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IPO項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核查正牽動(dòng)著資本市場(chǎng)的神經(jīng),。記者獲得的一份由某地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下發(fā)的文件,，詳細(xì)提示了會(huì)計(jì)師在IPO項(xiàng)目專項(xiàng)核查中的具體要求，其中包括需實(shí)地走訪的供應(yīng)商、大客戶數(shù)量等細(xì)化指標(biāo),，足見(jiàn)本次財(cái)務(wù)核查之嚴(yán)苛,。
該文件開(kāi)宗明義是為“應(yīng)對(duì)IPO項(xiàng)目專項(xiàng)核查新規(guī)”,，重點(diǎn)提示了會(huì)計(jì)師應(yīng)核查發(fā)行人客戶或供應(yīng)商的家數(shù),、核查金額的比例及函證家數(shù)和比例等細(xì)化指標(biāo)，對(duì)牽涉IPO財(cái)務(wù)核查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言具有共性意義,，從中可窺見(jiàn)本次財(cái)務(wù)核查的重點(diǎn)排查目標(biāo),。
2012年末，證監(jiān)會(huì)對(duì)IPO在審企業(yè)掀起財(cái)務(wù)核查風(fēng)暴,，劍指財(cái)務(wù)信息失真,、虛假及欺詐發(fā)行上市等隱疾，并規(guī)定發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)需在3月31日前提交自查報(bào)告,，在此基礎(chǔ)上再組織抽查,。證監(jiān)會(huì)還明確,，保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師應(yīng)各司其職,，分別編制工作底稿并出具自查報(bào)告,。此前，有券商的底稿指引顯示,，其核查的細(xì)項(xiàng)有百余項(xiàng)之多,。
記者獲得的文件則勾勒出會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)核查的底稿輪廓，在實(shí)務(wù)操作層面制定了具體指引,。文件要求會(huì)計(jì)師通過(guò)多種方式進(jìn)行客戶,、供應(yīng)商核查，包括詢問(wèn)雙方關(guān)鍵經(jīng)辦人員,、檢查核對(duì)工商資料,、函證交易和未結(jié)算往來(lái)、實(shí)地走訪或電話訪談等,，通過(guò)不同來(lái)源的證據(jù)印證相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、完整性,。文件甚至明確了應(yīng)當(dāng)實(shí)地走訪的重要客戶,、供應(yīng)商樣本數(shù)量，例如,，報(bào)告期3年內(nèi)的客戶,、供應(yīng)商實(shí)地走訪家數(shù)，各年均分別應(yīng)不低于10家,，且2012年與客戶,、供應(yīng)商交易核查金額均不低于50%。
對(duì)于“實(shí)地走訪”的核查內(nèi)容,，文件還要求形成訪談?dòng)涗�,，盡量在現(xiàn)場(chǎng)照相和錄音，重點(diǎn)觀察客戶倉(cāng)庫(kù),，甚至要求有機(jī)票,、住宿發(fā)票等核查軌跡。
此外,，對(duì)于重要交易和重大往來(lái)余額,，文件要求必須有回函且確認(rèn)相符；所有回函均應(yīng)核對(duì)簽章簽字是否異常,、回函人身份是否適當(dāng),。對(duì)重要存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn),，均需實(shí)地監(jiān)盤(pán),，重要的異地存貨應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)。對(duì)于已過(guò)會(huì)項(xiàng)目,，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)后事項(xiàng)的異常信息審核,，重點(diǎn)關(guān)注是否存在引致業(yè)績(jī)下降的因素,。
該文件指出，因IPO企業(yè)涉及行業(yè)較多,，情況各不相同,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所須根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)制定有針對(duì)性的核查程序并進(jìn)行補(bǔ)充分析。
值得一提的是,，在雷厲風(fēng)行的財(cái)務(wù)核查風(fēng)暴之下,，今年以來(lái)共約30家IPO企業(yè)“知難而退”，預(yù)計(jì)3月底前還將有不少排隊(duì)企業(yè)會(huì)“半途而廢”,。
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