今年8月1日起，“營改增”試點(diǎn)開始在全國推開,，至今已經(jīng)兩個(gè)多月了,。總體看,，“營改增”試點(diǎn)工作平穩(wěn)有序,，政策效應(yīng)顯現(xiàn)，但是試點(diǎn)也面臨著交通運(yùn)輸和物流行業(yè)稅負(fù)增加,、國稅部門工作量明顯增加等多種因素的制約,，試點(diǎn)政策及配套措施仍需要進(jìn)一步完善。
減稅效應(yīng)明顯,，釋放服務(wù)業(yè)發(fā)展活力
內(nèi)蒙古,、山東、安徽等省區(qū)稅務(wù)部門的繳稅情況顯示,，“營改增”試點(diǎn)政策,，減輕了企業(yè)的總體稅負(fù)水平，尤其對激發(fā)服務(wù)業(yè)活力,、促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長成效明顯,。
內(nèi)蒙古等新納入“營改增試點(diǎn)”的地區(qū)，從今年8月1日起啟動(dòng)試點(diǎn),，9月1日開始首次納稅申報(bào),，至今已經(jīng)進(jìn)行了兩次納稅申報(bào),，總體平穩(wěn)有序,。據(jù)內(nèi)蒙古國稅局貨物和勞務(wù)稅處的岳宏偉介紹，內(nèi)蒙古納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共為2.5萬戶,，目前絕大部分納稅人已經(jīng)辦理了“營改增”納稅手續(xù),。
山東等省份的試點(diǎn)工作也進(jìn)展順利。山東神戎電子股份有限公司是一家產(chǎn)銷光學(xué)和信息技術(shù)產(chǎn)品的高新技術(shù)企業(yè),，實(shí)施“營改增”試點(diǎn)后,，這家企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi),、展會(huì)費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等開支都能拿到增值稅發(fā)票,，通過抵扣,，企業(yè)每年可少交10多萬元的稅款，減負(fù)比例可以達(dá)到10%左右,。山東省稅務(wù)部門測算,，全省符合“營改增”試點(diǎn)條件的納稅人數(shù)量為10.34萬戶(不包括青島市)，試點(diǎn)實(shí)施或,，這些納稅人每年可減輕稅負(fù)126億元,，地方財(cái)政減收60億元。
早前開始“營改增”試點(diǎn)的省份,，政策效應(yīng)也繼續(xù)顯現(xiàn),。2012年10月1日起，安徽省就啟動(dòng)了“營改增”試點(diǎn),，截止到今年8月底,，安徽省已經(jīng)有“營改增”試點(diǎn)納稅人60137戶，與試點(diǎn)之初的31147戶相比,，增加了93.07%,。試點(diǎn)以來，安徽省已經(jīng)累計(jì)減稅31.17億元,，其中為一般納稅人,、小規(guī)模納稅人分別直接減輕稅負(fù)5.25億元和2.27億元；省內(nèi)外試點(diǎn)納稅人通過開可抵扣增值稅發(fā)票,，為省內(nèi)的原增值稅納稅人增加抵扣23.25億元,，試點(diǎn)增加該省企業(yè)出口免抵退0.01億元、出口免稅0.39億元,。
除了降低了納稅人的總體稅負(fù),，“營改增”政策對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的拉動(dòng)效應(yīng)也很可觀。比如去年1月上海市率先啟動(dòng)“營改增”試點(diǎn)后,，當(dāng)年三產(chǎn)的增速就達(dá)到10.6%,，三產(chǎn)增加值占上海市地區(qū)生產(chǎn)總值的比重提高2個(gè)百分點(diǎn)，首次超過60%,。據(jù)測算,，去年“營改增”因素拉動(dòng)上海經(jīng)濟(jì)增長0.6個(gè)百分點(diǎn)左右。
試點(diǎn)之前,，安徽省服務(wù)業(yè)增加值僅占地方生產(chǎn)總值的32%左右,，低于全國平均水平，人均服務(wù)業(yè)增加值僅相當(dāng)于全國平均水平的62%,�,！盃I改增”試點(diǎn)后,，服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸和約束被打破，與試點(diǎn)之初相比,，文化創(chuàng)意,、信息技術(shù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)數(shù)量增加了1倍以上，成為地方新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn),。
交通運(yùn)輸和物流企業(yè)稅負(fù)增加引擔(dān)憂
“營改增”試點(diǎn)以來,，交通運(yùn)輸業(yè)和物流行業(yè)的納稅人普遍反映稅負(fù)明顯增加。比如僅今年上半年,，安徽省有910戶交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)增加,，占交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的37%，其中超過50%的企業(yè)月增加稅負(fù)超過1萬元,。
今年初,，內(nèi)蒙古國稅局對8000戶登記的“營改增”納稅人評估發(fā)現(xiàn)，改征后的一般納稅人樣本中,，稅負(fù)增加的有近700戶,，絕大部分是交通運(yùn)輸和物流企業(yè)。據(jù)測算,，這些納稅人的總體稅收將增長86%,。
相關(guān)企業(yè)的負(fù)責(zé)人分析說，造成交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)明顯增加有兩大原因：
第一,，從原來征收3%的營業(yè)稅變成征收11%的增值稅,，稅率上調(diào)幅度較大，而交通運(yùn)輸業(yè)缺乏抵扣項(xiàng),，尤其是陸路運(yùn)輸業(yè)受沖擊較大,。
安徽迅捷物流有限責(zé)任公司規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)人徐琳說：“公司的利潤率還不到5%，純運(yùn)輸利潤估計(jì)只有3%,，'營改增’后稅負(fù)增加得厲害,，公司采取統(tǒng)一購買油卡的辦法取得增值稅發(fā)票，但占據(jù)成本三分之一的路橋費(fèi)卻無法開具增值稅發(fā)票,。即使統(tǒng)一購買油卡可以獲取增值稅發(fā)票,，但如果單個(gè)駕駛員到加油站加油，是不會(huì)給你開增值稅票的,�,！必�(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦對試點(diǎn)企業(yè)的跟蹤調(diào)查報(bào)告顯示，迅捷公司今年以來的稅負(fù)增加率近200%,。
第二,，我國交通運(yùn)輸行業(yè)現(xiàn)行的運(yùn)營管理模式,，也導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重,。
山東立晨物流股份有限公司是知名的第三方物流企業(yè),，原運(yùn)輸收入、倉儲(chǔ)收入是按照公司取得的運(yùn)輸總收入減去委托社會(huì)運(yùn)輸部分后的余額來計(jì)算營業(yè)稅,。如今按全額征收增值稅,，運(yùn)輸業(yè)務(wù)總體稅負(fù)增加約3個(gè)百分點(diǎn)。公司副總經(jīng)理束慶君說,，運(yùn)輸主要以社會(huì)運(yùn)輸資源整合為主,，社會(huì)車輛提供的發(fā)票不能抵扣；公司運(yùn)輸以長途大宗貨物為主,，在遠(yuǎn)程偏遠(yuǎn)地區(qū)加油,、修理等難以獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票；運(yùn)輸社會(huì)車輛多年來形成的散亂現(xiàn)狀,，使社會(huì)車輛在納入增值稅抵扣鏈條上的意識還不夠,，對規(guī)范管理還不夠適應(yīng)。
岳宏偉說,，除了運(yùn)輸企業(yè),，未來建筑安裝、交通工程設(shè)備租賃等行業(yè)納入試點(diǎn)后,，也將面臨類似的問題,，需要重視。
試點(diǎn)政策執(zhí)行帶來多種問題
“營改增”稅制轉(zhuǎn)換,，也意味著企業(yè)財(cái)務(wù)和稅管部門在業(yè)務(wù)管理,、工作方式上的轉(zhuǎn)型，由于現(xiàn)有政策還不完善,，工作人員經(jīng)驗(yàn)不足,，管理難度明顯增加。
第一,，與試點(diǎn)前相比,，稅務(wù)部門的工作量大幅增加。
岳宏偉分析說,，工作量增加主要有幾點(diǎn)表現(xiàn)：
一是小規(guī)模納稅人數(shù)量多,，納稅比例小，占用稅務(wù)部門很大精力,。比如內(nèi)蒙古納入試點(diǎn)的2.5萬戶納稅人看,，一般納稅人只有1500多戶，納稅額卻占試點(diǎn)企業(yè)總納稅額的近95%,，其他小規(guī)模納稅人數(shù)量很多,，但是納稅額只占5%左右，但是占用的稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作精力多。
二是稅務(wù)管理面臨挑戰(zhàn),。增值稅的管理要求,，地稅大多沒有，比如開發(fā)票,，要上稅控系統(tǒng),，每筆發(fā)票都必須規(guī)范。過去企業(yè)的支出,，接收了發(fā)票即可,。在增值稅機(jī)制下，接收的發(fā)票還必須通過認(rèn)證,，經(jīng)過蓋“認(rèn)證有效”的章,，才能走賬。為此,，“營改增”后,，開發(fā)票復(fù)雜了，接收發(fā)票也復(fù)雜了,。
三是技術(shù)難度大,。稅控系統(tǒng)在操作上有技術(shù)要求，以國稅系統(tǒng)的工作人員為例,，能熟練操作的人也就10%左右,，納稅人能有多少會(huì)熟練操作的?而在操作中，一旦失誤,，已開出的發(fā)票如何作廢,，怎么重新開票，都有復(fù)雜的程序,，難度很大,，相關(guān)工作人員面臨一定的工作壓力。
第二,，企業(yè)的工作量大為增加,。
一些企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，增值稅賬目遠(yuǎn)較營業(yè)稅復(fù)雜,，過去只要基于營業(yè)額按3%的稅率一乘就行,，試點(diǎn)后，收入賬,、成本賬都要涉及,，收入還要進(jìn)一步拆解為不含稅收入和銷項(xiàng)稅，購進(jìn)要拆解為不含稅成本和進(jìn)項(xiàng)稅,，做賬的工作量大增,。
此外,，企業(yè)每月除了開專用增值稅發(fā)票外，還要把稅控系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳給國稅局,，否則下個(gè)月軟件就自動(dòng)鎖死了,；申報(bào)納稅時(shí)，從原來填一份主表,，變成“一個(gè)主表、五個(gè)輔助表格”,，申報(bào)程序也較復(fù)雜,；過去企業(yè)的支出，接收發(fā)票即可,，在增值稅機(jī)制下,，接收的發(fā)票必須蓋“認(rèn)證有效”的章，才能走賬,。
第三,，不少企業(yè)對試點(diǎn)具體執(zhí)行事項(xiàng)缺少清晰界定。
山東一些基層稅務(wù)人員表示,，由于“營改增”試點(diǎn)時(shí)間不長,，且行業(yè)范圍有限，不少公司對其業(yè)務(wù)是否應(yīng)列入試點(diǎn)范圍沒有清晰的認(rèn)識,，許多業(yè)務(wù)還處在“模棱兩可”狀態(tài),，有待試點(diǎn)范圍繼續(xù)擴(kuò)大予以改善。如,，不少運(yùn)輸企業(yè)對“掛靠車輛”是否能進(jìn)入營改增的相關(guān)抵扣程序不太清楚,，而執(zhí)行中對“緊密型”可列入試點(diǎn)，而“松散型”則不能進(jìn)行相關(guān)抵扣,，相關(guān)界線不明確,。
完善政策措施，推動(dòng)“營改增”試點(diǎn)深化
“營改增”試點(diǎn)是一項(xiàng)全新的稅制改革工作,，隨著試點(diǎn)的深入,，相關(guān)政策需要不斷地優(yōu)化、完善,。針對以上幾個(gè)問題,，建議：
一，穩(wěn)步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣鏈條全覆蓋,，切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)�,；鶎迂�(cái)稅干部認(rèn)為,，增值稅具有“環(huán)環(huán)相扣,、增值征稅”的特點(diǎn)，這決定了“營改增”試點(diǎn)范圍越廣,、行業(yè)越全,，減稅負(fù)、調(diào)結(jié)構(gòu)的效果越好,。目前試點(diǎn)行業(yè)的局限性,，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，我國應(yīng)盡快研究方案,，將“營改增”拓展到建筑安裝,、通信、路橋,、物業(yè)出租等領(lǐng)域,，擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)后，這一問題會(huì)逐步解決,。
二是在試點(diǎn)初期,，針對試點(diǎn)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行梳理排查，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施,。比如,，針對運(yùn)輸、物流等行業(yè)的納稅人部分進(jìn)項(xiàng)取得不了發(fā)票的問題,，需要幫助試點(diǎn)納稅人設(shè)計(jì)一些變通辦法,，或者設(shè)立一個(gè)過渡期，讓企業(yè)改進(jìn)自己的相關(guān)工作,。
同時(shí),，要嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)的財(cái)政扶持政策，按期兌現(xiàn)給試點(diǎn)納稅人的退稅補(bǔ)貼,，并監(jiān)控過渡性財(cái)政扶持政策執(zhí)行情況,，既要充分發(fā)揮其穩(wěn)定預(yù)期、平穩(wěn)過渡的積極作用,，又要避免企業(yè)因此而產(chǎn)生政策依賴,、不愿調(diào)整經(jīng)營模式甚至騙取財(cái)政補(bǔ)貼。
此外,，建立定期清算機(jī)制,，對在一定周期內(nèi)，納稅人總體稅負(fù)沒有增加的,，對以前按月返還的財(cái)政補(bǔ)貼予以追繳,；對能取得或應(yīng)取得扣稅憑證進(jìn)行抵扣而故意不取得造成實(shí)際稅負(fù)升高的，不予補(bǔ)貼,。
三是地方政府和稅務(wù)部門在推進(jìn)試點(diǎn)的過程中,，要進(jìn)一步明確政策的界限,，提高政策規(guī)定的可操作性；加大對稅務(wù)部門工作人員,、“營改增”納稅人的相關(guān)業(yè)務(wù)知識,、技能培訓(xùn)力度，使其盡快熟悉納稅程序等要求,、稅控系統(tǒng)使用技術(shù),，提高工作效率。
四是繼續(xù)加大“營改增”政策宣傳力度,，督促相關(guān)納稅人按照標(biāo)準(zhǔn)提高財(cái)務(wù)管理水平,、規(guī)范程度。