近日,，有媒體報(bào)道稱，業(yè)內(nèi)專家透露“征收遺產(chǎn)稅被寫入十八屆三中全會(huì)文件草稿”,，消息一出便引發(fā)廣泛關(guān)注,。雖然相關(guān)當(dāng)事人表示否認(rèn)，但“征收遺產(chǎn)稅”再度惹來(lái)諸多議論,。而今年國(guó)務(wù)院同意并轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)改委等部門《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》稱,，“研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題”。
遺產(chǎn)稅應(yīng)在什么時(shí)候征收,？征收應(yīng)注意哪些方面,？有哪些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)可借鑒？針對(duì)遺產(chǎn)稅及系列問(wèn)題,，京華時(shí)報(bào)記者采訪了北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任,、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文教授。
□開(kāi)征前提
先建財(cái)產(chǎn)評(píng)估和登記制
短期內(nèi)要出臺(tái)遺產(chǎn)稅比較困難,，我國(guó)并沒(méi)有建立起財(cái)產(chǎn)登記制度,、財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度和財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度
京華時(shí)報(bào)：您認(rèn)為國(guó)家應(yīng)在什么時(shí)間點(diǎn)，或者說(shuō)具備什么條件之后,，出臺(tái)遺產(chǎn)稅制度,？
劉劍文：10年前國(guó)內(nèi)學(xué)界和有關(guān)部門曾集中討論過(guò)出臺(tái)遺產(chǎn)稅的問(wèn)題，但由于當(dāng)時(shí)條件并不適宜,，遺產(chǎn)稅并沒(méi)能推出,。從目前情況看，不少條件仍不具備,，短期內(nèi)要出臺(tái)遺產(chǎn)稅還是比較困難的,。出臺(tái)遺產(chǎn)稅并不是我國(guó)現(xiàn)時(shí)財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)，加上我國(guó)并沒(méi)有建立起財(cái)產(chǎn)登記制度,、財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度和財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度,，以及應(yīng)當(dāng)充分考慮社會(huì)對(duì)這一稅種的承受力、廣泛的民意基礎(chǔ)等問(wèn)題,。
在征收時(shí),，包括房產(chǎn)、珠寶,、字畫,、股票等各類有價(jià)資產(chǎn)都應(yīng)該納入征稅范圍，而不宜劃定免稅資產(chǎn)范圍,。參照個(gè)稅的征稅方式,，遺產(chǎn)稅也應(yīng)實(shí)行分檔遞進(jìn)的累進(jìn)制稅率，涉及資產(chǎn)額越高，稅率也相應(yīng)提高,。如可考慮以3%至5%的稅率為初始稅率,，最高稅率則不超過(guò)50%。
京華時(shí)報(bào)：遺產(chǎn)稅開(kāi)征的話首先該解決什么,？征收稅款的方式應(yīng)該是什么,？
劉劍文：拋開(kāi)操作層面問(wèn)題，其實(shí)國(guó)家應(yīng)該首先解決制度層面的問(wèn)題,，尤其是開(kāi)征遺產(chǎn)稅的法律邏輯。今年全國(guó)“兩會(huì)”期間,，30多位全國(guó)人大代表曾將《關(guān)于終止授權(quán)國(guó)務(wù)院制定稅收暫行規(guī)定或者條例的議案》正式上交本屆全國(guó)人民代表大會(huì)議案組,，激發(fā)了各界對(duì)稅收立法權(quán)回歸人大的熱烈期盼。因此如果征收遺產(chǎn)稅,，作為一個(gè)新稅種,，絕不能再以國(guó)務(wù)院行政法規(guī)的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)，而要以全國(guó)人大立法的方式推出,，用立法主導(dǎo)來(lái)化解社會(huì)矛盾,。
目前國(guó)際上征收遺產(chǎn)稅主要以兩種方式呈現(xiàn)，一是總遺產(chǎn)稅制,，二是分遺產(chǎn)稅制,。總遺產(chǎn)稅制是指稅務(wù)部門先確定遺產(chǎn)總額,，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果相關(guān)繼承者納稅后,，才能繼承剩余的遺產(chǎn)。這種方式相對(duì)來(lái)說(shuō)更利于稅務(wù)部門征收稅款,。分遺產(chǎn)稅制則是指相關(guān)繼承者先分配繼承遺產(chǎn),，稅務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估各人的繼承額，再確定稅額,，并要求繼承者繳納遺產(chǎn)稅,。這種方式對(duì)納稅人更為有利一些，但對(duì)稅務(wù)部門來(lái)說(shuō),，存在遺產(chǎn)繼承后稅款可能不好收繳的問(wèn)題,。
□起征點(diǎn)
應(yīng)對(duì)500萬(wàn)元以上部分征稅
起征點(diǎn)為80萬(wàn)元的說(shuō)法，是來(lái)源于10多年前的文件,，其內(nèi)容早已過(guò)時(shí),，不具有可操作性
京華時(shí)報(bào)：遺產(chǎn)稅或?qū)㈤_(kāi)征引爭(zhēng)議，有一種說(shuō)法是起征點(diǎn)為80萬(wàn)元,，但有網(wǎng)友稱80萬(wàn)元起征過(guò)低,，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)有“雁過(guò)拔毛”之嫌。您認(rèn)為呢？
劉劍文：起征點(diǎn)為80萬(wàn)元的說(shuō)法,，是來(lái)源于10多年前有關(guān)部門擬推出的《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》等文件,，其內(nèi)容早已過(guò)時(shí)，不具有可操作性了,。如果在近期內(nèi)推出遺產(chǎn)稅,，因?yàn)楝F(xiàn)在受通貨膨脹等因素影響，確實(shí)應(yīng)當(dāng)考慮較大幅度地提高起征點(diǎn),，可否考慮對(duì)500萬(wàn)元以上部分征稅,。
因?yàn)檫z產(chǎn)稅應(yīng)該定義為一個(gè)解決貧富差距、深化收入分配改革的稅種,，是個(gè)人所得稅的一個(gè)有益補(bǔ)充,。遺產(chǎn)稅并非一個(gè)大眾化的稅種，應(yīng)定性為一個(gè)小眾稅種,，只向高收入人群征收,，絕不能面向工薪階層等中低收入群體征收。
京華時(shí)報(bào)：遺產(chǎn)稅開(kāi)征,，政府部門還有哪些需要注意的問(wèn)題,？
劉劍文：有關(guān)部門應(yīng)注意福利接軌問(wèn)題。發(fā)達(dá)國(guó)家征遺產(chǎn)稅主要用于教育,、醫(yī)療,、養(yǎng)老等社會(huì)福利，我國(guó)也要在這些方面加強(qiáng)建設(shè),。
□征稅與房產(chǎn)
可拍賣房產(chǎn)籌現(xiàn)金繳稅
當(dāng)繼承者繼承大額房產(chǎn)后無(wú)足夠現(xiàn)金繳稅時(shí),，可以通過(guò)拍賣房產(chǎn)等方式籌得現(xiàn)金并繳稅
京華時(shí)報(bào)：有觀點(diǎn)認(rèn)為，由于近年來(lái)房?jī)r(jià)迅速攀升,，比如北京地區(qū)一些炙手可熱的學(xué)區(qū)房,，現(xiàn)在賣到七八萬(wàn)元每平方米，對(duì)于動(dòng)輒價(jià)值千萬(wàn)元的房產(chǎn),，如果是家庭唯一住房,，作為遺產(chǎn)留給子女，但子女又交不出數(shù)百萬(wàn)的遺產(chǎn)稅,，是否要被剝奪繼承權(quán),？拍賣房產(chǎn)？
劉劍文：如果實(shí)行分遺產(chǎn)稅制,，當(dāng)繼承者繼承大額房產(chǎn)后無(wú)足夠現(xiàn)金繳稅時(shí),，從理論上是可以通過(guò)拍賣房產(chǎn)等方式籌得現(xiàn)金并繳稅的，相關(guān)繼承人也可繼承繳稅后的剩余資金,。
京華時(shí)報(bào)：最近“以房養(yǎng)老”的問(wèn)題受到外界普遍關(guān)注,。價(jià)格合理,、條件較好的養(yǎng)老院成為老人的心頭渴望。若出臺(tái)遺產(chǎn)稅,，會(huì)不會(huì)增加老人的心理負(fù)擔(dān)?
劉劍文：這方面國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)宣傳,，使公眾意識(shí)到“以房養(yǎng)老”的本質(zhì)其實(shí)是一種融資、理財(cái)?shù)姆绞�,，要�?qiáng)調(diào)養(yǎng)老這一社會(huì)問(wèn)題主要是政府的責(zé)任,，與遺產(chǎn)稅問(wèn)題事實(shí)上相關(guān)度并不高。
□防財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移
需改善投資環(huán)境留住國(guó)民
對(duì)于資產(chǎn)是必須要加強(qiáng)監(jiān)管的,，要先建立起強(qiáng)力的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度
京華時(shí)報(bào)：遺產(chǎn)稅開(kāi)征,可能導(dǎo)致一些富裕階層為了避免死后遺留的財(cái)產(chǎn)被課以重稅,，而在生前多消費(fèi)或浪費(fèi)，甚至將大量財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外等,，那么,，您認(rèn)為如何避免這種大量不動(dòng)產(chǎn)的稅前轉(zhuǎn)移？
劉劍文：遺產(chǎn)稅推出還是具有一定積極意義的,，不能說(shuō)因?yàn)橛羞@方面的顧慮就不推出。首先,，不動(dòng)產(chǎn)就是無(wú)法直接轉(zhuǎn)移走的,；其次，國(guó)內(nèi)實(shí)行的外匯管制制度,，也在一定程度上限制了大量不動(dòng)產(chǎn)和現(xiàn)金的轉(zhuǎn)移,。而且即使不征收遺產(chǎn)稅，部分富豪移民其他國(guó)家的事件也不斷上演,。要讓企業(yè)家等高收入階層正確認(rèn)識(shí)遺產(chǎn)稅問(wèn)題,，其實(shí)更多的應(yīng)該是靠國(guó)家改善投資環(huán)境，健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法律環(huán)境,。只要我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍能長(zhǎng)期持續(xù)繁榮地發(fā)展,，為了爭(zhēng)食這塊巨大的經(jīng)濟(jì)蛋糕，絕大多數(shù)企業(yè)家并不會(huì)僅僅因?yàn)檫z產(chǎn)稅問(wèn)題,，就放棄在中國(guó)的發(fā)展機(jī)會(huì)而轉(zhuǎn)移資產(chǎn)到國(guó)外,。因?yàn)槟壳懊罋W日等發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)低迷，這些企業(yè)家移民過(guò)去,，并不能立竿見(jiàn)影地就找到新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,。我預(yù)計(jì)即使推出遺產(chǎn)稅，也不會(huì)引發(fā)大規(guī)模財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的浪潮,。
京華時(shí)報(bào)：除了轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn),，有些富人可能會(huì)采用避稅手段，這如何預(yù)防,？
劉劍文：對(duì)于資產(chǎn)是必須要加強(qiáng)監(jiān)管的,，例如官員財(cái)產(chǎn)不申報(bào)不公開(kāi),，一個(gè)人用多個(gè)身份證分散資產(chǎn)達(dá)到避稅目的等問(wèn)題，都要加以堵漏,。
操作時(shí)最核心的問(wèn)題是先建立起強(qiáng)力的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度,。2013年8月，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議對(duì)《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法（草案）》二次審議稿進(jìn)行了審議,，有關(guān)部門正在推進(jìn)這一工作,。此外，包括官員財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度以及公民財(cái)產(chǎn)登記制度也要加快建立,，為遺產(chǎn)稅推出進(jìn)行準(zhǔn)備,，增強(qiáng)稅務(wù)部門的執(zhí)法能力。
對(duì)非法轉(zhuǎn)移資產(chǎn),，可通過(guò)我國(guó)與相關(guān)國(guó)家的雙邊合作協(xié)定,，共同加以查處。
□國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
切忌向中低收入群體征稅
注意使遺產(chǎn)稅不要成為中低收入者的負(fù)擔(dān),，不要與普通百姓爭(zhēng)利
京華時(shí)報(bào)：您認(rèn)為其他國(guó)家在遺產(chǎn)稅制度方面,，有哪些教訓(xùn)是我們應(yīng)該避免的？
劉劍文：遺產(chǎn)稅曾被很多國(guó)家采用,，也一直伴隨著社會(huì)爭(zhēng)議,。近年來(lái)曾有中國(guó)香港、澳大利亞,、意大利等國(guó)家或地區(qū)停征過(guò)遺產(chǎn)稅,。其原因就包括因?yàn)槠鹫鼽c(diǎn)和稅率設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致征收到了不少社會(huì),、家庭負(fù)擔(dān)都較大的中產(chǎn)階層頭上,，背離了調(diào)節(jié)高收入人群收入的初衷。
美國(guó)則是一個(gè)多數(shù)富人支持征收遺產(chǎn)稅的國(guó)家,。小布什政府曾提議取消遺產(chǎn)稅,，卻遭到廣大富裕階層的反對(duì)。理由一是美國(guó)富人擔(dān)心取消遺產(chǎn)稅會(huì)使其子女失去進(jìn)取,、創(chuàng)業(yè)的自主精神,。理由二是部分富人也擔(dān)心政府取消遺產(chǎn)稅后會(huì)在其他領(lǐng)域加稅，反而不利于其企業(yè)運(yùn)營(yíng),。目前美國(guó)個(gè)人遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)較高,，為500萬(wàn)美元，夫婦是1000萬(wàn)美元起征,，稅率為35%,。
京華時(shí)報(bào)：中國(guó)的綜合稅率被一些人士認(rèn)為相對(duì)較高，如果遺產(chǎn)稅出臺(tái),，會(huì)不會(huì)讓外界進(jìn)一步加深政府與民爭(zhēng)利的印象,？
劉劍文：注意使遺產(chǎn)稅不要成為中低收入者的負(fù)擔(dān),，不要與普通百姓爭(zhēng)利。除了將遺產(chǎn)稅界定為高收入者稅,，不向中低收入者征收外,，應(yīng)該進(jìn)一步明確遺產(chǎn)稅的屬性，是屬于中央稅收,，還是地方稅收,，不過(guò)，我傾向于地方稅收,。根據(jù)其屬性再確定其稅款投向的具體領(lǐng)域,，盡量將其用于民生領(lǐng)域，使公民意識(shí)到其是取之于民,、用之于民的,。