1月3日，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》,，規(guī)定旨在改進(jìn)上市公司內(nèi)控評(píng)價(jià)信息披露質(zhì)量,，是分類、分步推進(jìn)資本市場(chǎng)貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要舉措,。
根據(jù)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財(cái)辦會(huì)[2012]30號(hào)）的規(guī)定,，在發(fā)布2013年年報(bào)時(shí)，需要披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行,。其他自愿在年報(bào)中披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息的上市公司參照?qǐng)?zhí)行,。
證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人張曉軍表示，上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息披露存在一定問(wèn)題,，包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容與格式不統(tǒng)一,內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和分類標(biāo)準(zhǔn)制定不恰當(dāng),、披露不充分，缺陷認(rèn)定主觀性強(qiáng),、隨意性大,，評(píng)價(jià)結(jié)論不客觀等。
此次規(guī)定明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的構(gòu)成要素，并針對(duì)核心構(gòu)成要素,，如重要聲明,、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作情況,、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項(xiàng)說(shuō)明等,，逐一說(shuō)明了需要披露的主要內(nèi)容及相關(guān)要求。對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論,，規(guī)定要求披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論,，并披露是否發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)工作情況,，規(guī)定要求區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,，分別披露重大、重要缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),、缺陷認(rèn)定及整改情況,。
此外，為統(tǒng)一上市公司內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容與格式,，規(guī)定還附錄了“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告參考格式”,，為上市公司實(shí)務(wù)操作提供指引。
規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施,，實(shí)施后,，上市公司將不再執(zhí)行《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)的通知》（財(cái)會(huì)[2012]3號(hào))和《關(guān)于印發(fā)上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答2011年第1期的通知》（會(huì)計(jì)部函[2011]174號(hào)）中關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容與格式的要求。