專家表示，短期應(yīng)完善征管制度,，長期應(yīng)考慮與所得稅或房地產(chǎn)稅合并
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《經(jīng)濟參考報》記者日前獲悉,，深圳市已考慮提高土地增值稅預(yù)征稅率并強化清算工作，以應(yīng)對前期引發(fā)廣泛爭論的“欠稅風(fēng)波”,。那么陷入“口水戰(zhàn)”的土地增值稅究竟是房企“欠繳”,，還是未到上繳時間,；究竟是地方主動“放水”，還是另有其他內(nèi)情,？
專家認(rèn)為,，地方有意把土地增值稅作為稅收收入蓄水池，當(dāng)成調(diào)節(jié)收入的“猴皮筋”,，從而造成部分應(yīng)收稅款縮水,。專家指出，房地產(chǎn)稅種類繁多,，理應(yīng)進行深度整改,，以強化稅種有效性和嚴(yán)肅性，避免房企偷稅漏稅,、地方構(gòu)建稅收蓄水池等現(xiàn)象的發(fā)生,。
回應(yīng) 吉林地稅：曾要求萬科清繳迄今無果
2013年11月24日，央視《每周質(zhì)量報告》一則報道,，掀起了土地增值稅的“欠稅風(fēng)波”,。報道稱，在2005年至2012年8年間,，多家知名房地產(chǎn)公司應(yīng)繳而未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億元,。涉事企業(yè)包括萬科、SOHO中國,、富力,、招商地產(chǎn)、合生創(chuàng)展,、雅居樂,、金地集團等45家上市房企。
隨后該報道遭房地產(chǎn)行業(yè)集體否認(rèn),。而就在事件淡出人們視線之后一個月,，12月30日，央視再度直指龍頭房企萬科欠繳土地增值稅44億元,。報道中指出,，吉林萬科城項目、廣州萬科金域藍灣等多個項目已經(jīng)達到清繳土地增值稅的條件,，但企業(yè)并未主動申報,，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門并未要求企業(yè)清繳。此次再掀有關(guān)土地增值稅的爭論,。
翌日,，萬科做出回應(yīng)表示，不存在應(yīng)繳未繳情況,。并披露,，近三年萬科累計繳納稅金約620億元,，其中土地增值稅144億元，而其2010年至2012三年來凈利潤不過294.53億元,。
但值得注意的是,，1月7日晚，吉林省地稅局回應(yīng)表示,，吉林市萬科城一期項目已達清算條件,，但企業(yè)以工程款結(jié)算未結(jié)束，現(xiàn)階段成本核算不準(zhǔn)確為由拒絕清算,，主管稅務(wù)機關(guān)已再次下達稅務(wù)事項通知書,，要求企業(yè)于2014年1月15日前提供無法清算相關(guān)證據(jù)。
這一次萬科未按規(guī)定清算板上釘釘,，但數(shù)額仍有待審計,。與此同時，吉林省地稅局表示,，將強化土地增值稅清算管理,，并要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)定期向稅務(wù)機關(guān)報告房地產(chǎn)開發(fā)項目情況，包括項目區(qū)域,、開發(fā)面積,、工程招投標(biāo)、銷售和財務(wù)等方面情況,。
此外，吉林地稅還將加強土地增值稅征管基礎(chǔ)工作,，開展清算督導(dǎo)檢查,。2014年，吉林省將開展土地增值稅清算案例交流,，結(jié)合實際制定清算管理辦法,，組織土地增值稅清算工作督導(dǎo)檢查，確保土地增值稅應(yīng)征稅款及時足額入庫,。
除吉林省外,，深圳也已開展對土地增值稅新的管理動作。記者從深圳市規(guī)土委獲悉,，深圳市政府已經(jīng)召開會議,，提出將加強土地增值稅清算工作力度，具體舉措包括“強化清算工作”以及“適度提高土地增值稅預(yù)征稅率”,。對此,，深圳市規(guī)土委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，土地增值稅歷來是房地產(chǎn)調(diào)控的重要手段之一,，通過提高預(yù)征稅率和強化征收,，可以促進開發(fā)商推盤,，增加市場供應(yīng)，緩解供求矛盾,。
漏洞 稅收政策出現(xiàn)松緊緩沖區(qū)
此次土地增值稅焦點是各房企項目是否符合清算條件,。
根據(jù)2009年國稅總局出臺的《土地增值稅清算管理規(guī)程》，土地增值稅清算條件分為兩類：一是納稅人應(yīng)該進行清算的條件,，包括房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工,、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的,；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。
二是主管稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人進行清算的條件，包括已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例雖未超過85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,；取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的,；納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；省(自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。
那么,，規(guī)定已明確,，為何還會產(chǎn)生爭論？原因在于土地增值稅征管體制不完善,。2013年國稅總局發(fā)布《關(guān)于進一步做好土地增值稅征管工作的通知》指出,，從總體看，土地增值稅征收管理工作仍需進一步規(guī)范,，特別是在土地增值稅清算工作,、嚴(yán)格審核扣除項目、減少核定征收項目等方面還需要進一步加強管理,。
國稅總局相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示,，土地增值稅征管目前還面臨著一些困難和壓力，由于房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營情況復(fù)雜,，土地增值稅稅制設(shè)計也比較復(fù)雜,。土地增值稅清算需要審核大量跨若干年度收入、成本和費用情況,，稅收征管難度大并且容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險,。
中國稅務(wù)網(wǎng)2013年7月發(fā)布的《土地增值稅開征20年》一文也明確指出，在基層稅務(wù)機關(guān)看來,，土地增值稅操作難度大,，征收成本高,；在一些地方政府看來，土地增值稅可當(dāng)做調(diào)節(jié)收入的“猴皮筋”,，也有助于維護與房企的關(guān)系,，因而態(tài)度曖昧；在某些房地產(chǎn)企業(yè)看來,，土地增值稅稅制繁復(fù),，清算跨度長，使得逃稅空間大,、成本低,，因而有恃無恐。
接受記者采訪的部分地稅工作人員也表示,，沒有一家開發(fā)商的稅務(wù)是完全沒問題的,，只要地方政府去查，一逮一個準(zhǔn)兒,。
上述人士表示,，對于地方政府而言，涉及土地方面的稅費眾多,，而最重頭的是土地出讓金,，如果在土地增值稅等其他方面把開發(fā)商“脖子”卡得太緊，勢必影響地方土地財政,，而且第一年收得太多,，會沖高第二年的任務(wù)。而一旦到了地區(qū)財政緊張或者年底稅收任務(wù)缺口很大時,，地方政府就收緊催繳以完成任務(wù),。
“對于開發(fā)商而言，能夠少交自然少交,，政府不催繳也就不交。這部分錢就可挪用到新項目開發(fā),，緩解資金緊張,。”該人士說,。
對此,，一位業(yè)內(nèi)人士表示，這樣一個本來規(guī)定明確,、很嚴(yán)肅的稅收政策便成了地方政府和開發(fā)商的松緊緩沖區(qū),，“土地增值稅成為選擇性支付稅，大多數(shù)開發(fā)商都只是收取預(yù)繳部分,。開發(fā)商長期不清算,，即使清算也是隱瞞銷售收入,，虛報開發(fā)成本。如果政府要整哪個開發(fā)商,，那實際上是誰被查誰倒霉,。”
方向 土地增值稅改革勢在必行
圍繞土地增值稅的爭辯還在繼續(xù),，財經(jīng)學(xué)者葉檀表示,，這不僅僅是關(guān)于某項具體稅收的爭論，而是對稅費體制,、房地產(chǎn)市場,、公共財政的根本爭議�,！�
中國政法大學(xué)財稅金融法研究所教授施正文告訴《經(jīng)濟參考報》記者,，土地增值稅政策1994年便設(shè)立，多年過后,，政策本身便顯現(xiàn)出了一定漏洞,。他認(rèn)為，征稅者給自己設(shè)定權(quán)限,，是否清算,，什么條件下清算，是否要求清算等都由稅務(wù)局任意決定,，裁量權(quán)過大,。因此，土地增值稅的征管是否合理也應(yīng)提上議程,。
施正文表示,，土地增值稅應(yīng)在整體稅收結(jié)構(gòu)的布局規(guī)劃上來考慮，它涉及政策調(diào)整和稅種存廢,。在房地產(chǎn)稅費綜合改革的框架內(nèi),，應(yīng)該與土地出讓金、房地產(chǎn)稅等改革結(jié)合起來,，使房地產(chǎn)稅收成為支撐經(jīng)濟健康發(fā)展的重要支柱,。
中央財經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所所長賈紹華也表示不主張單兵突進的方法。他認(rèn)為,，稅收是嚴(yán)肅的,，這需要通過依法治稅和以地控稅來解決。解決土地增值稅的問題應(yīng)做好頂層設(shè)計,，與房地產(chǎn)稅立法有機結(jié)合,，與建立地方稅體系有機結(jié)合。
“我的觀點是‘先上馬，快練步,，逐步展開’,，堅持以地控稅為原則，對土地增值稅進行深度整改,�,！辟Z紹華說，房地產(chǎn)項目一個接一個,，清繳的戰(zhàn)線拉的長,、環(huán)節(jié)多，再加上地方有意把土地增值稅作為稅收收入的調(diào)節(jié)閥,，財政吃緊的時候抓的緊,，任務(wù)完成后征收又不是很積極，最終,，土地增值稅的征收不是剛性而是彈性,。
中國財稅法學(xué)研究會副會長劉佐表示，可以將土地增值稅特定的調(diào)節(jié)功能轉(zhuǎn)由企業(yè)所得稅和個人所得稅承擔(dān),。
劉佐說,，我國1994年開征土地增值稅的初衷，是適當(dāng)調(diào)節(jié)房地產(chǎn)交易中的過高利潤,。但是,，從計稅方法來看，土地增值稅實際上是一種所得稅,，與企業(yè)所得稅,、個人所得稅有重復(fù)征收之嫌。我國在完善房地產(chǎn)稅收制度時,，應(yīng)該認(rèn)真考慮相關(guān)稅種的銜接問題,，該整合的整合，該簡并的簡并,。