日本歷來非常重視培育,、扶植和支持中小企業(yè),。在日本,包括小微企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)大約有419萬家,,占日本企業(yè)總數(shù)的99.7%,。 在立法方面,,日本制定有《中小企業(yè)基本法》《中小企業(yè)支援法》《中小企業(yè)融資暢通法》《中小企業(yè)信用保險(xiǎn)法》《中小企業(yè)金融公庫法》《中小企業(yè)經(jīng)營力強(qiáng)化支援法》等特定法律法規(guī)。在行政組織方面,,日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省設(shè)有中小企業(yè)廳,,日本各地經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)局一般下設(shè)中小企業(yè)科。 而稅制則是日本扶植中小企業(yè)的最重要政策工具,但在適用中小企業(yè)優(yōu)惠稅制時(shí),,對(duì)“中小企業(yè)”的認(rèn)定簡化為企業(yè)資本金在1億日元以內(nèi),,不分行業(yè),也不涉及企業(yè)員工人數(shù),。 與大企業(yè)相比,,中小企業(yè)普遍適用的主要減稅制度是法人稅率優(yōu)惠。法人稅亦稱公司稅或公司所得稅,。在日本,,法人稅是僅次于個(gè)人所得稅的第二大稅種。根據(jù)政策引導(dǎo)目的不同,,日本針對(duì)中小企業(yè)的各種稅率優(yōu)惠大致可分為以下四類,。 一是旨在強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)、避免企業(yè)因虧損等造成流動(dòng)資金不足的稅率優(yōu)惠,。這方面主要體現(xiàn)在法人稅的減稅措施上面,除上述法人稅稅率優(yōu)惠外,,另有“虧損沖抵”和“虧損退稅”兩項(xiàng)措施,。前者適用于所有企業(yè),后者專為資本金在l億日元以下的中小企業(yè)量身定做,。所謂“虧損沖抵”,,指企業(yè)在本年度出現(xiàn)的凈虧損額可以與下一年度的計(jì)稅收入沖抵,沖抵期限為9年,。所謂“虧損退稅”,,指企業(yè)把本年度凈虧損額計(jì)入上一年度計(jì)稅收入,然后從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得一定“退稅”,。 二是旨在鼓勵(lì)中小企業(yè)加大設(shè)備,、研發(fā)、人才投資的稅率優(yōu)惠,。這方面的稅率優(yōu)惠安排主要包括中小企業(yè)投資促進(jìn)稅制,、環(huán)保投資減稅、小額資產(chǎn)即時(shí)折舊,、人才投資促進(jìn)稅制等,。日本財(cái)務(wù)省的數(shù)據(jù)顯示,僅在2009年度,,利用“中小企業(yè)投資促進(jìn)稅制”和“小額資產(chǎn)即時(shí)折舊”這兩項(xiàng)制度的中小企業(yè)分別達(dá)到31萬家和28萬家,,實(shí)際減稅額分別為1322億日元和268億日元。 三是旨在保護(hù)就業(yè),、鼓勵(lì)企業(yè)增加員工的稅率優(yōu)惠,。中小企業(yè)是日本最重要的就業(yè)單位。日本有一個(gè)鼓勵(lì)企業(yè)增加員工的“雇用促進(jìn)稅制”。根據(jù)2011年度最新修訂的“雇用促進(jìn)稅制”,,從2011年4月1日到2014年3月31日期間,,企業(yè)新增就業(yè)崗位時(shí),凈增加1人可享受20萬日元的特別減稅,。 四是旨在幫助企業(yè)提高經(jīng)營能力的稅率優(yōu)惠,。這方面的稅收優(yōu)惠措施主要有企業(yè)交際費(fèi)計(jì)入虧損等。日本財(cái)務(wù)省數(shù)據(jù)顯示,,根據(jù)交際費(fèi)計(jì)入虧損金這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠安排,,2010年度減稅額達(dá)2577億日元,共計(jì)有64.2萬家企業(yè)受益,。
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