)樗黾恿苏芍涞呢?cái)源,。
政府規(guī)模大,，財(cái)政收入增速過快，不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),。因此穩(wěn)定政府規(guī)模,，避免過高的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的負(fù)面影響，是新時(shí)期黨和政府必須正視的問題,。多年來,，以促增長(zhǎng)為首要目標(biāo)的收入和支出結(jié)構(gòu)安排不利于政府完成其他工作。稅收收入是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,、收入分配和污染治理的重要工具,。王永慶死后，臺(tái)灣稅務(wù)機(jī)關(guān)可以征收40%多的遺產(chǎn)稅,，美國2011年遺產(chǎn)稅比重達(dá)48%,，日本的遺產(chǎn)稅也非常高。中國目前存在大量的富二代是政府所得稅體系失靈的表現(xiàn),。
現(xiàn)行財(cái)稅體系已無法應(yīng)對(duì)問題
從支出角度分析,，由于失業(yè)保險(xiǎn)（放心保）給浮標(biāo)準(zhǔn)過低，起不到衰退時(shí)期幫助失業(yè)者,、穩(wěn)定消費(fèi)、防治經(jīng)濟(jì)螺旋式下滑的“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用,。個(gè)人所得稅都是工薪稅,，起不到調(diào)節(jié)作用。我們的稅收體系沒有辦法將富人的錢挖出來,，也沒有辦法將窮人墊起來,，收入分配問題解決不了，沒有工具,。這樣的安排給經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的預(yù)防調(diào)控,、收入分配的改善以及環(huán)境污染的治理都帶來了負(fù)面影響。所以調(diào)整央地關(guān)系就是最核心的問題,。
中央政府并沒有納稅人的信息,，如果各個(gè)地方退稅給本地，很可能稅收成本本地?fù)?dān)負(fù),，其他地方收益,。因?yàn)橥硕愇幢貢?huì)用于本地消費(fèi),，等于拿自己的財(cái)政成本刺激其他地方的經(jīng)濟(jì)。所以這樣的事情不應(yīng)該由地方政府做,，地方政府提供公共服務(wù),，尤其是進(jìn)行收入分配時(shí)，會(huì)影響地方政府的效率,，所以必須是中央政府干,。
現(xiàn)行制度安排也不利于污染的預(yù)防和治理。如果地方污染治理很嚴(yán)格,，標(biāo)準(zhǔn)很高,，可能企業(yè)就跑掉了，所以環(huán)保局交給地方政府肯定不行,，環(huán)保系統(tǒng)垂直是有必要性的,。至于社保，是全國統(tǒng)一的,，通過轉(zhuǎn)移支付的調(diào)整,，哪里花錢都一樣。但目前很多城市戶口的外地人在廣東,，他們走了之后,，事實(shí)上交的社保帶不走，最典型的是東莞,。地方政府運(yùn)轉(zhuǎn)養(yǎng)老體系及社會(huì)保障體系,，存在很多問題。
最后一點(diǎn),，目前政府的核心執(zhí)政基礎(chǔ)設(shè)施匱乏,。黨和政府治理國家、為民眾提供公共服務(wù),，需要適當(dāng)?shù)墓ぞ吆突A(chǔ)設(shè)施,，比如調(diào)節(jié)收入分配需要遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅。我國著名的例子就是全國性騙保,，不僅中國有,，美國、日本也有,。還有就是低保,，村里真正的窮人拿不到，拿到的多是村干部的親戚朋友,，雖然不是很普遍,，但肯定存在。美國花了35年時(shí)間才解決了這個(gè)問題，所以美國人現(xiàn)在不可能逃稅,，因?yàn)橛猩鐣?huì)保障號(hào),。這在收入分配方面是一個(gè)非常好的信息系統(tǒng)。
相對(duì)于富二代,，窮二代的問題更嚴(yán)重,。很多人覺得收入差異是市場(chǎng)分化和個(gè)人的競(jìng)爭(zhēng)能力決定的。這有道理,，但更需要知道的是,，未來你的生活水平、勞動(dòng)力水平不僅取決于你的能力,，也取決于周圍人的能力,，所謂不怕神一樣的對(duì)手，就怕豬一樣的隊(duì)友,。而現(xiàn)在我們對(duì)最窮的人太不關(guān)心了,，這是比遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅還重要的事。普遍有效的扶貧經(jīng)驗(yàn)是幫助小孩,，而不是幫助父母,，其中最關(guān)鍵的就是投資教育。過去十多年中國的中小學(xué)重新布局,，小學(xué)合并,。山西減少了88%的學(xué)校，河南省減少得更多,。貧困家庭子女受教育已非常困難,，這勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生更多的窮二代。富二代是政府機(jī)制失靈,，窮二代是政府更大的失靈,。從效率角度而言，關(guān)心窮人也是幫助我們自己,，因?yàn)槲磥硭赡苁悄愕耐禄蚬蛦T,。從社會(huì)穩(wěn)定角度考慮，如果國家不能提供足夠的學(xué)校,，結(jié)果可能要建更多的監(jiān)獄,。解決窮二代,，需要有專門的福利工具,，但是現(xiàn)在也沒有。
改革財(cái)政制度必須重建治理邏輯
總體而言,，現(xiàn)行的財(cái)政制度已達(dá)不到財(cái)政體系的四重目標(biāo)了,，必須改革。要治理污染,，必須有新稅種,，全世界的歷史經(jīng)驗(yàn)表明,，稅收是除了管制之外非常有效的手段。要想改善收入分配,，需要遺產(chǎn)稅,、贈(zèng)予稅和非常有效的所得稅，降低基尼系數(shù)并非目的,，我們的目標(biāo)是隔斷貧困的繼承性,。貧困縣是最糟糕的制度，資金到了貧困縣,，但并沒有到最貧困的人那里,。如何找到真正的窮人，這是亟須考慮的問題,。我們還要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，總稅收不能再增加了,。我們總的原則,，其實(shí)在十八屆三中全會(huì)上已比較清楚，就是穩(wěn)定宏觀稅負(fù),，在這個(gè)過程中,，稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整、支出結(jié)構(gòu)調(diào)整,，很重要的事情就是中央和地方之間的關(guān)系調(diào)整,。
首先就是完成營改增，將增值稅的現(xiàn)行稅率從17%降到9%,。政府收入下降后怎么辦,？?jī)蓚�(gè)新稅種可以嘗試彌補(bǔ)--環(huán)境稅和遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅。如果不減稅就沒有增加稅收的正義,，增加稅收被反對(duì)就是天經(jīng)地義的,。房地產(chǎn)稅我本質(zhì)是不看好的，其實(shí)物業(yè)費(fèi)就是房地產(chǎn)稅,，取之于地用之于地,。房地產(chǎn)稅想變?yōu)榈胤秸闹饕惙N不現(xiàn)實(shí)，凡是房地產(chǎn)稅基很大的地方不缺錢,，比如北京,、上海、廣州,，凡是缺錢的地方,，房地產(chǎn)稅基又很小。
其次要優(yōu)化支出，對(duì)付宏觀波動(dòng),，自動(dòng)穩(wěn)定器非常重要,，失業(yè)保險(xiǎn)必須有較大程度的提高。失業(yè)保險(xiǎn)支出占G
D P比重需要從“十一五”期間的0 .07%提升到0
.5%,。為了改善收入分配,，還必須大幅度提高城鄉(xiāng)低保的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)在城市低保全國最好的地方就是浙江諸暨,，每個(gè)月576塊錢,，但是較低的地方也確實(shí)存在。為了改善收入分配,，促進(jìn)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),，要建立全國性的兒童補(bǔ)助。
更重要的是要建立一個(gè)強(qiáng)大有效,、負(fù)責(zé)任的中央政府,。全世界越現(xiàn)代的國家、越強(qiáng)大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),，就必須有越強(qiáng)大的中央政府,。要想改善收入分配，地方政府是做不到的,。失業(yè)保險(xiǎn),、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn),、社會(huì)救助等支出責(zé)任中央政府要擔(dān)負(fù),，污染治理也要由中央負(fù)責(zé)。還要建立覆蓋全國的社會(huì)保障號(hào)碼和污染信息系統(tǒng),，打造執(zhí)政基礎(chǔ)設(shè)施,。
總之，現(xiàn)行的財(cái)政制度與其要實(shí)現(xiàn)的基本目標(biāo)之間存在沖突,，圍繞這四個(gè)目標(biāo),，要相互妥協(xié)，十八屆三中全會(huì)提出的改革也需要往前走,。
（鄭新業(yè) 中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院公共經(jīng)濟(jì)學(xué)教授,、博士生導(dǎo)師，主要研究方向是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)和微觀發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué),，曾出版英文專著《The Econom icsof C
hild Labor》,。）
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