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IPO項目的財務(wù)核查正牽動著資本市場的神經(jīng)。記者獲得的一份由某地注冊會計師協(xié)會下發(fā)的文件,，詳細(xì)提示了會計師在IPO項目專項核查中的具體要求,，其中包括需實地走訪的供應(yīng)商、大客戶數(shù)量等細(xì)化指標(biāo),，足見本次財務(wù)核查之嚴(yán)苛,。
該文件開宗明義是為“應(yīng)對IPO項目專項核查新規(guī)”，重點提示了會計師應(yīng)核查發(fā)行人客戶或供應(yīng)商的家數(shù),、核查金額的比例及函證家數(shù)和比例等細(xì)化指標(biāo),，對牽涉IPO財務(wù)核查的會計師事務(wù)所而言具有共性意義，從中可窺見本次財務(wù)核查的重點排查目標(biāo),。
2012年末,，證監(jiān)會對IPO在審企業(yè)掀起財務(wù)核查風(fēng)暴，劍指財務(wù)信息失真,、虛假及欺詐發(fā)行上市等隱疾,，并規(guī)定發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)需在3月31日前提交自查報告,，在此基礎(chǔ)上再組織抽查。證監(jiān)會還明確,，保薦機(jī)構(gòu)和會計師應(yīng)各司其職,，分別編制工作底稿并出具自查報告。此前,，有券商的底稿指引顯示,，其核查的細(xì)項有百余項之多。
記者獲得的文件則勾勒出會計師財務(wù)核查的底稿輪廓,，在實務(wù)操作層面制定了具體指引,。文件要求會計師通過多種方式進(jìn)行客戶、供應(yīng)商核查,，包括詢問雙方關(guān)鍵經(jīng)辦人員,、檢查核對工商資料、函證交易和未結(jié)算往來,、實地走訪或電話訪談等,，通過不同來源的證據(jù)印證相關(guān)財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性,、完整性,。文件甚至明確了應(yīng)當(dāng)實地走訪的重要客戶、供應(yīng)商樣本數(shù)量,，例如,，報告期3年內(nèi)的客戶、供應(yīng)商實地走訪家數(shù),，各年均分別應(yīng)不低于10家,，且2012年與客戶、供應(yīng)商交易核查金額均不低于50%,。
對于“實地走訪”的核查內(nèi)容,，文件還要求形成訪談記錄，盡量在現(xiàn)場照相和錄音,，重點觀察客戶倉庫,，甚至要求有機(jī)票、住宿發(fā)票等核查軌跡,。
此外,，對于重要交易和重大往來余額，文件要求必須有回函且確認(rèn)相符,；所有回函均應(yīng)核對簽章簽字是否異常,、回函人身份是否適當(dāng)。對重要存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn),，均需實地監(jiān)盤,，重要的異地存貨應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)盤。對于已過會項目,，應(yīng)加強(qiáng)會后事項的異常信息審核,，重點關(guān)注是否存在引致業(yè)績下降的因素。
該文件指出,，因IPO企業(yè)涉及行業(yè)較多，情況各不相同,，會計師事務(wù)所須根據(jù)企業(yè)自身特點制定有針對性的核查程序并進(jìn)行補(bǔ)充分析,。
值得一提的是，在雷厲風(fēng)行的財務(wù)核查風(fēng)暴之下,，今年以來共約30家IPO企業(yè)“知難而退”,，預(yù)計3月底前還將有不少排隊企業(yè)會“半途而廢”。
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