自8月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)推廣至今，已逾百日,�,！督�(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者在東、中,、西部多個(gè)省市走訪發(fā)現(xiàn),，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在各地平穩(wěn)推進(jìn)、銜接有序,，減稅負(fù),、穩(wěn)增長(zhǎng)、促轉(zhuǎn)型效應(yīng)明顯,。但與此同時(shí),，物流行業(yè)稅負(fù)增加、虛開發(fā)票現(xiàn)象升溫,、央地財(cái)稅分配三大隱憂加劇了稅制轉(zhuǎn)換“陣痛”,，制約了改革紅利的進(jìn)一步釋放。專家建議,，既要盡快提升服務(wù)保證稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)有序,，又要不斷加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)，優(yōu)化完善央地財(cái)稅關(guān)系,。
交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加引擔(dān)憂
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者在山東,、內(nèi)蒙古、安徽等省調(diào)研發(fā)現(xiàn),，“營(yíng)改增”試點(diǎn)平穩(wěn)推進(jìn),，有效減輕了企業(yè)稅負(fù)，尤其對(duì)激發(fā)服務(wù)業(yè)活力,、促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)成效突出,。以安徽為例，自去年１０月１日進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái),，共為企業(yè)減稅３３．７億元,。其中，直接為企業(yè)減稅８．７７億元,，下游企業(yè)抵扣及為外省開票抵扣共２４．９３億元,，結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)明顯。
但與此同時(shí),，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人普遍反映稅負(fù)增加過(guò)大,。截至今年上半年，安徽省共有９１０戶交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)增加,，占交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的３７％稅負(fù)有所增加,，其中過(guò)半企業(yè)月增加稅負(fù)超過(guò)１萬(wàn)元。內(nèi)蒙古國(guó)稅局年初對(duì)８０００戶登記的“營(yíng)改增”納稅人評(píng)估發(fā)現(xiàn),，改征后的一般納稅人樣本中,，稅負(fù)增加的有近７００戶，絕大部分是交通運(yùn)輸行業(yè),，據(jù)測(cè)算,，這些納稅人總體稅收將增長(zhǎng)８６％。
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪發(fā)現(xiàn),，造成交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)明顯增加有兩大原因：一是從原來(lái)征收３％的營(yíng)業(yè)稅變成征收１１％的增值稅,，稅率上調(diào)幅度較大，而交通運(yùn)輸業(yè)缺乏抵扣項(xiàng),，尤其是陸路運(yùn)輸業(yè)受沖擊較大,。
安徽迅捷物流有限責(zé)任公司主要業(yè)務(wù)有倉(cāng)儲(chǔ)、配送,、裝卸搬運(yùn),、普貨運(yùn)輸、物業(yè)管理等服務(wù),。公司規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)人徐琳說(shuō)：“公司的利潤(rùn)５％還不到,，純運(yùn)輸?shù)墓烙?jì)只有３％，‘營(yíng)改增’后稅負(fù)增加得厲害,，公司采取統(tǒng)一購(gòu)買油卡的辦法取得增值稅發(fā)票,，但占據(jù)成本三分之一的路橋費(fèi)卻無(wú)法開具增值稅發(fā)票。即使統(tǒng)一購(gòu)買油卡可以獲取增值稅發(fā)票,，但如果單個(gè)駕駛員到加油站加油,，是不會(huì)給你開增值稅票的�,！必�(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的跟蹤調(diào)查報(bào)告顯示,，迅捷公司今年１－７月份稅負(fù)增加１００余萬(wàn)元，稅負(fù)增加率近２００％,。
第二,，我國(guó)交通運(yùn)輸行業(yè)現(xiàn)行的運(yùn)營(yíng)管理模式，也導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重,。
山東立晨物流股份有限公司是知名的第三方物流企業(yè),，公司自有車輛近百輛，可以調(diào)用社會(huì)運(yùn)輸車輛２０００余輛,，形成了覆蓋全國(guó)２３個(gè)省份的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò),。公司副總經(jīng)理束慶君告訴記者，運(yùn)輸主要以社會(huì)運(yùn)輸資源整合為主,，社會(huì)車輛提供的發(fā)票不能抵扣,；公司運(yùn)輸以長(zhǎng)途大宗貨物為主,，在遠(yuǎn)程偏遠(yuǎn)地區(qū)加油、修理等難以獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,；運(yùn)輸社會(huì)車輛多年來(lái)形成的散亂現(xiàn)狀,，使社會(huì)車輛在納入增值稅抵扣鏈條上的意識(shí)還不夠，對(duì)規(guī)范管理還不夠適應(yīng),�,！叭缌⒊渴堑诙锪髟圏c(diǎn)企業(yè)，原運(yùn)輸收入,、倉(cāng)儲(chǔ)收入是按照公司取得的運(yùn)輸總收入減去委托社會(huì)運(yùn)輸部分后的余額來(lái)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,。如今按全額征收增值稅，運(yùn)輸業(yè)務(wù)總體稅負(fù)增加約３個(gè)百分點(diǎn),�,！�
虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)象升溫
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者在基層采訪了解到，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)程中,，出現(xiàn)了虛開增值稅發(fā)票,、套取國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼等違法違規(guī)行為，需引起財(cái)稅部門重視,。
今年７月,，上海警方破獲了近年來(lái)涉案金額最大、涉及地區(qū)最廣的虛開增值稅發(fā)票案,。犯罪嫌疑人范某等２０余人,，通過(guò)注冊(cè)和購(gòu)買“空殼”公司的手法，利用上海７０余家企業(yè)為全國(guó)２８?jìng)�(gè)省市的５９００余家企業(yè)虛開增值稅發(fā)票,，涉案金額逾４４億元,。另?yè)?jù)安徽警方查獲，李某冒用他人身份證在安徽省鳳陽(yáng)縣注冊(cè)空殼公司,，假借辦業(yè)務(wù)虛開增值稅發(fā)票以騙取出口退稅,、抵扣稅款，該案件涉及滁州市的鳳陽(yáng),、全椒,、來(lái)安、天長(zhǎng)等縣市和阜陽(yáng)市的太和縣,、界首市等多地,，涉案價(jià)稅合計(jì)近３０００萬(wàn)元。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在山東調(diào)研時(shí)指出,，營(yíng)改增試點(diǎn)開展以來(lái),，個(gè)別企業(yè)虛開發(fā)票等騙稅現(xiàn)象有所抬頭，亟待從加強(qiáng)納稅評(píng)估,、強(qiáng)化稅源監(jiān)控,、加大稽查力度等方面,，做好試點(diǎn)后的風(fēng)險(xiǎn)防范，防止試點(diǎn)中通過(guò)虛開發(fā)票,、空轉(zhuǎn)等方式虛增稅收收入的行為,。
“與貨物領(lǐng)域相比，服務(wù)的無(wú)形性和業(yè)態(tài)的多樣性,，使得服務(wù)行業(yè)的管理面臨更加復(fù)雜的形勢(shì),，尤其在稅收優(yōu)惠和跨境服務(wù)退免稅等方面,，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管提出更高要求,。”王軍說(shuō),。
另一方面,，由于在國(guó)家稅收政策調(diào)整過(guò)渡期間對(duì)“增稅”企業(yè)有一定的財(cái)政扶持，一些企業(yè)利用增值稅發(fā)票抵扣的有效期限,，故意推遲進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,，從而達(dá)到少繳增值稅的目的。安徽省稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn),，去年年底,，一些企業(yè)將增值稅發(fā)票預(yù)留，制造稅負(fù)上升的假象,，先套取國(guó)家過(guò)渡性扶持資金,，然后在下一年交稅期限里，再把增值稅發(fā)票用來(lái)抵扣稅款,。
對(duì)此,，合肥市出臺(tái)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡期財(cái)政扶持政策的補(bǔ)充通知》，重新界定“按年結(jié)算”的概念,，對(duì)不足一個(gè)完整納稅年度的,，要求與下一個(gè)完整的納稅年度合并為一個(gè)財(cái)政扶持資金結(jié)算周期，試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額則實(shí)行按單個(gè)財(cái)政扶持資金結(jié)算周期累計(jì)核算,，以遏制“騙補(bǔ)”現(xiàn)象,。
國(guó)地稅分工,、央地財(cái)稅分配面臨新挑戰(zhàn)
隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)深度推進(jìn),，國(guó)稅與地稅角色分工銜接、中央與地方分稅體系的重新梳理,，緊迫性也變得日益突出,。
據(jù)安徽省“營(yíng)改增”試點(diǎn)辦公室相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,，國(guó)稅部門工作量增加,，尤其是前期納稅人信息移交與確認(rèn)工作,，少數(shù)地區(qū)由于工作人員業(yè)務(wù)不熟，人手不足出現(xiàn)信息對(duì)接渠道不暢通的情況,。對(duì)此安徽省嘗試實(shí)行 “包保責(zé)任制”,，安排稅務(wù)干部對(duì)試點(diǎn)一般納稅人進(jìn)行個(gè)性化輔導(dǎo)，實(shí)行“人盯人,、一對(duì)一”服務(wù),，幫助其做好財(cái)務(wù)核算銜接，確保其開得出票,、算得清賬,、繳得了稅，同時(shí)起到帶動(dòng)小規(guī)模納稅人的作用,。目前,，隨著信息移交工作完成，國(guó)稅部門的日常納稅工作量雖然有所增加,，但征收工作主要依靠軟件系統(tǒng),，逐漸走上軌道，并不會(huì)有太大問(wèn)題,。
山東省稅務(wù)學(xué)會(huì)常務(wù)理事,、山東財(cái)經(jīng)大學(xué)教授潘明星表示，隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)不斷深化,，地稅局的業(yè)務(wù)必然面臨重構(gòu)的要求,，全國(guó)５０多萬(wàn)地稅干部，何去何從是個(gè)大問(wèn)題,。一是可以參考上海做法,，國(guó)稅地稅合一，兩塊牌子一套班子,；二是依然保留兩個(gè)機(jī)構(gòu),，同時(shí)把地方政府部門所有的行政性收費(fèi)交給地稅局來(lái)管，包括交通,、計(jì)生,、社保等，既能壓縮原有機(jī)構(gòu)和人員成本,，又有助推動(dòng)行政收費(fèi)健全,、透明。
另一方面,，“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅體制形成挑戰(zhàn),，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅作為地方稅種１００％是地方收入，增值稅按照７５：２５由中央和地方共享,。雖然作為過(guò)渡期政策安排,，試點(diǎn)期間原屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入,，改征增值稅后收入仍歸試點(diǎn)地區(qū)。但不管是專家還是地方政府,，都認(rèn)為這不是長(zhǎng)久之計(jì),，要打消基層干部的顧慮，必須重新理順中央和地方財(cái)稅體系,。
基層認(rèn)為,，隨著十八屆三中全會(huì)的召開，財(cái)稅體制改革問(wèn)題難以回避,，地方財(cái)稅體系重構(gòu)已經(jīng)成趨勢(shì),。但在這種趨勢(shì)下，還有諸多關(guān)系亟待理順,，財(cái)政體制改革可以借助“營(yíng)改增”的積極效應(yīng),，推動(dòng)稅制優(yōu)化,，通過(guò)“營(yíng)改增”降低間接稅的規(guī)模,，以便為財(cái)產(chǎn)稅的征收騰出空間。而地方財(cái)政也要改變完全依賴中央財(cái)政的現(xiàn)狀,，創(chuàng)新建立一些獨(dú)立的稅種來(lái)增強(qiáng)地方財(cái)政的自主能力等,。
加快抵扣鏈條全覆蓋 加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)
專家認(rèn)為，要進(jìn)一步深化“營(yíng)改增”改革,，需要長(zhǎng)短結(jié)合,，短期內(nèi)通過(guò)提升服務(wù)、加強(qiáng)培訓(xùn)減少稅制轉(zhuǎn)換“陣痛”,，長(zhǎng)期看需要改善央地財(cái)稅關(guān)系,，加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)。
首先是增值稅抵扣鏈條亟待全覆蓋,，切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù),。基層財(cái)稅干部認(rèn)為,，增值稅具有“環(huán)環(huán)相扣,、增值征稅”的特點(diǎn)，這決定了“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍越廣,、行業(yè)越全,，減稅負(fù)、調(diào)結(jié)構(gòu)的效果越好,。目前試點(diǎn)行業(yè)的局限性,，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，我國(guó)應(yīng)盡快研究方案,，將“營(yíng)改增”拓展到建筑安裝,、通信,、路橋、物業(yè)出租等領(lǐng)域,。
中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)程必定認(rèn)為,，“營(yíng)改增”是結(jié)構(gòu)性減稅的方向，但不同行業(yè)有其特殊性,，試點(diǎn)改革是一個(gè)不斷試錯(cuò),、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、完善政策的過(guò)程,，對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加等基層普遍反映的問(wèn)題,，相關(guān)部門必須給予重視，多為企業(yè)做“減法”,，逐步建立更加完善的配套制度,。
其次是亟待加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)�,；鶎痈刹繐�(dān)憂,，目前中央和地方本來(lái)就存在財(cái)權(quán)事權(quán)不對(duì)等的問(wèn)題，未來(lái)營(yíng)業(yè)稅全部轉(zhuǎn)化為增值稅,，地方財(cái)政收入增速將進(jìn)一步放緩,。如營(yíng)業(yè)稅作為地方主體稅種在安徽省稅收收入中約占３５％左右，形成地方新的主體稅種,、重構(gòu)地方稅體系迫在眉睫,。
程必定說(shuō)：“自１９９４年分稅制改革后，地方稅收來(lái)源逐漸減少,，土地財(cái)政愈演愈烈,。未來(lái)如果在全國(guó)范圍全行業(yè)內(nèi)推廣‘營(yíng)改增’，不會(huì)允許把改征后的收入全部劃歸成地方收入,，但應(yīng)對(duì)這部分收入進(jìn)行適當(dāng)?shù)钠胶夥峙�,。”山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任李齊云建議,，地方主體稅種應(yīng)為財(cái)產(chǎn)稅,，下階段應(yīng)大力發(fā)展房產(chǎn)稅，它具有較好的穩(wěn)定性,，將有力補(bǔ)充地稅空白,。
再次，加強(qiáng)監(jiān)管,，提升服務(wù),，減少企業(yè)“陣痛”。程必定指出，針對(duì)試點(diǎn)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行梳理排查,，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施,。監(jiān)控過(guò)渡性財(cái)政扶持政策執(zhí)行情況，既要充分發(fā)揮其穩(wěn)定預(yù)期,、平穩(wěn)過(guò)渡的積極作用,，又要避免企業(yè)因此而產(chǎn)生政策依賴、不愿調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式甚至騙取財(cái)政補(bǔ)貼,。建立定期清算機(jī)制,，對(duì)在一定周期內(nèi)，納稅人總體稅負(fù)沒(méi)有增加的,，對(duì)以前按月返還的財(cái)政補(bǔ)貼予以追繳,；對(duì)能取得或應(yīng)取得扣稅憑證進(jìn)行抵扣而故意不取得造成實(shí)際稅負(fù)升高的，不予補(bǔ)貼,。
內(nèi)蒙古國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處的岳宏偉科長(zhǎng)建議,，加大對(duì)稅務(wù)部門、“營(yíng)改增”納稅人的培訓(xùn)力度,，使其盡快熟悉納稅程序和稅控系統(tǒng)使用技術(shù),，提高工作效率。隨著試點(diǎn)的啟動(dòng)和深入,，在納稅人范圍劃分,、發(fā)票管理,、差額征稅,，以及過(guò)渡性政策設(shè)定等諸多方面，相關(guān)政策要不斷地優(yōu)化,、完善,。