近日,，有媒體報道稱,，業(yè)內(nèi)專家透露“征收遺產(chǎn)稅被寫入十八屆三中全會文件草稿”,，消息一出便引發(fā)廣泛關(guān)注。雖然相關(guān)當(dāng)事人表示否認(rèn),，但“征收遺產(chǎn)稅”再度惹來諸多議論,。而今年國務(wù)院同意并轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)改委等部門《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》稱，“研究在適當(dāng)時期開征遺產(chǎn)稅問題”,。
遺產(chǎn)稅應(yīng)在什么時候征收,？征收應(yīng)注意哪些方面？有哪些國際經(jīng)驗可借鑒,？針對遺產(chǎn)稅及系列問題,，京華時報記者采訪了北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文教授,。
□開征前提
先建財產(chǎn)評估和登記制
短期內(nèi)要出臺遺產(chǎn)稅比較困難,，我國并沒有建立起財產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)申報制度和財產(chǎn)評估制度
京華時報：您認(rèn)為國家應(yīng)在什么時間點,，或者說具備什么條件之后,，出臺遺產(chǎn)稅制度？
劉劍文：10年前國內(nèi)學(xué)界和有關(guān)部門曾集中討論過出臺遺產(chǎn)稅的問題,，但由于當(dāng)時條件并不適宜,，遺產(chǎn)稅并沒能推出。從目前情況看,，不少條件仍不具備,，短期內(nèi)要出臺遺產(chǎn)稅還是比較困難的。出臺遺產(chǎn)稅并不是我國現(xiàn)時財稅體制改革的重點,，加上我國并沒有建立起財產(chǎn)登記制度,、財產(chǎn)申報制度和財產(chǎn)評估制度，以及應(yīng)當(dāng)充分考慮社會對這一稅種的承受力,、廣泛的民意基礎(chǔ)等問題,。
在征收時，包括房產(chǎn),、珠寶,、字畫、股票等各類有價資產(chǎn)都應(yīng)該納入征稅范圍,，而不宜劃定免稅資產(chǎn)范圍,。參照個稅的征稅方式，遺產(chǎn)稅也應(yīng)實行分檔遞進(jìn)的累進(jìn)制稅率,，涉及資產(chǎn)額越高,，稅率也相應(yīng)提高。如可考慮以3%至5%的稅率為初始稅率,，最高稅率則不超過50%,。
京華時報：遺產(chǎn)稅開征的話首先該解決什么？征收稅款的方式應(yīng)該是什么,？
劉劍文：拋開操作層面問題,，其實國家應(yīng)該首先解決制度層面的問題,，尤其是開征遺產(chǎn)稅的法律邏輯。今年全國“兩會”期間,，30多位全國人大代表曾將《關(guān)于終止授權(quán)國務(wù)院制定稅收暫行規(guī)定或者條例的議案》正式上交本屆全國人民代表大會議案組,，激發(fā)了各界對稅收立法權(quán)回歸人大的熱烈期盼。因此如果征收遺產(chǎn)稅,，作為一個新稅種,，絕不能再以國務(wù)院行政法規(guī)的形式來實現(xiàn)，而要以全國人大立法的方式推出,，用立法主導(dǎo)來化解社會矛盾,。
目前國際上征收遺產(chǎn)稅主要以兩種方式呈現(xiàn)，一是總遺產(chǎn)稅制,，二是分遺產(chǎn)稅制,。總遺產(chǎn)稅制是指稅務(wù)部門先確定遺產(chǎn)總額,，根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果相關(guān)繼承者納稅后,，才能繼承剩余的遺產(chǎn)。這種方式相對來說更利于稅務(wù)部門征收稅款,。分遺產(chǎn)稅制則是指相關(guān)繼承者先分配繼承遺產(chǎn),，稅務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)評估各人的繼承額，再確定稅額,，并要求繼承者繳納遺產(chǎn)稅,。這種方式對納稅人更為有利一些，但對稅務(wù)部門來說,，存在遺產(chǎn)繼承后稅款可能不好收繳的問題,。
□起征點
應(yīng)對500萬元以上部分征稅
起征點為80萬元的說法，是來源于10多年前的文件,，其內(nèi)容早已過時,，不具有可操作性
京華時報：遺產(chǎn)稅或?qū)㈤_征引爭議，有一種說法是起征點為80萬元,，但有網(wǎng)友稱80萬元起征過低,，這個標(biāo)準(zhǔn)有“雁過拔毛”之嫌。您認(rèn)為呢,？
劉劍文：起征點為80萬元的說法,，是來源于10多年前有關(guān)部門擬推出的《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》等文件，其內(nèi)容早已過時,，不具有可操作性了。如果在近期內(nèi)推出遺產(chǎn)稅,，因為現(xiàn)在受通貨膨脹等因素影響,，確實應(yīng)當(dāng)考慮較大幅度地提高起征點,，可否考慮對500萬元以上部分征稅。
因為遺產(chǎn)稅應(yīng)該定義為一個解決貧富差距,、深化收入分配改革的稅種,，是個人所得稅的一個有益補(bǔ)充。遺產(chǎn)稅并非一個大眾化的稅種,，應(yīng)定性為一個小眾稅種,，只向高收入人群征收，絕不能面向工薪階層等中低收入群體征收,。
京華時報：遺產(chǎn)稅開征,，政府部門還有哪些需要注意的問題？
劉劍文：有關(guān)部門應(yīng)注意福利接軌問題,。發(fā)達(dá)國家征遺產(chǎn)稅主要用于教育,、醫(yī)療、養(yǎng)老等社會福利,，我國也要在這些方面加強(qiáng)建設(shè),。
□征稅與房產(chǎn)
可拍賣房產(chǎn)籌現(xiàn)金繳稅
當(dāng)繼承者繼承大額房產(chǎn)后無足夠現(xiàn)金繳稅時，可以通過拍賣房產(chǎn)等方式籌得現(xiàn)金并繳稅
京華時報：有觀點認(rèn)為,，由于近年來房價迅速攀升,，比如北京地區(qū)一些炙手可熱的學(xué)區(qū)房，現(xiàn)在賣到七八萬元每平方米,，對于動輒價值千萬元的房產(chǎn),，如果是家庭唯一住房，作為遺產(chǎn)留給子女,，但子女又交不出數(shù)百萬的遺產(chǎn)稅,，是否要被剝奪繼承權(quán)？拍賣房產(chǎn),？
劉劍文：如果實行分遺產(chǎn)稅制,，當(dāng)繼承者繼承大額房產(chǎn)后無足夠現(xiàn)金繳稅時，從理論上是可以通過拍賣房產(chǎn)等方式籌得現(xiàn)金并繳稅的,，相關(guān)繼承人也可繼承繳稅后的剩余資金,。
京華時報：最近“以房養(yǎng)老”的問題受到外界普遍關(guān)注。價格合理,、條件較好的養(yǎng)老院成為老人的心頭渴望,。若出臺遺產(chǎn)稅，會不會增加老人的心理負(fù)擔(dān)?
劉劍文：這方面國家應(yīng)該加強(qiáng)宣傳,，使公眾意識到“以房養(yǎng)老”的本質(zhì)其實是一種融資,、理財?shù)姆绞剑獜?qiáng)調(diào)養(yǎng)老這一社會問題主要是政府的責(zé)任，與遺產(chǎn)稅問題事實上相關(guān)度并不高,。
□防財產(chǎn)轉(zhuǎn)移
需改善投資環(huán)境留住國民
對于資產(chǎn)是必須要加強(qiáng)監(jiān)管的,，要先建立起強(qiáng)力的財產(chǎn)評估制度
京華時報：遺產(chǎn)稅開征,可能導(dǎo)致一些富裕階層為了避免死后遺留的財產(chǎn)被課以重稅，而在生前多消費或浪費,，甚至將大量財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外等,，那么，您認(rèn)為如何避免這種大量不動產(chǎn)的稅前轉(zhuǎn)移,？
劉劍文：遺產(chǎn)稅推出還是具有一定積極意義的,，不能說因為有這方面的顧慮就不推出。首先,，不動產(chǎn)就是無法直接轉(zhuǎn)移走的,；其次，國內(nèi)實行的外匯管制制度,，也在一定程度上限制了大量不動產(chǎn)和現(xiàn)金的轉(zhuǎn)移,。而且即使不征收遺產(chǎn)稅，部分富豪移民其他國家的事件也不斷上演,。要讓企業(yè)家等高收入階層正確認(rèn)識遺產(chǎn)稅問題,，其實更多的應(yīng)該是靠國家改善投資環(huán)境，健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的法律環(huán)境,。只要我國經(jīng)濟(jì)仍能長期持續(xù)繁榮地發(fā)展,，為了爭食這塊巨大的經(jīng)濟(jì)蛋糕，絕大多數(shù)企業(yè)家并不會僅僅因為遺產(chǎn)稅問題,，就放棄在中國的發(fā)展機(jī)會而轉(zhuǎn)移資產(chǎn)到國外,。因為目前美歐日等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)低迷，這些企業(yè)家移民過去,，并不能立竿見影地就找到新的經(jīng)營項目,。我預(yù)計即使推出遺產(chǎn)稅，也不會引發(fā)大規(guī)模財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的浪潮,。
京華時報：除了轉(zhuǎn)移財產(chǎn),，有些富人可能會采用避稅手段，這如何預(yù)防,？
劉劍文：對于資產(chǎn)是必須要加強(qiáng)監(jiān)管的,，例如官員財產(chǎn)不申報不公開，一個人用多個身份證分散資產(chǎn)達(dá)到避稅目的等問題,，都要加以堵漏,。
操作時最核心的問題是先建立起強(qiáng)力的財產(chǎn)評估制度。2013年8月,，十二屆全國人大常委會第四次會議對《中華人民共和國資產(chǎn)評估法（草案）》二次審議稿進(jìn)行了審議,，有關(guān)部門正在推進(jìn)這一工作,。此外，包括官員財產(chǎn)申報制度以及公民財產(chǎn)登記制度也要加快建立,，為遺產(chǎn)稅推出進(jìn)行準(zhǔn)備,，增強(qiáng)稅務(wù)部門的執(zhí)法能力。
對非法轉(zhuǎn)移資產(chǎn),，可通過我國與相關(guān)國家的雙邊合作協(xié)定，共同加以查處,。
□國際經(jīng)驗
切忌向中低收入群體征稅
注意使遺產(chǎn)稅不要成為中低收入者的負(fù)擔(dān),，不要與普通百姓爭利
京華時報：您認(rèn)為其他國家在遺產(chǎn)稅制度方面，有哪些教訓(xùn)是我們應(yīng)該避免的,？
劉劍文：遺產(chǎn)稅曾被很多國家采用,，也一直伴隨著社會爭議。近年來曾有中國香港,、澳大利亞,、意大利等國家或地區(qū)停征過遺產(chǎn)稅。其原因就包括因為起征點和稅率設(shè)置不當(dāng),，導(dǎo)致征收到了不少社會,、家庭負(fù)擔(dān)都較大的中產(chǎn)階層頭上，背離了調(diào)節(jié)高收入人群收入的初衷,。
美國則是一個多數(shù)富人支持征收遺產(chǎn)稅的國家,。小布什政府曾提議取消遺產(chǎn)稅，卻遭到廣大富裕階層的反對,。理由一是美國富人擔(dān)心取消遺產(chǎn)稅會使其子女失去進(jìn)取,、創(chuàng)業(yè)的自主精神。理由二是部分富人也擔(dān)心政府取消遺產(chǎn)稅后會在其他領(lǐng)域加稅,，反而不利于其企業(yè)運營,。目前美國個人遺產(chǎn)稅的起征點較高，為500萬美元,，夫婦是1000萬美元起征,，稅率為35%。
京華時報：中國的綜合稅率被一些人士認(rèn)為相對較高,，如果遺產(chǎn)稅出臺,，會不會讓外界進(jìn)一步加深政府與民爭利的印象？
劉劍文：注意使遺產(chǎn)稅不要成為中低收入者的負(fù)擔(dān),，不要與普通百姓爭利,。除了將遺產(chǎn)稅界定為高收入者稅，不向中低收入者征收外,，應(yīng)該進(jìn)一步明確遺產(chǎn)稅的屬性,，是屬于中央稅收,，還是地方稅收，不過,，我傾向于地方稅收,。根據(jù)其屬性再確定其稅款投向的具體領(lǐng)域，盡量將其用于民生領(lǐng)域,，使公民意識到其是取之于民,、用之于民的。