經(jīng)濟(jì)增速穩(wěn)定為深化改革創(chuàng)造條件
2014年中國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）實(shí)際增長(zhǎng)7.4%,，較上年下降了0.3個(gè)百分點(diǎn),，是2000年以來的最低增速；CPI上漲2%,，PPI下降1.9%,。投資增速的大幅下降導(dǎo)致了GDP增速的下滑。
雖然投資增速大幅下降,，但是,，民間固定投資增速快于全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增速，且對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的投資正在逐步擴(kuò)大,。全年裝備制造業(yè),、高技術(shù)制造業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)強(qiáng)勁,，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐有所加快，經(jīng)濟(jì)在艱難之中孕育著新的發(fā)展空間,。預(yù)計(jì)2015年,，在現(xiàn)代制造業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)以外的第三產(chǎn)業(yè)，投資需求有望進(jìn)一步擴(kuò)大,。因而,，2015年貨幣政策應(yīng)保證新增信貸資源能夠最大限度地滿足新興產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張以及民間投資的需求。通過金融領(lǐng)域改革,，切實(shí)解決長(zhǎng)期困擾民間投資的“融資難,、融資貴”的問題。同時(shí),，財(cái)政政策應(yīng)著重減輕企業(yè)稅負(fù),，以確保民間投資的穩(wěn)步增長(zhǎng)。更關(guān)鍵的是,，政府管理應(yīng)進(jìn)一步減政放權(quán),，落實(shí)負(fù)面清單管理，為企業(yè)與創(chuàng)業(yè)者切實(shí)減負(fù),，降低投資,、創(chuàng)業(yè)的各類成本。通過全面深化改革,，調(diào)整政策,，改善政府管理，再造經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)潛力,。
展望2015年,，美國經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)穩(wěn)健復(fù)蘇，增速將達(dá)到3.6%,。歐元區(qū)由于希臘政局變動(dòng),，其政治不確定性進(jìn)一步擴(kuò)大，雖然已推出了新一輪數(shù)量寬松政策,，但其經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇將是“脆弱且不平衡”的,，增速可能僅為1.0%。預(yù)計(jì)歐元在2015年將延續(xù)不斷走弱的態(tài)勢(shì),，人民幣預(yù)計(jì)也將小幅貶值,。考慮到2015年中國經(jīng)濟(jì)面臨的下行壓力以及價(jià)格的持續(xù)下降,，預(yù)計(jì)央行將在2015年第一季度降息25個(gè)基點(diǎn),，全年M2增速回升至12.5%。
在上述外生變量假定下，基于中國季度宏觀經(jīng)濟(jì)模型（CQMM）的預(yù)測(cè)結(jié)果表明：2015年中國經(jīng)濟(jì)雖然仍面臨著下行壓力,，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有望實(shí)現(xiàn)7.0%以上的增速,，預(yù)計(jì)全年GDP將增長(zhǎng)7.14%。通貨膨脹率繼續(xù)低位下行：CPI將上漲1.74%,；比2014年下降0.26個(gè)百分點(diǎn),；PPI預(yù)計(jì)為-2.15%。在進(jìn)出口方面,，2015年以美元,、按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的出口總額將增長(zhǎng)8.02%，比2014年提高1.94個(gè)百分點(diǎn),；進(jìn)口總額增速將上升至7.57%,，比2014年大幅提高7個(gè)百分點(diǎn)。受房地產(chǎn)市場(chǎng)走弱以及制造業(yè)產(chǎn)能過剩尚未完全消化的影響,，2015年城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增速將下降至10.65%,，比2014年下降4.57個(gè)百分點(diǎn),。社會(huì)消費(fèi)品零售總額將增長(zhǎng)11.80%,，比2014年下降0.32個(gè)百分點(diǎn)。
2015年是全面深化改革,、全面推進(jìn)依法治國的關(guān)鍵之年,，是全面完成“十二五”規(guī)劃收官之年，也是中國經(jīng)濟(jì)在新常態(tài)下步入新發(fā)展階段的一年,。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度穩(wěn)定在7%以上和就業(yè)形勢(shì)基本平穩(wěn)將為中國政府實(shí)現(xiàn)十二五規(guī)劃的預(yù)期目標(biāo),，加快實(shí)施全面深化改革計(jì)劃創(chuàng)造有利條件。
現(xiàn)階段適度降低間接稅比重刻不容緩
2014年,，財(cái)政收入僅增長(zhǎng)8.6%,，創(chuàng)下23年以來的最低增速。但是,，從稅收收入結(jié)構(gòu)看,，以增值稅、營業(yè)稅,、消費(fèi)稅和關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅增速放緩,，同時(shí)，得益于居民收入提高,、汽車消費(fèi)增長(zhǎng),、房產(chǎn)稅、國有土地出讓相關(guān)稅種稅基擴(kuò)容和高增長(zhǎng),，直接稅保持較快增長(zhǎng),，稅收收入中直接稅與間接稅的比值出現(xiàn)較大幅度提升，由2010年的0.48上升到2014年的0.59,。
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）指出,，逐漸提高直接稅比重是深化稅制改革,、完善稅收制度的重要內(nèi)容。當(dāng)前的間接稅下降,，主要是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑,，投資下降、產(chǎn)能下降的結(jié)果,，單個(gè)生產(chǎn)或消費(fèi)行為的邊際稅負(fù)效應(yīng)并未發(fā)生變化,。換言之，間接稅下降不是因?yàn)檫呺H稅率下降,，而是稅基縮小的結(jié)果,，是隨經(jīng)濟(jì)增速變化而變化的短暫性、臨時(shí)性調(diào)整,。這種由于直接稅,、間接稅增速不同導(dǎo)致的直接稅比重上升與稅制調(diào)整實(shí)現(xiàn)的直接稅比重上升，并不是一回事,。
長(zhǎng)期以來,，中國以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，由于其可轉(zhuǎn)嫁性,，容易將稅收負(fù)擔(dān)從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者,，造成消費(fèi)者實(shí)際上承擔(dān)大部分的稅負(fù)，減少其可支配收入,，進(jìn)而抑制消費(fèi)增長(zhǎng),。此外，間接稅也不具備稅收縱向公平的功能,。更多地征收與個(gè)人收入水平直接相關(guān)的稅種,，有利于調(diào)節(jié)企業(yè)與居民之間的分配所得、縮小各收入階層的收入差距,，促進(jìn)居民消費(fèi),。
降低間接稅比重，提高直接稅比重,，雖然會(huì)帶來間接稅的短期減少,，但從長(zhǎng)期看，有利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí),，促進(jìn)企業(yè)投資,，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，帶動(dòng)稅收的可持續(xù)增長(zhǎng),，避免被動(dòng)調(diào)整帶來的稅收增速持續(xù)下降風(fēng)險(xiǎn),。同時(shí)，降低間接稅邊際稅率，在中國現(xiàn)有“含稅價(jià)”體制設(shè)計(jì)下,，將促使物價(jià)水平下降,，提高居民實(shí)際購買力，促進(jìn)消費(fèi),，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),，改善需求結(jié)構(gòu)。
最后,，對(duì)比國際上其他國家或地區(qū),，目前中國的直接稅比例偏低。中國的直接稅比例不僅低于發(fā)達(dá)國家,、高收入國家,，而且低于同等收入國家（中等偏上國家）、中等收入國家,、中低收入國家,。因此，中國存在較大的直接稅比重提升空間,。
基于上述分析,，利用CQMM模型，課題組模擬分析在2012年至2014年間,，提高直接稅與間接稅比例至世界平均水平（0.63）的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng),。政策模擬設(shè)計(jì)如下：情景之一，保持稅收總量不變,，降低間接稅，同時(shí)增加直接稅,，將直接稅與間接稅的比例調(diào)整至新比例,。情景之二，降低間接稅,，同時(shí)保持直接稅不變,，在稅收總量下降情況下，將直接稅與間接稅調(diào)整至新比例,。在這種情景下,，模擬既包含稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整，又進(jìn)行總量減稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng),。模擬結(jié)果顯示,，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，尤其是在降低間接稅比重的同時(shí)降低國民經(jīng)濟(jì)總稅負(fù),，將有力地促進(jìn)投資,，擴(kuò)大消費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。
我們認(rèn)為,，在現(xiàn)階段,，適度降低間接稅，進(jìn)而適度降低國民經(jīng)濟(jì)總稅負(fù),，不僅可行,，而且必要，甚至可以說是下一個(gè)階段再造中國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)潛力的重要思路之一,。
從多方面推進(jìn)財(cái)稅體制改革
因此,，課題組提出：
1、2015年應(yīng)當(dāng)把總量減稅作為財(cái)政體制改革的一個(gè)重要選項(xiàng),，主動(dòng)通過調(diào)整間接稅的邊際稅率,，下調(diào)間接稅，降低國民經(jīng)濟(jì)總稅負(fù),。過去數(shù)年的財(cái)稅改革進(jìn)展,，有目共睹，但是,，無論是財(cái)政收入占GDP的比重,，還是更廣義的政府收入占GDP的比重仍然都保持在較高水平，非稅收入占比更是逆勢(shì)增加,。當(dāng)此發(fā)展階段轉(zhuǎn)換之時(shí),，宏觀經(jīng)濟(jì)決策當(dāng)局應(yīng)當(dāng)從讓市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用的根本大局出發(fā)，考慮財(cái)政收入以及廣義政府收入占GDP的合理比重,，痛下決心,，排除萬難，通過制度性的全面減稅,，讓利于百姓,，減負(fù)于企業(yè)，激發(fā)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力,，促進(jìn)市場(chǎng)主體自主創(chuàng)新,，提高資源利用效率，再造增長(zhǎng)潛力,，穩(wěn)定投資,，拉動(dòng)消費(fèi)。
2,、加快“營改增”,。將“營改增”的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè),、生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域,，簡(jiǎn)化稅率,，合理確定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，為服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)建一個(gè)適宜的稅收環(huán)境,。在此基礎(chǔ)上大幅度降低增值稅的稅率,。完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍,；將消費(fèi)稅由生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收,，由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅；打破消費(fèi)稅百分百歸中央政府的原有分配格局,，劃出一部分補(bǔ)充地方財(cái)力,。改革現(xiàn)行房產(chǎn)稅，構(gòu)建一個(gè)在持有環(huán)節(jié)征稅的房地產(chǎn)稅制度,。推進(jìn)個(gè)人所得稅改革,，抓緊構(gòu)建綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，適時(shí)開征遺產(chǎn)稅,。推動(dòng)資源稅改革,，結(jié)合相關(guān)資源特點(diǎn)、資源稅費(fèi)性質(zhì),，逐步將水流等自然資源納入資源稅征收范圍,。
3、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),，壓縮行政費(fèi)用支出,，提高政府資金使用效率。應(yīng)進(jìn)一步削減競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域支出,，加大對(duì)既有旺盛需求又嚴(yán)重缺乏投資的社會(huì)基本公共服務(wù)領(lǐng)域的支持力度,。同時(shí)，著力維護(hù)公開,、公正,、公平的市場(chǎng)秩序，釋放市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè),、創(chuàng)新的潛力和活力。
4,、推進(jìn)行政權(quán)力清單和責(zé)任清單制度,，強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督。建立權(quán)力清單制度不是對(duì)行政權(quán)力的簡(jiǎn)單梳理,，而是對(duì)權(quán)力邊界的準(zhǔn)確界定,，進(jìn)而解決好政府、市場(chǎng)和社會(huì)之間,，政府層級(jí)之間,，部門之間分權(quán)的問題,，并以此進(jìn)行組織體系再造、業(yè)務(wù)流程再造,，提升政府治理水平,。相應(yīng)地，也要制定責(zé)任清單,，健全違法行政責(zé)任追究制度,。對(duì)權(quán)力行使中的越位、缺位,、錯(cuò)位行為,，予以相應(yīng)問責(zé)處理。同時(shí),，還要繼續(xù)修訂完善市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單,，落實(shí)企業(yè)投資自主權(quán)，減少事前審批,，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管,，完善市場(chǎng)監(jiān)管體系。
推進(jìn)財(cái)稅體制改革,，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),，并非為了減稅而減稅，而是要促使生產(chǎn)與消費(fèi),，在資源占用和消耗上,，各付各的賬，消除交叉補(bǔ)貼,。同時(shí),，完善地方稅體系，將房地產(chǎn)稅,、消費(fèi)稅,、資源稅、契稅等財(cái)產(chǎn)行為類稅目作為地方稅的重要來源,，促進(jìn)財(cái)力與事權(quán)相匹配,，實(shí)現(xiàn)讓市場(chǎng)發(fā)揮資源配置決定性作用與更好發(fā)揮政府作用的有機(jī)統(tǒng)一，夯實(shí)增長(zhǎng)潛力,。從國際經(jīng)驗(yàn)看,，這是一種更好更有效配置資源的方式，一種更有利于提高生活質(zhì)量的方式,，也是一種更有利于老百姓參與公共管理,，監(jiān)督政府行為的方式，一種更有利于培養(yǎng)地方自治,、自主管理,、公民意識(shí)的方式,。
