8月8日，大連熱電發(fā)布的2013年半年報顯示，上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤807.4萬元,，實(shí)現(xiàn)扭虧為盈。然而,，業(yè)績好轉(zhuǎn)并不能掩飾大連熱電長期存在的與控股股東大連市熱電集團(tuán)有限公司（以下簡稱,，熱電集團(tuán)）長期存在的大量關(guān)聯(lián)交易的存在，而向關(guān)聯(lián)方銷售商品數(shù)額與應(yīng)收賬款對不上的情況也引起了投資者的高度關(guān)注,。
對此有投資者質(zhì)疑,，出現(xiàn)上述情況是否存在隱瞞關(guān)聯(lián)銷售或是熱電集團(tuán)違規(guī)占用上市公司資金？大連熱電證券部員工對《證券日報》記者回應(yīng)稱,，稅收造成兩表差異,，應(yīng)收票據(jù)是已償還應(yīng)收賬款的減項，不存在違規(guī)情況,。
關(guān)聯(lián)交易金額謎團(tuán)
大連熱電是大連地區(qū)供熱,、供電聯(lián)產(chǎn)龍頭企業(yè)，主要產(chǎn)品包括電力和熱力，公司1996年登陸上交所,，控股股東為熱電集團(tuán),，持股6656.69萬股，占比32.91%,。
大連熱電2013年半年報顯示,，公司上半年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入38,480.8萬元，同比下降1.76%,；實(shí)現(xiàn)凈利潤807.4萬元,，上年同期虧損303萬元。然而,，業(yè)績的回暖并沒有打消投資者對其與大股東熱電集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易的諸多疑問,，同一張報表上與對大股東的營業(yè)收入竟然出現(xiàn)兩個不同的數(shù)字著實(shí)令投資者分不清應(yīng)該信哪一個。
2013年半年報顯示,，財務(wù)報表附注中公司前五大客戶營業(yè)收入第二名為熱電集團(tuán),，大連熱電上半年對熱電集團(tuán)的營業(yè)收入是6151.1萬元。然而2013年半年報中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易中向關(guān)聯(lián)方銷售商品/提供勞務(wù)一項顯示,，上半年大連熱電向熱電集團(tuán)銷售非供暖蒸汽6950.7萬元,。同一張報表中對大股東的營業(yè)收入竟然相差了799.6萬元。
本報記者通過梳理發(fā)現(xiàn),，大連熱電這種同一張報表中金額不同的現(xiàn)象在2012年半年報中也同樣存在,。2012年半年報顯示，客戶第二名為熱電集團(tuán),，大連熱電2012年上半年對熱電集團(tuán)的營業(yè)收入為7505.3萬元,。但是在2012年半年報中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易中向關(guān)聯(lián)方銷售商品/提供勞務(wù)一項顯示，2012年上半年大連熱電向熱電集團(tuán)銷售非供暖蒸汽8480.9萬元,。兩者相差了975.6萬元,。
對此，大連熱電證券部員工解釋稱,，公司在2013年半年報中披露的對熱電集團(tuán)的營業(yè)收入為6151.1萬元,，而在關(guān)聯(lián)交易中銷售蒸汽額為6950.7萬元則是上述營業(yè)收入的含稅價，兩者并不矛盾,。然而,，在大連熱電2012年報中上述因是否含稅導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象卻又不存在了，大連熱電營業(yè)收入前五名和關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易兩大塊業(yè)務(wù)中,，對大股東熱電集團(tuán)的營業(yè)收入均為13547.9萬元,。那么為什么一到半年報中就存在這種同一張報表出現(xiàn)不同數(shù)據(jù)的現(xiàn)象呢？
大連熱電方面稱,，年報和半年報中的填列數(shù)據(jù)不一致,，主要因?yàn)槟陥笫且詴嫀熓聞?wù)所的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),，按照其出具的報告填列；而半年報未經(jīng)事務(wù)所審計,，按公司理解的口徑填列的,，公司理解關(guān)聯(lián)交易應(yīng)以含稅價結(jié)算并填列，而收入是不含稅的,，兩者的差異為增值稅,。
收入與應(yīng)收票據(jù)不對應(yīng)
除了對大股東營業(yè)收入不一致的問題，大連熱電對熱電集團(tuán)的應(yīng)收票據(jù)不對應(yīng)問題也引起了投資者的關(guān)注,。
2013年半年報顯示,，截至6月30日，大連熱電的應(yīng)收票據(jù)為9700萬元,，全部顯示為商業(yè)承兌匯票。關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項明細(xì)中顯示,，這9700萬元商業(yè)承兌匯票全部為對熱電集團(tuán)的應(yīng)收票據(jù),。商業(yè)承兌匯票付款期限最長不超過6個月，也就是說這9700萬元應(yīng)收票據(jù)都是在2013年上半年發(fā)生的,。
但是2013年上半年大連熱電對熱電集團(tuán)的全部營業(yè)收入至多為6950.7萬元,。為什么半年以內(nèi)的應(yīng)收票據(jù)比營業(yè)收入多出2749.3萬元呢？
對此,，大連熱電解釋稱,，
票據(jù)作為與熱電集團(tuán)交易的一種結(jié)算方式，在財務(wù)核算中列入“應(yīng)收票據(jù)”科目,，公司會計科目中“應(yīng)收票據(jù)-熱電集團(tuán)”是已償還“應(yīng)收賬款-汽費(fèi)”的,，與公司實(shí)際收入無對應(yīng)聯(lián)系，應(yīng)收票據(jù)是應(yīng)收賬款的減項,，所以不存在公司少計收入或大股東占用上市公司資金的情況,。
對此，一位資深財務(wù)專家表示,，這可以理解成熱電集團(tuán)先欠款,，然后以商業(yè)承兌匯票形式償還欠款。這樣雖然上市公司應(yīng)收賬款沒收到,，但是賬齡卻也沒有增加,，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備減少，利潤就增厚了,。