在上期文章中，《紅周刊》記者發(fā)現(xiàn),，大連熱電不僅審計報告數(shù)據(jù)出現(xiàn)矛盾,，與大股東更是存在諸多關聯(lián)交易(詳見《紅周刊》上期“大連熱電：重組背后還有貓膩”)。隨著記者的調(diào)查,，大連熱電涉嫌財務造假,、大股東占用上市公司資金等情況也隨之浮出水面。
應收款項相差巨大
根據(jù)大連熱電2012年年報顯示,，2012年,，熱電集團應付大連熱電賬款10647.19萬元,，應付票據(jù)8500.00萬元。由于商業(yè)承兌匯票付款期限最長不超過6個月,，所以熱電集團2012年應付大連熱電款項即為應付賬款與應付票據(jù)之和19147.19萬元,。大連熱電2012年報還顯示，2012年,，其控股股東大連熱電集團作為大連熱電第二大客戶，發(fā)生營業(yè)收入13547.87萬元,，占大連熱電2012年營業(yè)收入的20.21%,，兩者相差金額5599.32萬元。
在會計科目中,，應收票據(jù),、應收賬款均為經(jīng)營性應收科目，其中,，應收賬款的天然特性,，使得該科目成為財務造假、虛增利潤的重災區(qū),。應收賬款指賬戶核算企業(yè)因銷售商品,、材料、提供勞務等,，應向購貨單位收取的款項,，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款的產(chǎn)生意味著企業(yè)主營業(yè)務收入并沒有形成現(xiàn)金流入,，只是企業(yè)的收款權利,。在應收賬款被收回之前，企業(yè)所謂的實現(xiàn)利潤,，只是賬面利潤,，而不是現(xiàn)實利潤。由于這一特性,，應收賬款常常成為不法企業(yè)操縱利潤的工具,。
如果一家公司的應收賬款出現(xiàn)異常，那么這家公司的財務就應該值得投資者注意,。大連熱電對熱電集團的應收款項較營業(yè)收入多出5599.32萬元,，其背后潛藏著怎樣的原因?公司又該如何解釋涉嫌虛增利潤的嫌疑呢?
熱電集團違規(guī)占用資金多年
在每一次大連熱電異常的財務表現(xiàn)身后，總會出現(xiàn)其控股股東熱電集團的身影,，不管是應收票據(jù),、應收賬款異常，還是占用上市公司資金,，侵占上市公司中小股東利益,。
證監(jiān)會曾經(jīng)明文規(guī)定,，上市公司應規(guī)范關聯(lián)方資金往來，明確關聯(lián)方經(jīng)營性資金往來的結算期限,，防止控股股東及其他關聯(lián)方通過違規(guī)資金占用侵占上市公司利益,。禁止以“期間占用、期末償還”或“小金額,、多批次”等占用形式規(guī)避內(nèi)部決策程序的行為,。
2012年年報顯示，報告期內(nèi),，大連熱電向熱電集團無償提供資金6806.33萬元,，熱電集團期末原數(shù)歸還，但是并未向大連熱電支付分毫利息,。
這種行為就是證監(jiān)會明令禁止的“期間占用,、期末償還”的資金占用形式，但是,，大連熱電控股股東不僅公然違反該規(guī)定,，而且這項違規(guī)行為還持續(xù)了多年，自2006年至2013年上半年,，熱電集團及其子公司累計占用大連熱電資金數(shù)額高達11.02億元(表3),。
長期以來，熱電集團通過各種形式占用大連熱電資源情況嚴重,。僅在2012年,，熱電集團就發(fā)生了多起資金占用，例如,，熱電集團未按合同規(guī)定支付關聯(lián)交易款項形成占用資金6504.20萬元;熱電集團與大連熱電一同采購煤炭形成非經(jīng)營性占用,，變相占用大連熱電資金3354萬元;大連熱電為集團部分人員發(fā)放工資共計228.55萬元等情況。
今年10月26日,，大連證監(jiān)局就大股東占用問題還曾經(jīng)發(fā)文對其譴責,，對此，有投資者表示,，“雖然大連熱電是國有控股上市公司,，但說起來終究是上市公司，要遵守上市公司的規(guī)則,，保障廣大股東權益,，如果一直實行國有企業(yè)那一套，人員,、考核,、資金甚至經(jīng)營都受熱電集團控制的話，又何必上市,，成為公眾公司呢?”