顯然,，中概股風(fēng)波還遠沒有結(jié)束,；而夾在中美兩國法律矛盾之間無法獨善其身的會計師事務(wù)所日子自然也不會好過,。
近日,，美國證券交易委員會(SEC)起訴包括“四大”在內(nèi)的五家會計師事務(wù)所中國成員所——普華永道中天、德勤華永,、畢馬威華振,、安永華明及全球第五大會計師事務(wù)所BDO國際(德豪國際)會計公司中國成員所大華會計師事務(wù)所。起訴理由依然是上述成員所拒絕出示審計底稿和其他與SEC對在美中概股公司會計欺詐進行調(diào)查的有關(guān)文件,，違反了美國《證券交易法》和《薩班斯—奧克斯利法案》,。
SEC文件顯示，SEC目前正在對9家在美國上市的中國公司潛在不當(dāng)行為進行調(diào)查,，過去幾個月來努力向這些會計師事務(wù)所獲取文件,，但是這些會計師事務(wù)所并未配合。
SEC執(zhí)法部門主管羅伯特·庫扎米(Robert
Khuzami)表示：“只有獲得外國會計師事務(wù)所的審計底稿,，SEC才能檢查審計公司的質(zhì)量,，保護投資者免受會計欺詐的危害,。這些會計師事務(wù)所知道,，如果他們不按照法律的要求出示這些審計文件，將面臨嚴(yán)厲的制裁�,！�
行政法法官將安排聆訊,，在300日內(nèi)對五家審計機構(gòu)的制裁措施做出初步判決。此案形成的判例,，將影響到目前在美國上市公司審計監(jiān)管委員會(PCAOB)登記的所有約50家包括香港在內(nèi)的中國會計師事務(wù)所的未來,。
中美法律“矛盾”引尷尬
且不論會計師事務(wù)所在中概股財務(wù)問題上是否需要承擔(dān)責(zé)任，僅就向美國交出審計底稿這一調(diào)查的先決要素,，已足夠讓會計師事務(wù)所尷尬不已,。
美國2002年《薩班斯—奧克斯利法案》要求，承擔(dān)在美上市公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所,，必須定期向PCAOB報送年審報告,，接受日常檢查和特別調(diào)查。而《中華人民共和國注冊會計師法》第十九條規(guī)定,，注冊會計師對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密,，負有保密義務(wù)。
從“五大”發(fā)送給《第一財經(jīng)日報》的聲明就能看出各家的尷尬境地,。
普華永道中天稱,，SEC當(dāng)前的行動是中美兩國法律沖突的結(jié)果。普華永道中國一直積極與SEC合作,。然而,，普華永道中國將會也必須遵守中國的法律規(guī)定。這個問題需要美國與中國的監(jiān)管機構(gòu)共同解決,。
安永華明則稱：“我們希望美國和中國監(jiān)管機構(gòu)能就安永符合所有相關(guān)法律法規(guī)事宜達成一致,。”
德勤華永在聲明中表示,，盡管對于中美兩國尚未能就提供審計底稿問題達成一致,，我們感到遺憾，但我們?nèi)匀粚_成一項外交協(xié)議保有希望,，并且我們會盡最大努力,，隨時提供相關(guān)協(xié)助。
顯然,，“五大”普遍認為這個問題需要靠兩國的協(xié)調(diào)來解決,。雙方的對話一直斷斷續(xù)續(xù)在進行著。就在前不久,，PCAOB被準(zhǔn)許以觀察員身份來華觀察中方對在美注冊的境內(nèi)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查,。
知情人士對本報記者稱，目前PCAOB已結(jié)束這一階段的觀察工作,，PCAOB也與中國監(jiān)管部門進行了溝通,。這一度被認為是雙方建立互信的一大進步。然而此時SEC將“五大”告上法庭則顯得十分尷尬。
紐約一家專門從事中概股法律事務(wù)的律師事務(wù)所合伙人告訴記者,，PCAOB已經(jīng)和中國相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)協(xié)商近兩年,，但效果甚微�,！斑@次看來,，SEC似乎動作大于以往，這也許是因為SEC內(nèi)部的壓力,。上星期,，有提案建議SEC和其他相關(guān)部門合并�,！痹摵匣锶烁嬖V記者,。
以雙方更加開放收場？
資深業(yè)內(nèi)人士表示：“如果會計師事務(wù)所敗訴,，不僅會讓中國會計師事務(wù)所失去在美審計的資格,，讓這些上市公司在美國資本市場上遇阻。同時,，對于一些需要合并中國業(yè)務(wù)會計報表的美國企業(yè)來說,，由于需要用到中國審計師的工作成果，也會受到影響,�,！�
上述業(yè)內(nèi)人士分析，事件的最終結(jié)果可能會以雙方更加開放來終結(jié),，而不是中國機構(gòu)單方面的敗訴,。
“畢竟中國的企業(yè)還是想要用美國的資本市場來融資，而且美國也并不想把他們拒絕在美國的資本市場以外,�,！泵绹娺_律師事務(wù)所合伙人Tim
Cullen也對本報記者表達了相似觀點。
但Tim
Cullen認為會計師事務(wù)所很難有什么有效行動,�,！皩嶋H上會計師事務(wù)所手頭上暫時沒有什么籌碼。因為這個問題發(fā)生的層面已經(jīng)超過他們所能控制的層面,。目前會計師事務(wù)所唯一能夠做的一件事,，還是應(yīng)該從SEC入手，利用程序證據(jù),，反復(fù)表明他們所采取的審計方法是完全合規(guī)的,。”但是在審計底稿無法取得的情況下,，要SEC相信這點無疑非常困難,。
在中國會計師事務(wù)所反復(fù)成為被告之后,，會計師事務(wù)所承接海外上市的中國企業(yè)如何避免面臨越來越多的訴訟可能？Tim
Cullen稱：“我并不認為會計師事務(wù)所需要做特別的防范措施,，因為會計師事務(wù)所有自身的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),。會計師事務(wù)所應(yīng)該考慮的是如何努力恪守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及職業(yè)道德,，對簽發(fā)的審計報告負責(zé),。”
中概股雪上加霜
這次SEC起訴“五大”的背后緣于中概股的調(diào)查,。其實,，SEC針對中國在美上市公司的調(diào)查早在去年就開始了。為此,，SEC已經(jīng)專門成立一個跨境工作小組,，該機構(gòu)目前已撤銷近50家包括中國公司在內(nèi)的上市公司的證券登記資格，并對40多個外國公司及其高層主管提起詐騙訴訟,。
一位專門投資中概股的基金經(jīng)理告訴記者,，這次SEC把四大會計師事務(wù)所全部告上法庭，“讓美國投資者看到,，原來‘四大’對中概股的審計也難以得到監(jiān)管,，中概股沒有辦法得到信任。這在一定程度上深化中概股的危機,�,？梢哉f是雪上加霜�,！�
與此同時,，這次SEC的起訴，也透露出一個重要的信息,，那就是美國監(jiān)管機構(gòu)打擊中概股欺詐的力度在不斷加強,。去年4月，SEC主席夏皮羅致信國會,，要求嚴(yán)查通過反向并購上市的中國公司違法行為,。SEC去年還發(fā)布投資者公報，公開說明為何SEC勒令包括中國企業(yè)在內(nèi)的6家反向并購公司暫停交易,，警告投資反向并購公司存在巨大風(fēng)險,。而今年以來，SEC已經(jīng)起訴天一藥業(yè),、西藍天然氣
,、開元汽車、普大煤業(yè)四家中概股公司和他們的高管犯有運營欺詐或其他不法行為,。