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接連發(fā)生的上市公司財(cái)務(wù)問題,，讓中注協(xié)一而再、再而三地向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提示財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。近日,，中注協(xié)在京約談國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就其承接的部分上市公司2012年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示,。
這是今年以來中注協(xié)第五次約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。本次約談以“面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出,，上市公司一旦面臨退市風(fēng)險(xiǎn),，管理層在業(yè)績(jī)壓力下操縱盈余的動(dòng)機(jī)會(huì)增強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)增大,。在公司的年報(bào)審計(jì)過程中,，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，承受較大的外界壓力,，需要引起相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的充分重視,。
他強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所要把面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司作為高風(fēng)險(xiǎn)客戶,，強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控,，要在完成常規(guī)程序的基礎(chǔ)上,，設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的特別審計(jì)程序，充分識(shí)別和應(yīng)對(duì)因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，尤其要關(guān)注以下關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域：一是要關(guān)注收入的真實(shí)性,，有無通過虛增交易、虛構(gòu)客戶和資金往來等自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)的跡象,；二是要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否具有合理的商業(yè)理由,，交易價(jià)格是否公允，有無利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益的跡象,；三是要重視存貨監(jiān)盤程序,，關(guān)注存貨的構(gòu)成比例和狀況，評(píng)估是否存在減值跡象,，對(duì)采購價(jià)格變化較大的存貨,，考慮其計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；四是要關(guān)注資產(chǎn)置換,、長(zhǎng)期股權(quán)投資或處置等非常規(guī)交易涉及的價(jià)格是否公允,，相應(yīng)的現(xiàn)金流入流出是否真實(shí)存在。
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