|
由萬福生科引發(fā)的中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管風(fēng)暴，正在從券商延伸至另一個(gè)關(guān)鍵方——在一系列財(cái)務(wù)造假實(shí)踐中扮演極不光彩角色的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。據(jù)了解,，自6月18日起，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中注協(xié))將派出8個(gè)檢查組，同時(shí)對(duì)安永華明,、中匯,、中興財(cái)光華、中天運(yùn),、上海眾華滬銀,、江蘇蘇亞金誠、北京中證天通,、廣東正中珠江等8家具有證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查,。
稍早之前，華銳風(fēng)電因涉嫌虛增收入,、虛轉(zhuǎn)成本,、虛增利潤等違法違規(guī)行為，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查,。數(shù)據(jù)顯示,，該公司2011年年報(bào)披露的凈利潤數(shù)據(jù)虛增了1.68億元。稍早之前,，這家公司發(fā)布了“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”更正公告,。資料顯示，其審計(jì)機(jī)構(gòu)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華銳風(fēng)電2011年度原先的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，并出具了利安達(dá)審字[2012]第1190號(hào)《審計(jì)報(bào)告》標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,。
上述8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的一位合伙人對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，這次現(xiàn)場(chǎng)檢查是一個(gè)例行檢查,，并沒有太多的特殊意味,。盡管如此，這位合伙人也承認(rèn),，在近期一系列的造假事件爆發(fā)之后,，市場(chǎng)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)注程度正在不斷提高,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制能力都正在受到來自中注協(xié)、財(cái)政部以及證監(jiān)會(huì)的壓力,。在此前證監(jiān)會(huì)公布的新股發(fā)行改革方案中特意提出,，要進(jìn)一步加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)保薦、承銷執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督執(zhí)法和自律監(jiān)管力度,，保薦機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等相關(guān)中介機(jī)構(gòu)未能勤勉盡責(zé)的,，依法嚴(yán)懲,。
據(jù)了解，稍早之前的6月7日,，中注協(xié)在京約談了大華和大信2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人,，這兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別為廣東新大地和山西天能科技的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而在這兩起堪稱中國證券市場(chǎng)“丑聞”的事件中,，這兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所均扮演了極不光彩的角色,。
在新大地一案中，發(fā)行人通過資金循環(huán),、虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù),、虛構(gòu)固定資產(chǎn)等手段，在2009年至2011年年度報(bào)告中虛增了巨額利潤,。審計(jì)機(jī)構(gòu)大華所在新大地IPO項(xiàng)目審計(jì)過程中,，未保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)審慎，未勤勉盡責(zé),，實(shí)施必要的審計(jì)程序,，未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，其所出具的審計(jì)報(bào)告,、專項(xiàng)說明,、核查意見等文件存在虛假記載。證監(jiān)會(huì)擬決定沒收大華所業(yè)務(wù)收入110萬元并處2倍罰款,，對(duì)簽字會(huì)計(jì)師采取終身證券市場(chǎng)禁入措施,。而在天能科技一案中，發(fā)行人則通過偽造作為入賬憑據(jù)的工程結(jié)算書和虛構(gòu)銷售回款虛增利潤,，審計(jì)機(jī)構(gòu)大信所也受到了類似的處罰,。
實(shí)際上，最近一段時(shí)間以來,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失職甚至參與造假的事件時(shí)有發(fā)生,，處罰力度也有明顯加大的趨勢(shì)。在此前轟動(dòng)一時(shí)的萬福生科造假一案中,，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所被沒收業(yè)務(wù)收入并處以2倍的罰款,，撤銷其證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可,，相應(yīng)的簽字會(huì)計(jì)師也被處以證券市場(chǎng)終身禁入。在更早之前的綠大地造假上市一案中,，鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被撤銷了證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可,。
北京工商大學(xué)的一位會(huì)計(jì)師對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，目前,，在國內(nèi)的一個(gè)IPO項(xiàng)目上,，發(fā)行人高管、券商和審計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)利益共同體,，企業(yè)一旦成功上市都會(huì)給他們帶來巨大的收益,。在這種情況下，為了達(dá)到上市的條件以及上市以后發(fā)行人業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的增長(zhǎng),，一般會(huì)計(jì)師都要對(duì)發(fā)行人進(jìn)行大量的會(huì)計(jì)調(diào)整,。然而，在證監(jiān)會(huì)進(jìn)行在審企業(yè)專項(xiàng)核查的情況下,，審計(jì)環(huán)境出現(xiàn)了巨大的變化,，風(fēng)險(xiǎn)急劇上升，此前在原先審計(jì)環(huán)境預(yù)期下的審計(jì)項(xiàng)目出現(xiàn)問題并不意外,。
“關(guān)鍵在于,，違法的成本和所得不成比例,�,！边@位會(huì)計(jì)師說，目前在中國,，會(huì)計(jì)師參與財(cái)務(wù)造假被發(fā)現(xiàn)的概率很低,，即使被發(fā)現(xiàn)，所受到的處罰也并不嚴(yán)厲,�,！爸行」蓶|的訴訟權(quán)限受到限制，‘起訴不立案,，立案不審判,，審判不宣判，宣判不執(zhí)行’已經(jīng)是公開的秘密,�,！边@位會(huì)計(jì)師說，與國內(nèi)不同的是,，在國外,，審計(jì)機(jī)構(gòu)參與造假將面臨極高的法律風(fēng)險(xiǎn)。
不僅如此,，在上述看似受到了“嚴(yán)厲”處罰的鵬城所和中磊所的案例中,，相應(yīng)的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)也早已經(jīng)“金蟬脫殼”,，使得相應(yīng)的處罰成為一紙空文。在證監(jiān)會(huì)正式下達(dá)處罰禁令之前,，鵬城已經(jīng)并入國富浩華和天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，但其合伙人及執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)并未解散，原鵬城事務(wù)所大部分合伙人及其團(tuán)隊(duì)加入了國富浩華,。而中磊的審計(jì)團(tuán)隊(duì)也已經(jīng)開始轉(zhuǎn)移,。
一位業(yè)內(nèi)人士對(duì)記者表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的架構(gòu)類似加盟店,，事務(wù)所換了名字,，但審計(jì)流程、人員,、機(jī)構(gòu)的核算還可以沿用原來的,，一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被撤銷證券服務(wù)許可以后，相關(guān)團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目可以轉(zhuǎn)移到其他事務(wù)所繼續(xù)從業(yè),。以老白干酒為例,，該公司最近的一份公告顯示，中磊河北職業(yè)團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)已經(jīng)整體轉(zhuǎn)入了利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，該公司將聘任利安達(dá)為財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu),。
復(fù)旦大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授李若山表示，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及個(gè)人處罰不能只剝奪證券市場(chǎng)準(zhǔn)入資格,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所原團(tuán)隊(duì)及主管合伙人也應(yīng)受到相應(yīng)責(zé)罰,。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)投資者負(fù)有連帶民事賠償責(zé)任和刑事責(zé)任,。上交所首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家,、資本市場(chǎng)研究所所長(zhǎng)胡汝銀則認(rèn)為，如果不追究其法律責(zé)任,，則不法從業(yè)人員將因利益訴求與上市公司勾結(jié),，這些“互謀者”被處罰后甚至還可以有償轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)項(xiàng)目，相當(dāng)于將違規(guī)變成賺錢方式,，會(huì)助長(zhǎng)造假之風(fēng),。
|