專家稱反避稅急需更多專業(yè)人才
中國政府27日正式簽署《多邊稅收征管互助公約》，成為該公約第56個(gè)締約方。
近年來,，跨國公司利用各種稅務(wù)籌劃方案侵蝕稅基或轉(zhuǎn)移利潤以逃避稅的情況愈演愈烈,，據(jù)官方披露的數(shù)據(jù)，2005年至2012年,，我國每年通過反避稅挽回的損失從4.6億元升至346億元人民幣。業(yè)內(nèi)人士指出，加強(qiáng)各國稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管方面的相互協(xié)作,，是共同維護(hù)公平稅收秩序、打擊跨境逃避稅的強(qiáng)有力手段,。加入這一多邊公約有利于保護(hù)國家稅收利益不受侵蝕,，同時(shí)還有利于進(jìn)一步提高我國反避稅能力。
故事 “利潤在天空飄著”
用形象的話說,，逃避稅企業(yè)的利潤就像“飄在空中”,，沒有繳納稅款，就好似沒有落到地上,。
國家稅務(wù)總局一位工作人員向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者講述了一個(gè)真實(shí)案例,，西安W公司是注冊(cè)在避稅地巴巴多斯的M公司在中國境內(nèi)的全資子公司,，而M公司由美國W公司100%控股。M公司將西安W公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給H公司,，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為7.8億元人民幣,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為4.55億元。
“若按照中巴稅收協(xié)定規(guī)定,，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益僅在巴巴多斯納稅,。而巴巴多斯作為避稅地，其國內(nèi)法規(guī)定對(duì)該項(xiàng)收入不征稅,。從我國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握的信息來看,，這4.55億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益無需納稅，無可置疑,�,！痹摴ぷ魅藛T說。
然而有證據(jù)顯示,，巴巴多斯M公司成立后,，未發(fā)生任何運(yùn)營成本，且實(shí)際業(yè)務(wù)僅有一項(xiàng),，即在我國投資設(shè)立西安W公司購買地產(chǎn)后轉(zhuǎn)讓股權(quán),，并從中獲利4.55億元人民幣。上述工作人員指出,，據(jù)此可以初步判斷巴巴多斯的M公司為美國W公司為在華投資而設(shè)立的“導(dǎo)管公司”,，也就是“空殼公司”，旨在利用中巴稅收協(xié)定中有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定,，逃避在華納稅義務(wù),。
經(jīng)過調(diào)查取證以及與國際聯(lián)合反避稅信息中心的多次溝通，國家稅務(wù)總局從美國稅務(wù)主管當(dāng)局獲得了關(guān)鍵證據(jù)：M公司在美國稅收上不被視為獨(dú)立的巴巴多斯公司,，而是美國W公司的一部分,，因此M公司轉(zhuǎn)讓西安W公司股權(quán)的收益視為美國W公司的收益，應(yīng)向美國申報(bào)納稅,。同時(shí),，中國作為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的來源國，同樣對(duì)其收益享有征稅權(quán),。
2013年1月,，案件告破，總計(jì)逾4200萬元的稅款被追回,。
該案絕非個(gè)例,。據(jù)專業(yè)人士介紹，2008年前后,，全球九成以上跨國公司通過建立避稅港控股公司,、設(shè)立各種基金等形式避稅,。2008年我國“走出去”企業(yè)對(duì)香港、維爾京和開曼的投資占全國直接對(duì)外投資凈額的75.61%,。2008年我國從三大避稅港(維爾京,、開曼和薩摩亞)吸引的外資占全國利用外資總額的23.43%,。而2008年金融危機(jī)以來,，跨境避稅的勢頭有增無減。
普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人楊懿君接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示：“有些跨國企業(yè)利用國際間對(duì)某些經(jīng)濟(jì)實(shí)體或商業(yè)安排等作出的處理不一致,，或通過濫用稅收協(xié)定等方式,，使該企業(yè)的利潤沒有在任何國家繳稅。以前是稅收在A國征收或是在B國征收,，只是稅收收入在不同國家分配的問題,，但是現(xiàn)在是哪個(gè)國家都沒有征到稅，稅收征管處在真空狀態(tài),�,！�
難題 避稅手段翻新
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長龔祖英此前接受采訪時(shí)指出，近兩年,，跨國公司刻意避稅現(xiàn)象越來越嚴(yán)重,，主要是由于金融危機(jī)之后，企業(yè)經(jīng)營存在困難,，欲最大程度地節(jié)約成本,，而避稅成為其節(jié)約成本主要方式。
近些年,，跨境避稅新手段層出不窮,、花樣翻新。廈門大學(xué)法學(xué)院教授廖益新告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者：“跨國公司利用不同國家間稅制的差異,，利用有關(guān)國家相互簽訂的稅收協(xié)定進(jìn)行避稅,，其手段是多種多樣的�,！睅追N較常見的方式包括轉(zhuǎn)讓定價(jià),、資本弱化、受控外國公司,、成本分?jǐn)傄约耙话惚芏愂侄蔚�,，前文提到的利用避稅地進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓就屬于一般避稅手段。
據(jù)龔祖英介紹,，2005年至2012年,，我國每年通過反避稅挽回的損失從4.6億元上升到了346億元。廖益新指出：“300多個(gè)億是一個(gè)很可觀的數(shù)字,，可以看出我國面臨的稅基流失,、跨境避稅的現(xiàn)狀是比較嚴(yán)重的,。需要注意的是，應(yīng)該還有很多避稅行為沒有被發(fā)現(xiàn),�,！�
進(jìn)展 多邊合作擊破稅收“真空”
“所以各國考慮要建立某種國際稅收合作制度，比如稅收情報(bào)交換,，來彼此交換有關(guān)納稅人的資料和情報(bào),，包括在境外的收入、財(cái)產(chǎn),、持有股份情況等,，依據(jù)這些信息才能夠依法課稅。如果財(cái)產(chǎn)都累計(jì)在境外,，可以通過稅款追繳協(xié)助,，對(duì)境外的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行、通過拍賣等來清繳欠稅,�,！绷我嫘轮赋觥�
楊懿君表示,，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2013年2月公布的《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移》報(bào)告,，以及在此基礎(chǔ)上于2013年7月發(fā)布的一份長達(dá)40頁的行動(dòng)方案中都表明，打擊國際逃稅行為不是任何一個(gè)國家可以單方面完成的,，它需要各個(gè)國家和政府聯(lián)合應(yīng)對(duì)方能奏效,。
《多邊稅收征管互助公約》正是為跨國反避稅提供了這樣一個(gè)利器，它由歐洲委員會(huì)和OECD于1988年共同制定,，向其成員開放,，1995年4月1日生效。2010年5月27日,，公約進(jìn)一步修訂,，并向全球所有國家開放。據(jù)悉,，公約共六章三十二條,，規(guī)定的國際稅收征管協(xié)作形式包括情報(bào)交換、稅款追繳和文書送達(dá),，范圍涵蓋除海關(guān)關(guān)稅以外的所有稅種,。
“中國早在2011年就針對(duì)《多邊稅收行政互助公約》簽署了意向書，這表明中國政府在打擊國際逃稅方面的意愿,�,！睏钴簿赋觥｝徸嬗⒈硎荆珿20中除我國以外的成員國均已成為公約締約方,。與我國之前簽訂的稅收協(xié)定和情報(bào)交換協(xié)定相比,，公約覆蓋范圍更為廣闊，適用領(lǐng)域更為全面,，操作性也更強(qiáng),。參加公約，可加強(qiáng)我國與其他締約國之間的征管協(xié)作,，通過國家之間稅收信息的流通,，促進(jìn)我國自身稅收管理在國際合作中不斷改善和加強(qiáng)。
瓶頸 反避稅急需更多人才
實(shí)際上,，在2008年金融危機(jī)之后,，由于財(cái)政吃緊，各國政府在跨國稅源爭奪上表現(xiàn)得更為積極主動(dòng),。以美國為例，2010年,，美國國會(huì)通過了《海外賬戶納稅法案》,，要求所有的外國金融機(jī)構(gòu)必須向美國國稅局報(bào)告其美國客戶的賬戶信息，不合作的金融機(jī)構(gòu)若有源自美國的任何收入,，包括獲得投資處置收入和來源于美國資產(chǎn)的利息,、股息收入，將會(huì)被扣繳30%的預(yù)提所得稅,。
與此同時(shí),，很多西方國家也不斷加大人力和物力進(jìn)行反避稅。據(jù)悉,，星巴克,、谷歌、亞馬遜等跨國大企業(yè)在英國避稅案曝光之后,，為了打擊利用稅制缺陷逃稅和避稅,，英國稅務(wù)部門不斷增加人手，現(xiàn)在有幾百個(gè)稅務(wù)工作人員正在調(diào)查此類事情,。另外,，美國政府近幾年將百余名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吸收進(jìn)其反避稅團(tuán)隊(duì)。
接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪的業(yè)內(nèi)人士均表示,，在反避稅工作中,，人才最為關(guān)鍵，而這也是目前中國急需解決的重要問題之一,。楊懿君指出,，避稅一般是利用現(xiàn)有的法律法規(guī)來進(jìn)行所謂稅收籌劃，僅從表面上看很難“識(shí)破”,，而是需要對(duì)商業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行深入調(diào)查和研究,。未來反避稅的技術(shù)含量一定是越來越高,，這就需要政府有更多該領(lǐng)域的專家儲(chǔ)備。
楊懿君還表示,，加入《公約》對(duì)政府也是一個(gè)挑戰(zhàn),，在執(zhí)行過程中，稅收情報(bào)的交換,、稅收事項(xiàng)的調(diào)查等都要符合相關(guān)約定,，中國在這方面經(jīng)驗(yàn)并不多，都需要學(xué)習(xí),，從另一個(gè)角度說,，這也是中國稅收征管邁向國際化的重要一步。
業(yè)內(nèi)人士還指出,，反避稅還需建立全國企業(yè)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)庫,，全國共享。爭取海關(guān),、統(tǒng)計(jì),、商務(wù)、外管,、國資委等政府相關(guān)部門的支持與配合,，建立部門間信息共享制度。