在上期文章中,，《紅周刊》記者發(fā)現(xiàn),，大連熱電不僅審計報告數(shù)據(jù)出現(xiàn)矛盾,，與大股東更是存在諸多關(guān)聯(lián)交易(詳見《紅周刊》上期“大連熱電：重組背后還有貓膩”),。隨著記者的調(diào)查，大連熱電涉嫌財務(wù)造假,、大股東占用上市公司資金等情況也隨之浮出水面,。
應(yīng)收款項相差巨大
根據(jù)大連熱電2012年年報顯示，2012年,，熱電集團(tuán)應(yīng)付大連熱電賬款10647.19萬元,，應(yīng)付票據(jù)8500.00萬元。由于商業(yè)承兌匯票付款期限最長不超過6個月,，所以熱電集團(tuán)2012年應(yīng)付大連熱電款項即為應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)之和19147.19萬元。大連熱電2012年報還顯示,，2012年,，其控股股東大連熱電集團(tuán)作為大連熱電第二大客戶,，發(fā)生營業(yè)收入13547.87萬元，占大連熱電2012年營業(yè)收入的20.21%,，兩者相差金額5599.32萬元,。
在會計科目中，應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款均為經(jīng)營性應(yīng)收科目,，其中，應(yīng)收賬款的天然特性,，使得該科目成為財務(wù)造假,、虛增利潤的重災(zāi)區(qū)。應(yīng)收賬款指賬戶核算企業(yè)因銷售商品,、材料,、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項,，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票,。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生意味著企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入并沒有形成現(xiàn)金流入，只是企業(yè)的收款權(quán)利,。在應(yīng)收賬款被收回之前,，企業(yè)所謂的實現(xiàn)利潤，只是賬面利潤,，而不是現(xiàn)實利潤,。由于這一特性，應(yīng)收賬款常常成為不法企業(yè)操縱利潤的工具,。
如果一家公司的應(yīng)收賬款出現(xiàn)異常,，那么這家公司的財務(wù)就應(yīng)該值得投資者注意。大連熱電對熱電集團(tuán)的應(yīng)收款項較營業(yè)收入多出5599.32萬元,，其背后潛藏著怎樣的原因?公司又該如何解釋涉嫌虛增利潤的嫌疑呢?
熱電集團(tuán)違規(guī)占用資金多年
在每一次大連熱電異常的財務(wù)表現(xiàn)身后,，總會出現(xiàn)其控股股東熱電集團(tuán)的身影，不管是應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款異常,，還是占用上市公司資金，侵占上市公司中小股東利益,。
證監(jiān)會曾經(jīng)明文規(guī)定,，上市公司應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)方資金往來，明確關(guān)聯(lián)方經(jīng)營性資金往來的結(jié)算期限,，防止控股股東及其他關(guān)聯(lián)方通過違規(guī)資金占用侵占上市公司利益,。禁止以“期間占用、期末償還”或“小金額、多批次”等占用形式規(guī)避內(nèi)部決策程序的行為,。
2012年年報顯示,，報告期內(nèi)，大連熱電向熱電集團(tuán)無償提供資金6806.33萬元,，熱電集團(tuán)期末原數(shù)歸還,，但是并未向大連熱電支付分毫利息。
這種行為就是證監(jiān)會明令禁止的“期間占用,、期末償還”的資金占用形式,，但是，大連熱電控股股東不僅公然違反該規(guī)定,，而且這項違規(guī)行為還持續(xù)了多年,，自2006年至2013年上半年，熱電集團(tuán)及其子公司累計占用大連熱電資金數(shù)額高達(dá)11.02億元(表3),。
長期以來,，熱電集團(tuán)通過各種形式占用大連熱電資源情況嚴(yán)重。僅在2012年,，熱電集團(tuán)就發(fā)生了多起資金占用,，例如，熱電集團(tuán)未按合同規(guī)定支付關(guān)聯(lián)交易款項形成占用資金6504.20萬元;熱電集團(tuán)與大連熱電一同采購煤炭形成非經(jīng)營性占用,，變相占用大連熱電資金3354萬元;大連熱電為集團(tuán)部分人員發(fā)放工資共計228.55萬元等情況,。
今年10月26日，大連證監(jiān)局就大股東占用問題還曾經(jīng)發(fā)文對其譴責(zé),，對此,，有投資者表示，“雖然大連熱電是國有控股上市公司,，但說起來終究是上市公司,，要遵守上市公司的規(guī)則，保障廣大股東權(quán)益,，如果一直實行國有企業(yè)那一套,，人員、考核,、資金甚至經(jīng)營都受熱電集團(tuán)控制的話,，又何必上市，成為公眾公司呢?”