2013年一季度稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析
(稅政司 2013年4月)
一、一季度稅收收入增長(zhǎng)的總體情況
稅收收入增長(zhǎng)的總體特點(diǎn)：一是稅收總收入增速回落。2013年1-3月全國(guó)稅收總收入完成27399.20億元,，同比增長(zhǎng)6.0%,，比去年同期增速回落了4.3個(gè)百分點(diǎn)。二是進(jìn)口稅收大幅下降,。1-3月進(jìn)口貨物增值稅消費(fèi)稅、關(guān)稅同比分別下降28.7%和27.5%，比去年同期增速分別回落41.7和37.1個(gè)百分點(diǎn),。三是成品油、煤炭等能源行業(yè)相關(guān)稅收收入明顯下降,。成品油增值稅,、企業(yè)所得稅同比分別下降16.9%和40.1%。煤炭增值稅,、企業(yè)所得稅同比分別下降26.3%和18.4%,。四是房地產(chǎn)交易相關(guān)稅收收入反彈。1-3月,，契稅,、房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅同比分別增長(zhǎng)38.3%、48.2%和34.7%,，比去年同期增速分別加快51.9,、65.7和30.2個(gè)百分點(diǎn)。
1-3月稅收收入增速回落主要是受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩,、需求乏力,、進(jìn)口額下滑以及實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策等影響。具體原因：一是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速回落,，導(dǎo)致與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)密切相關(guān)的稅種收入增速放緩,。1-2月規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)9.9%，比去年同期回落1.5個(gè)百分點(diǎn),。二是價(jià)格水平回落使得以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增速回落,。1-2月全國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格總水平同比上漲2.6%,，比去年同期回落了1.3個(gè)百分點(diǎn)，工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比下降1.6%,，比去年同期回落了2個(gè)百分點(diǎn),。三是受一般貿(mào)易進(jìn)口額增速下降以及去年同期進(jìn)口稅收基數(shù)較高等影響，進(jìn)口稅收大幅下降,。1-3月一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)0.1%,，增速回落8.1百分點(diǎn)。四是受成品油,、煤炭等能源產(chǎn)品市場(chǎng)疲軟,、需求不足以及價(jià)格下跌等因素影響，相關(guān)行業(yè)稅收收入大幅下降,。1-2月柴油產(chǎn)量同比下降0.5%,，比去年同期回落4.9個(gè)百分點(diǎn)。五是結(jié)構(gòu)性減稅政策的影響,。如去年下半年以來(lái)實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn),，支持鮮活農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通的增值稅政策，今年實(shí)施的上市公司股息紅利差別征收個(gè)人所得稅政策以及支持流通業(yè)發(fā)展的稅收政策等,，都影響了今年的稅收收入,。
二、主要稅種收入情況
(一)國(guó)內(nèi)增值稅
1-3月,，國(guó)內(nèi)增值稅完成收入6943.14億元,，同比增長(zhǎng)5.2%，比去年同期增速回落0.2個(gè)百分點(diǎn),。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為25.3%,。
分行業(yè)看，在20個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中,，有6個(gè)行業(yè)的增值稅收入下降,，其中,，煤炭和成品油行業(yè)增值稅收入下降幅度較大,，同比分別下降了26.3%和16.9%。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值,。
國(guó)內(nèi)增值稅收入增速回落的主要原因：一是工業(yè)增加值增速回落,。1-2月，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)9.9%,，比去年同期增速回落1.5個(gè)百分點(diǎn),。二是煤炭市場(chǎng)需求不振，價(jià)格下滑幅度較大,，煤炭增值稅因此大幅下降,。2月份,，煤炭及煉焦工業(yè)品出廠價(jià)格同比下降10.9%。三是成品油煉化企業(yè)前期購(gòu)進(jìn)原油價(jià)格較高,，隨著國(guó)際原油價(jià)格下跌,，國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格隨之調(diào)降，成品油購(gòu)銷差縮小,，使得國(guó)內(nèi)成品油增值稅大幅下降,。四是政策性減收因素。如從2012年下半年以來(lái)出臺(tái)的支持鮮活農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通免征增值稅政策,。
(二)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅
1-3月,，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅完成2445.17億元，同比增長(zhǎng)2.2%,，比去年同期增速回落了12.9個(gè)百分點(diǎn),。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為8.9%。
分產(chǎn)品看,，部分主要稅源品目增速回落明顯,。其中，成品油,、酒消費(fèi)稅同比分別下降11.8%和1.7%,，比去年同期增速分別回落26.4和23.7個(gè)百分點(diǎn)；卷煙消費(fèi)稅同比增長(zhǎng)12.1%,，比去年同期增速回落5.5個(gè)百分點(diǎn),。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒,、汽車,、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入增速回落的主要原因：一是成品油市場(chǎng)需求不旺,，成品油煉化企業(yè)庫(kù)存增加至歷史高位,，企業(yè)減少產(chǎn)量，使得成品油消費(fèi)稅同比下降,。1-2月柴油產(chǎn)量同比下降0.5%,，比去年同期增速回落4.9個(gè)百分點(diǎn)。二是受塑化劑等事件影響,，白酒市場(chǎng)量?jī)r(jià)齊跌,，使得酒產(chǎn)品消費(fèi)稅受到影響。1-2月白酒產(chǎn)量同比增長(zhǎng)8.4%,，比去年同期增速回落23.5個(gè)百分點(diǎn),。三是受市場(chǎng)影響，卷煙銷售量增速放緩,，價(jià)格也有所下降,，使得卷煙消費(fèi)稅增速回落,。1-2月卷煙產(chǎn)量同比增長(zhǎng)1.6%，比去年同期增速回落4.2個(gè)百分點(diǎn),。
(三)進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅
1-3月，進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入2967.61億元,，同比下降28.7%，比去年同期增速回落41.7個(gè)百分點(diǎn),。進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為10.8%。
進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額,。
進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入增速回落的主要原因：一是2012年初清繳2011年末部分收入入庫(kù)較多,，使得去年同期基數(shù)較高,。二是一般貿(mào)易進(jìn)口額增速回落。1-3月我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)0.1%,，比去年同期增速回落8.1個(gè)百分點(diǎn),。部分重點(diǎn)商品進(jìn)口額增速出現(xiàn)不同程度的回落，其中,，原油進(jìn)口額同比下降4.7%,，比去年同期增速回落37.5個(gè)百分點(diǎn)。
(四)出口貨物退增值稅,、消費(fèi)稅
1-3月,，出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅2536.95億元,，同比下降0.6%,。出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅在賬務(wù)上沖減稅收總收入,。
(五)營(yíng)業(yè)稅
1-3月,，營(yíng)業(yè)稅完成4575.52億元，同比增長(zhǎng)14.0%,，比去年同期增速加快6.4個(gè)百分點(diǎn),。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為16.7%。
分行業(yè)看,，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入增速加快，同比增長(zhǎng)48.2%,，比去年同期增速加快了65.7個(gè)百分點(diǎn),，累計(jì)增收449.71億元,，占營(yíng)業(yè)稅總增收額的近八成。建筑業(yè),、郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng),，同比分別增長(zhǎng)19.3%和13.7%。其他行業(yè)營(yíng)業(yè)稅增速都有所回落,，其中,，交通運(yùn)輸業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入減收,，同比分別下降26.2和12.1個(gè)百分點(diǎn),。
營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè),、金融保險(xiǎn)業(yè),、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),、娛樂業(yè),、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入,。
營(yíng)業(yè)稅收入增速加快的主要原因是今年以來(lái)商品房成交額回升,，使得房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅較快增長(zhǎng)。1-2月商品房銷售額同比增長(zhǎng)77.6%,，比去年同期增速加快98.5個(gè)百分點(diǎn),。
(六)企業(yè)所得稅
1-3月，企業(yè)所得稅完成5199.59億元,，同比增長(zhǎng)25.6%,，比去年同期增速加快5.1個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為19.0%,。
分行業(yè)看,，工業(yè)企業(yè)繳納所得稅同比下降7.0%，20個(gè)工業(yè)行業(yè)中有16個(gè)行業(yè)企業(yè)所得稅出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng),。其他行業(yè)中,，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)所得稅收入增幅較大,，同比分別增長(zhǎng)27.4%和20.1%,。
企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅增速加快的主要原因：一是去年同期退稅較多,，導(dǎo)致基數(shù)較低,。二是一季度房地產(chǎn)市場(chǎng)逐步回暖，使得房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)較快。
(七)個(gè)人所得稅
1-3月,，個(gè)人所得稅完成2083.69億元,，同比增長(zhǎng)9.0%，比去年同期增速加快15.2個(gè)百分點(diǎn),。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為7.6%,。
分項(xiàng)目看，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅,、工資薪金所得稅和勞動(dòng)報(bào)酬所得稅增長(zhǎng)較快,，同比分別增長(zhǎng)62.2%、10.7%和9.9%,。
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入,。
個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)的主要原因：一是二手房交易活躍，帶動(dòng)房屋轉(zhuǎn)讓所得稅較快增長(zhǎng),。與1月份相比,，2月份70個(gè)大中城市中，價(jià)格環(huán)比上漲的城市有66個(gè),。二是2011年個(gè)人所得稅改革減收影響消失,，工資薪金所得稅恢復(fù)正增長(zhǎng)。
(八)房產(chǎn)稅
1-3月,，房產(chǎn)稅完成337.11億元,，同比增長(zhǎng)6.4%，比去年同期增速回落了33.5個(gè)百分點(diǎn),。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%,。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的,。
房產(chǎn)稅收入增速回落的主要原因：一是去年同期基數(shù)較高,，2011年下半年各地開始將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)計(jì)稅原值，使得2012上半年房產(chǎn)稅翹尾增收,。二是支持流通業(yè)發(fā)展的房產(chǎn)稅減稅政策,，自2013年1月1日起對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)連續(xù)3年免征房產(chǎn)稅。
(九)證券交易印花稅
1-3月,，證券交易印花稅完成119.97億元,，同比增長(zhǎng)30.0%，比去年同期增速加快了60個(gè)百分點(diǎn),。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.4%,。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花稅收入快速增長(zhǎng)的主要原因是股票市場(chǎng)成交額迅速攀升,。1-3月滬市股票成交金額同比增長(zhǎng)26.2%,。
(十)城鎮(zhèn)土地使用稅
1-3月，城鎮(zhèn)土地使用稅完成403.79億元，同比增長(zhǎng)7.5%,，比去年同期增速回落了26.1個(gè)百分點(diǎn),。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.5%,。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積,。
城鎮(zhèn)土地使用稅收入增速回落的主要原因：一是房地產(chǎn)開發(fā)商拿地意愿不強(qiáng)，1-2月土地購(gòu)置面積增速比去年同期回落18.1個(gè)百分點(diǎn),。二是1-2月商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售面積增速比去年同期回落12.8個(gè)百分點(diǎn),。三是支持流通業(yè)和物流業(yè)發(fā)展的城鎮(zhèn)土地使用稅政策，自2013年1月1日起對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地3年免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；對(duì)城市公交場(chǎng)站,、道路客運(yùn)樞紐使用的土地3年免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策。
(十一)車輛購(gòu)置稅
1-3月,，車輛購(gòu)置稅完成616.27億元,，同比增長(zhǎng)9.0%。車輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.2%,。
車輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車輛(包括汽車,、摩托車、電車,、掛車,、農(nóng)用運(yùn)輸車)的銷售總額。
車輛購(gòu)置稅增速收入平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是汽車銷售形勢(shì)總體好于去年,。1-3月汽車銷量同比增長(zhǎng)13.18%,。
(十二)關(guān)稅
1-3月，關(guān)稅完成565.53億元,，同比下降27.5%,，比去年同期增速回落37.1個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅收入占稅收總收入的比重為2.1%,。
關(guān)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額,。
關(guān)稅收入大幅下降的主要原因：一是1-3月我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額增長(zhǎng)0.1%，比去年同期增速回落8.1個(gè)百分點(diǎn),。二是從今年年初開始對(duì)燃料油等784項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口暫定稅率,，減少了關(guān)稅收入。三是去年年初清繳入庫(kù)2011年末部分進(jìn)口稅收,，使得去年基數(shù)較高,。
(十三)契稅
1-3月，契稅完成917.36億元,，同比增長(zhǎng)38.3%,，比去年同期增速加快了51.9個(gè)百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為3.3%。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額,。土地的交易額與國(guó)土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān),，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。
契稅收入較快增長(zhǎng)的主要原因是房地產(chǎn)市場(chǎng)交易活躍,，1-2月商品房銷售額同比增長(zhǎng)77.6%,。
