2011年1-9月稅收收入情況分析
一、1-9月稅收收入增長(zhǎng)的總體情況
2011年1-9月全國(guó)稅收總收入完成71292.18億元,，同比增長(zhǎng)27.4%,。
1-9月稅收增長(zhǎng)的主要特點(diǎn)：一是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主體稅種增長(zhǎng)較快。增值稅,、營(yíng)業(yè)稅,、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅同比分別增長(zhǎng)18.7%、24.0%,、35.8%和34.4%,。二是與汽車(chē)、房地產(chǎn)相關(guān)的稅種增速明顯回落,。汽車(chē)消費(fèi)稅,、車(chē)輛購(gòu)置稅同比分別增長(zhǎng)10.0%和18.6%，比去年同期增速分別回落48.4和35.9個(gè)百分點(diǎn),。房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和契稅同比分別增長(zhǎng)20.1%和25.0%,，比去年同期增速分別回落23.2和18.6個(gè)百分點(diǎn)。三是稅收收入增速呈前高后低,、逐季回落走勢(shì),，前三個(gè)季度稅收收入增速分別為32.4%、25.2%和22.6%,。其中9月份稅收收入同比增長(zhǎng)18.7%,，比1-8月累計(jì)增速回落了9.6個(gè)百分點(diǎn)。
稅收增長(zhǎng)較快的主要原因：一是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng),，企業(yè)效益提高,。1-8月規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)14.2%，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)25.0%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)16.9%,，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)28.2%,，1-9月一般貿(mào)易進(jìn)口額增長(zhǎng)33.3%，帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅,、企業(yè)所得稅,、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等各主體稅種收入增長(zhǎng),。二是價(jià)格水平上漲,。1-8月，工業(yè)生產(chǎn)者價(jià)格同比增長(zhǎng)7.1%,，居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲5.6%,，相應(yīng)的以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增長(zhǎng)較快。三是特殊增收因素,。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收等部分上年末收入在今年初集中入庫(kù),、上年企業(yè)效益較好帶動(dòng)今年匯算清繳上年企業(yè)所得稅入庫(kù)較多。四是政策性調(diào)整因素,。2010年12月1日起,，對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅等，帶動(dòng)相關(guān)收入翹尾增收,。五是加強(qiáng)稅收征管,。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)了稅收的征收管理,，保證了各項(xiàng)稅收及時(shí)足額入庫(kù),。
稅收收入增速逐季回落的主要原因：一是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速環(huán)比略為放緩，導(dǎo)致與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)密切相關(guān)的增值稅,、企業(yè)所得稅等稅種收入的增速放緩,。1-8月工業(yè)增加值增長(zhǎng)14.2%，增速比1-3月和1-6月分別回落了0.2和0.1個(gè)百分點(diǎn),；1-8月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)28.2%,，增速比1-3月和1-6月分別回落了2.4和0.5個(gè)百分點(diǎn)。二是政策性減收因素,。進(jìn)入第三季度以來(lái)國(guó)家實(shí)施了一系列減稅措施,，如從7月1日起大幅降低成品油等33種能源及原材料產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率，從9月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅改革,，提高了工資薪金,、個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致相關(guān)稅種收入的增速放緩,。三是上半年稅收較快增長(zhǎng)的特殊因素不復(fù)存在,。如：部分上年末進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收收入在今年初集中入庫(kù)，匯算清繳上年企業(yè)所得稅，2010年5月份起稅務(wù)機(jī)關(guān)提高了土地增值稅預(yù)征率,，受政策翹尾增收影響,，今年上半年土地增值稅增速高達(dá)91.1%。
二,、主要稅種收入情況
(一)國(guó)內(nèi)增值稅
1-9月,，國(guó)內(nèi)增值稅完成18198.68億元，同比增長(zhǎng)18.7%,。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為25.5%,。
分行業(yè)看，絕大多數(shù)行業(yè)的增值稅實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng),。其中,，有色金屬、建材和原油行業(yè)增值稅增速較高,，同比分別增長(zhǎng)34.7%,、34%和31.3%。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值,。
國(guó)內(nèi)增值稅較快增長(zhǎng)的主要原因：一是工業(yè)增加值穩(wěn)步增長(zhǎng),。1-8月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)14.2%。二是消費(fèi)品價(jià)格水平和社會(huì)消費(fèi)品零售總額上升,。1-8月CPI同比增長(zhǎng)5.6%,，社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)16.9%。三是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格上漲使得增值稅稅基擴(kuò)大,，1-8月工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比上漲7.1%,。其中，生產(chǎn)資料出廠價(jià)格同比上漲7.9%,，生活資料出廠價(jià)格同比上漲4.5%,。四是有色金屬、建材,、原油工業(yè)增加值增速較快,，帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)增值稅快速上漲。1-8月,，有色金屬工業(yè)增加值增長(zhǎng)14.7%,；建材行業(yè)中，木材加工業(yè)和非金屬礦物制品業(yè)的工業(yè)增加值同比分別增長(zhǎng)22.2%和19%,；石油加工業(yè)的工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)9.5%,。
(二)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅
1-9月，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅完成5523.66億元,，同比增長(zhǎng)17.7%,。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。
分產(chǎn)品看，成品油,、汽車(chē)和摩托車(chē)消費(fèi)稅的增速明顯回落,，摩托車(chē)消費(fèi)稅同比下降3.2%。貴重首飾和卷煙消費(fèi)稅保持較快增長(zhǎng),，同比分別增長(zhǎng)52.4%和24.7%,。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒,、汽車(chē),、成品油等14類(lèi)特定商品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅增速回落的主要原因：一是受?chē)?guó)際原油價(jià)格走勢(shì)不穩(wěn)等因素影響,，成品油產(chǎn)銷(xiāo)量增速下滑,，如1-8月柴油產(chǎn)量增長(zhǎng)4.3%，比去年同期增速回落9.5個(gè)百分點(diǎn),，導(dǎo)致成品油消費(fèi)稅增速回落10個(gè)百分點(diǎn),。二是汽車(chē)工業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)持續(xù)低位運(yùn)行，1-8月乘用車(chē)產(chǎn)量同比增長(zhǎng)6.39%,，比去年同期增速回落35個(gè)百分點(diǎn),，導(dǎo)致汽車(chē)消費(fèi)稅增速回落48.4個(gè)百分點(diǎn)。由于成品油和汽車(chē)消費(fèi)稅約占國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入的近一半,，上述兩方面因素拖累國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅整體增速放緩,。三是摩托車(chē)工業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)量繼續(xù)下滑，1-8月摩托車(chē)產(chǎn)量同比下降6.02%,，導(dǎo)致摩托車(chē)消費(fèi)稅負(fù)增長(zhǎng),。
(三)營(yíng)業(yè)稅
1-9月，營(yíng)業(yè)稅完成10365.63億元,，同比增長(zhǎng)24.0%,。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.5%,。
分行業(yè)看,，郵政業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入增長(zhǎng)較快,，同比分別增長(zhǎng)42.1%,、32.4%和27.8%。
營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè),、建筑業(yè),、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè),、文化體育業(yè),、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入,。
營(yíng)業(yè)稅較快增長(zhǎng)的主要原因：一是網(wǎng)購(gòu)消費(fèi)模式的流行帶動(dòng)快遞行業(yè)快速發(fā)展,，1-8月郵政企業(yè)和全國(guó)規(guī)模以上快遞服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)24.4%，帶動(dòng)了郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng),。二是租賃,、代理等各類(lèi)商務(wù)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng),。如1-8月全國(guó)彩票銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)38.3%,，使得彩票銷(xiāo)售代理收入及其營(yíng)業(yè)稅大幅增長(zhǎng)。三是受央行今年三次加息的影響,，金融企業(yè)貸款利息收入大幅增加,，帶動(dòng)金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅較快增長(zhǎng)。8月份,，金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款月末余額同比增長(zhǎng)16.5%,。
(四)企業(yè)所得稅
1-9月，企業(yè)所得稅完成14817.11億元,，同比增長(zhǎng)35.8%,。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為20.8%。
分行業(yè)看,，所有行業(yè)企業(yè)所得稅收入均實(shí)現(xiàn)增收,。工業(yè)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)42.1%，其中,，建材和化工產(chǎn)品行業(yè)企業(yè)所得稅增速較快,，同比分別增長(zhǎng)了96.8%和65.5%。
企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額,。
企業(yè)所得稅收入快速增長(zhǎng)的主要原因：一是所得稅跨年度匯算清繳的影響,。2010年全國(guó)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)較快增長(zhǎng)，今年匯算清繳的上年企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)53.7%,，對(duì)今年前三季度企業(yè)所得稅增收的貢獻(xiàn)近40%,。二是我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)繼續(xù)保持較快增長(zhǎng)，1-8月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)28.2%,。三是化工產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲,，如丁二烯、丙酮等主要化工產(chǎn)品的價(jià)格漲幅都超過(guò)60%,，帶動(dòng)化工行業(yè)企業(yè)所得稅大幅增長(zhǎng),。四是全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資繼續(xù)保持增長(zhǎng)，1-8月同比增長(zhǎng)33.2%,，帶動(dòng)建材業(yè),、建筑業(yè)等相關(guān)企業(yè)效益和企業(yè)所得稅大幅增長(zhǎng),。
(五)個(gè)人所得稅
1-9月，個(gè)人所得稅完成4995.12億元,，同比增長(zhǎng)34.4%,。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為7.0%。
分項(xiàng)目看,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長(zhǎng),，同比增長(zhǎng)109.5%，其中,，房屋轉(zhuǎn)讓所得稅同比增長(zhǎng)52.8%,。工資薪金所得稅、勞動(dòng)報(bào)酬所得稅和個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅較快增長(zhǎng),，同比分別增長(zhǎng)33.6%,、30.8%和22.4%。儲(chǔ)蓄利息所得稅同比下降54.3%,。
個(gè)人所得稅快速增長(zhǎng)的主要原因：一是隨著資本市場(chǎng)和藝術(shù)品市場(chǎng)發(fā)展,，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及拍賣(mài)收入大幅增長(zhǎng)，帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長(zhǎng),。二是我國(guó)城鎮(zhèn)職工工資水平有所提高,，今年上半年全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為12964元，同比增長(zhǎng)18%,，帶動(dòng)工資薪金所得稅持續(xù)增長(zhǎng),。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)高收入者及股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征管。
(六)進(jìn)口稅收
1-9月,，關(guān)稅完成2018.19億元,，同比增長(zhǎng)28.9%；進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅完成10732.93億元,，同比增長(zhǎng)33.6%。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為17.9%,。
關(guān)稅和進(jìn)口貨物增值稅,、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
進(jìn)口稅收快速增長(zhǎng)的主要原因是一般貿(mào)易進(jìn)口額較快增長(zhǎng),。1-9月一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)33.3%,。大部分大宗商品進(jìn)口額均有不同程度的增長(zhǎng)，其中增長(zhǎng)較快的有鐵礦砂,、成品油和原油，同比分別增長(zhǎng)50.3%,、52.4%和43.2%,。
進(jìn)口關(guān)稅增速較去年回落的原因是今年初國(guó)家對(duì)600多種資源性,、基礎(chǔ)原材料和關(guān)鍵零部件產(chǎn)品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率，7月1日起又大幅降低成品油等33種能源及原材料產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率,。
三,、其他稅種收入情況
(一)契稅
1-9月，契稅完成2177.60億元,，同比增長(zhǎng)25%,。契稅收入占稅收總收入的比重為3.1%。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額,。土地的交易額與國(guó)土部門(mén)的用地規(guī)劃密切相關(guān),，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房、二手房的交易量和價(jià)格的影響,。
契稅收入增速回落的主要原因是受二套房限購(gòu),、銀行收緊流動(dòng)性等政策調(diào)控影響，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商購(gòu)置土地的意愿下降,，1-8月土地購(gòu)置面積同比增長(zhǎng)9.7%,，比去年同期增速回落28.2個(gè)百分點(diǎn)。
(二)土地增值稅
1-9月,，土地增值稅完成1640.43億元,，同比增長(zhǎng)74.2%。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.3%,。
土地增值稅的稅基是納稅人銷(xiāo)售新建房屋和二手房的土地增值收益總額,。
土地增值稅收入快速增長(zhǎng)的主要原因是從2010年5月起，稅務(wù)機(jī)關(guān)提高了土地增值稅預(yù)征率,，受政策翹尾增收影響,，今年上半年土地增值稅增速高達(dá)91.1%，第三季度以來(lái)土地增值稅增速逐步回落到正常水平,。
(三)房產(chǎn)稅
1-9月,，房產(chǎn)稅完成798.59億元，同比增長(zhǎng)23.6%,。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.1%,。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的,。
房產(chǎn)稅增長(zhǎng)較快的主要原因：一是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房的保有量快速增長(zhǎng),。1-8月，辦公樓銷(xiāo)售額和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售額同比分別增長(zhǎng)34.1%,。二是房屋租賃價(jià)格上升,。1-8月居民消費(fèi)價(jià)格中的居住類(lèi)價(jià)格同比上漲6.1%。
(四)城鎮(zhèn)土地使用稅
1-9月,，城鎮(zhèn)土地使用稅完成905.04億元,，同比增長(zhǎng)21.7%,。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.3%。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積,。
城鎮(zhèn)土地使用稅較快增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積持續(xù)增長(zhǎng),，
1-8月，辦公樓銷(xiāo)售面積同比增長(zhǎng)12%,，商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積同比增長(zhǎng)18.3%,。
(五)車(chē)輛購(gòu)置稅
1-9月，車(chē)輛購(gòu)置稅完成收入1498.86億元,，同比增長(zhǎng)18.6%,。車(chē)輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.1%。
車(chē)輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車(chē)輛(包括汽車(chē),、摩托車(chē),、電車(chē)、掛車(chē),、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē))的銷(xiāo)售總額,。
車(chē)輛購(gòu)置稅增速回落的主要原因：一是受部分城市治堵限購(gòu)、油耗準(zhǔn)入政策等多重因素影響,，汽車(chē)銷(xiāo)量大幅回落,，1-8月全國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)量同比增長(zhǎng)3.33%，比去年同期增速回落了36個(gè)百分點(diǎn),。二是摩托車(chē)工業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)持續(xù)低位運(yùn)行,。1-8月，摩托車(chē)銷(xiāo)量同比下降3.9%,。
(六)證券交易印花稅
1-9月,，證券交易印花稅平穩(wěn)增長(zhǎng)，完成收入370.95億元,，同比增長(zhǎng)2.4%,。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.5%。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額,。
證券交易印花稅平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因：一是滬深兩市股票成交額平穩(wěn)增長(zhǎng),，1-8月滬深兩市股票成交金額同比增長(zhǎng)
6.4%。二是上年同期證券交易印花稅收入基數(shù)較小,。2010年1-9月,，證券交易印花稅同比下降4.4%。
(稅政司稅源調(diào)查分析處供稿)
