今年8月1日起，“營改增”試點開始在全國推開,，至今已經(jīng)兩個多月了,。總體看,，“營改增”試點工作平穩(wěn)有序,，政策效應(yīng)顯現(xiàn)，但是試點也面臨著交通運(yùn)輸和物流行業(yè)稅負(fù)增加,、國稅部門工作量明顯增加等多種因素的制約,，試點政策及配套措施仍需要進(jìn)一步完善。
減稅效應(yīng)明顯,，釋放服務(wù)業(yè)發(fā)展活力
內(nèi)蒙古、山東,、安徽等省區(qū)稅務(wù)部門的繳稅情況顯示,，“營改增”試點政策，減輕了企業(yè)的總體稅負(fù)水平,，尤其對激發(fā)服務(wù)業(yè)活力,、促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長成效明顯。
內(nèi)蒙古等新納入“營改增試點”的地區(qū),，從今年8月1日起啟動試點,，9月1日開始首次納稅申報，至今已經(jīng)進(jìn)行了兩次納稅申報,，總體平穩(wěn)有序,。據(jù)內(nèi)蒙古國稅局貨物和勞務(wù)稅處的岳宏偉介紹，內(nèi)蒙古納入“營改增”試點的納稅人共為2.5萬戶,，目前絕大部分納稅人已經(jīng)辦理了“營改增”納稅手續(xù)。
山東等省份的試點工作也進(jìn)展順利,。山東神戎電子股份有限公司是一家產(chǎn)銷光學(xué)和信息技術(shù)產(chǎn)品的高新技術(shù)企業(yè),，實施“營改增”試點后，這家企業(yè)的運(yùn)輸費,、展會費,、律師咨詢費等開支都能拿到增值稅發(fā)票，通過抵扣,，企業(yè)每年可少交10多萬元的稅款,，減負(fù)比例可以達(dá)到10%左右。山東省稅務(wù)部門測算,，全省符合“營改增”試點條件的納稅人數(shù)量為10.34萬戶(不包括青島市),，試點實施或，這些納稅人每年可減輕稅負(fù)126億元,，地方財政減收60億元,。
早前開始“營改增”試點的省份，政策效應(yīng)也繼續(xù)顯現(xiàn),。2012年10月1日起,，安徽省就啟動了“營改增”試點，截止到今年8月底,，安徽省已經(jīng)有“營改增”試點納稅人60137戶,，與試點之初的31147戶相比，增加了93.07%,。試點以來,，安徽省已經(jīng)累計減稅31.17億元，其中為一般納稅人,、小規(guī)模納稅人分別直接減輕稅負(fù)5.25億元和2.27億元,；省內(nèi)外試點納稅人通過開可抵扣增值稅發(fā)票，為省內(nèi)的原增值稅納稅人增加抵扣23.25億元,，試點增加該省企業(yè)出口免抵退0.01億元,、出口免稅0.39億元。
除了降低了納稅人的總體稅負(fù),，“營改增”政策對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的拉動效應(yīng)也很可觀,。比如去年1月上海市率先啟動“營改增”試點后，當(dāng)年三產(chǎn)的增速就達(dá)到10.6%,，三產(chǎn)增加值占上海市地區(qū)生產(chǎn)總值的比重提高2個百分點,，首次超過60%。據(jù)測算,，去年“營改增”因素拉動上海經(jīng)濟(jì)增長0.6個百分點左右,。
試點之前，安徽省服務(wù)業(yè)增加值僅占地方生產(chǎn)總值的32%左右，低于全國平均水平,，人均服務(wù)業(yè)增加值僅相當(dāng)于全國平均水平的62%,。“營改增”試點后,，服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸和約束被打破,，與試點之初相比，文化創(chuàng)意,、信息技術(shù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)數(shù)量增加了1倍以上,，成為地方新的經(jīng)濟(jì)增長點。
交通運(yùn)輸和物流企業(yè)稅負(fù)增加引擔(dān)憂
“營改增”試點以來,，交通運(yùn)輸業(yè)和物流行業(yè)的納稅人普遍反映稅負(fù)明顯增加,。比如僅今年上半年，安徽省有910戶交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)增加,，占交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的37%,，其中超過50%的企業(yè)月增加稅負(fù)超過1萬元。
今年初,，內(nèi)蒙古國稅局對8000戶登記的“營改增”納稅人評估發(fā)現(xiàn),，改征后的一般納稅人樣本中，稅負(fù)增加的有近700戶,，絕大部分是交通運(yùn)輸和物流企業(yè),。據(jù)測算，這些納稅人的總體稅收將增長86%,。
相關(guān)企業(yè)的負(fù)責(zé)人分析說,，造成交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)明顯增加有兩大原因：
第一，從原來征收3%的營業(yè)稅變成征收11%的增值稅,，稅率上調(diào)幅度較大,，而交通運(yùn)輸業(yè)缺乏抵扣項,，尤其是陸路運(yùn)輸業(yè)受沖擊較大,。
安徽迅捷物流有限責(zé)任公司規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)人徐琳說：“公司的利潤率還不到5%，純運(yùn)輸利潤估計只有3%,，'營改增’后稅負(fù)增加得厲害,，公司采取統(tǒng)一購買油卡的辦法取得增值稅發(fā)票，但占據(jù)成本三分之一的路橋費卻無法開具增值稅發(fā)票,。即使統(tǒng)一購買油卡可以獲取增值稅發(fā)票,，但如果單個駕駛員到加油站加油，是不會給你開增值稅票的,�,！必斦狂v安徽省財政監(jiān)察專員辦對試點企業(yè)的跟蹤調(diào)查報告顯示，迅捷公司今年以來的稅負(fù)增加率近200%。
第二,，我國交通運(yùn)輸行業(yè)現(xiàn)行的運(yùn)營管理模式,，也導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。
山東立晨物流股份有限公司是知名的第三方物流企業(yè),，原運(yùn)輸收入,、倉儲收入是按照公司取得的運(yùn)輸總收入減去委托社會運(yùn)輸部分后的余額來計算營業(yè)稅。如今按全額征收增值稅,，運(yùn)輸業(yè)務(wù)總體稅負(fù)增加約3個百分點,。公司副總經(jīng)理束慶君說，運(yùn)輸主要以社會運(yùn)輸資源整合為主,，社會車輛提供的發(fā)票不能抵扣,；公司運(yùn)輸以長途大宗貨物為主，在遠(yuǎn)程偏遠(yuǎn)地區(qū)加油,、修理等難以獲得進(jìn)項稅抵扣發(fā)票,；運(yùn)輸社會車輛多年來形成的散亂現(xiàn)狀，使社會車輛在納入增值稅抵扣鏈條上的意識還不夠,，對規(guī)范管理還不夠適應(yīng),。
岳宏偉說，除了運(yùn)輸企業(yè),，未來建筑安裝,、交通工程設(shè)備租賃等行業(yè)納入試點后，也將面臨類似的問題,，需要重視,。
試點政策執(zhí)行帶來多種問題
“營改增”稅制轉(zhuǎn)換，也意味著企業(yè)財務(wù)和稅管部門在業(yè)務(wù)管理,、工作方式上的轉(zhuǎn)型,，由于現(xiàn)有政策還不完善，工作人員經(jīng)驗不足,，管理難度明顯增加,。
第一，與試點前相比,，稅務(wù)部門的工作量大幅增加,。
岳宏偉分析說，工作量增加主要有幾點表現(xiàn)：
一是小規(guī)模納稅人數(shù)量多,，納稅比例小,，占用稅務(wù)部門很大精力。比如內(nèi)蒙古納入試點的2.5萬戶納稅人看,，一般納稅人只有1500多戶,，納稅額卻占試點企業(yè)總納稅額的近95%,，其他小規(guī)模納稅人數(shù)量很多，但是納稅額只占5%左右,，但是占用的稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作精力多,。
二是稅務(wù)管理面臨挑戰(zhàn)。增值稅的管理要求,，地稅大多沒有,，比如開發(fā)票，要上稅控系統(tǒng),，每筆發(fā)票都必須規(guī)范,。過去企業(yè)的支出，接收了發(fā)票即可,。在增值稅機(jī)制下,，接收的發(fā)票還必須通過認(rèn)證，經(jīng)過蓋“認(rèn)證有效”的章,，才能走賬,。為此，“營改增”后,，開發(fā)票復(fù)雜了,，接收發(fā)票也復(fù)雜了。
三是技術(shù)難度大,。稅控系統(tǒng)在操作上有技術(shù)要求,，以國稅系統(tǒng)的工作人員為例，能熟練操作的人也就10%左右,，納稅人能有多少會熟練操作的?而在操作中,，一旦失誤，已開出的發(fā)票如何作廢,，怎么重新開票,，都有復(fù)雜的程序，難度很大,，相關(guān)工作人員面臨一定的工作壓力,。
第二，企業(yè)的工作量大為增加,。
一些企業(yè)負(fù)責(zé)人表示,，增值稅賬目遠(yuǎn)較營業(yè)稅復(fù)雜,，過去只要基于營業(yè)額按3%的稅率一乘就行,，試點后，收入賬,、成本賬都要涉及,，收入還要進(jìn)一步拆解為不含稅收入和銷項稅,，購進(jìn)要拆解為不含稅成本和進(jìn)項稅，做賬的工作量大增,。
此外,，企業(yè)每月除了開專用增值稅發(fā)票外，還要把稅控系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳給國稅局,，否則下個月軟件就自動鎖死了,；申報納稅時，從原來填一份主表,，變成“一個主表,、五個輔助表格”，申報程序也較復(fù)雜,；過去企業(yè)的支出,，接收發(fā)票即可，在增值稅機(jī)制下,，接收的發(fā)票必須蓋“認(rèn)證有效”的章,，才能走賬。
第三,，不少企業(yè)對試點具體執(zhí)行事項缺少清晰界定,。
山東一些基層稅務(wù)人員表示，由于“營改增”試點時間不長,，且行業(yè)范圍有限,，不少公司對其業(yè)務(wù)是否應(yīng)列入試點范圍沒有清晰的認(rèn)識，許多業(yè)務(wù)還處在“模棱兩可”狀態(tài),，有待試點范圍繼續(xù)擴(kuò)大予以改善,。如，不少運(yùn)輸企業(yè)對“掛靠車輛”是否能進(jìn)入營改增的相關(guān)抵扣程序不太清楚,，而執(zhí)行中對“緊密型”可列入試點,，而“松散型”則不能進(jìn)行相關(guān)抵扣，相關(guān)界線不明確,。
完善政策措施,，推動“營改增”試點深化
“營改增”試點是一項全新的稅制改革工作，隨著試點的深入,，相關(guān)政策需要不斷地優(yōu)化,、完善。針對以上幾個問題,，建議：
一,，穩(wěn)步擴(kuò)大試點范圍，逐步實現(xiàn)增值稅抵扣鏈條全覆蓋,，切實減輕企業(yè)稅負(fù),�,；鶎迂敹惛刹空J(rèn)為，增值稅具有“環(huán)環(huán)相扣,、增值征稅”的特點,，這決定了“營改增”試點范圍越廣、行業(yè)越全,，減稅負(fù),、調(diào)結(jié)構(gòu)的效果越好。目前試點行業(yè)的局限性,，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性,，我國應(yīng)盡快研究方案，將“營改增”拓展到建筑安裝,、通信,、路橋、物業(yè)出租等領(lǐng)域,，擴(kuò)大試點行業(yè)和地區(qū)后,，這一問題會逐步解決。
二是在試點初期,，針對試點中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險要進(jìn)行梳理排查,，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。比如,，針對運(yùn)輸,、物流等行業(yè)的納稅人部分進(jìn)項取得不了發(fā)票的問題，需要幫助試點納稅人設(shè)計一些變通辦法,，或者設(shè)立一個過渡期,，讓企業(yè)改進(jìn)自己的相關(guān)工作。
同時,，要嚴(yán)格落實相關(guān)的財政扶持政策,，按期兌現(xiàn)給試點納稅人的退稅補(bǔ)貼，并監(jiān)控過渡性財政扶持政策執(zhí)行情況,，既要充分發(fā)揮其穩(wěn)定預(yù)期,、平穩(wěn)過渡的積極作用，又要避免企業(yè)因此而產(chǎn)生政策依賴,、不愿調(diào)整經(jīng)營模式甚至騙取財政補(bǔ)貼,。
此外，建立定期清算機(jī)制,，對在一定周期內(nèi),，納稅人總體稅負(fù)沒有增加的，對以前按月返還的財政補(bǔ)貼予以追繳,；對能取得或應(yīng)取得扣稅憑證進(jìn)行抵扣而故意不取得造成實際稅負(fù)升高的,，不予補(bǔ)貼。
三是地方政府和稅務(wù)部門在推進(jìn)試點的過程中,，要進(jìn)一步明確政策的界限,，提高政策規(guī)定的可操作性；加大對稅務(wù)部門工作人員,、“營改增”納稅人的相關(guān)業(yè)務(wù)知識,、技能培訓(xùn)力度，使其盡快熟悉納稅程序等要求,、稅控系統(tǒng)使用技術(shù),，提高工作效率。
四是繼續(xù)加大“營改增”政策宣傳力度,，督促相關(guān)納稅人按照標(biāo)準(zhǔn)提高財務(wù)管理水平,、規(guī)范程度。